第四章会计凭证

第四章会计凭证会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管第一节会计凭证概述（一）会计凭证的概念会计凭证-----是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）会计凭证的种类会计凭证记账凭证原始凭证按来源分按填制方法分按格式不同分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累次凭证汇总原始凭证通用凭证专用凭证按内容分按填列方式分收款凭证付款凭证转账凭证单式凭证复式凭证发挥会计凭证记录经济业务明确经济责任的作用。发挥会计凭证作为记账依据的作用

原始凭证与记账凭证的区别原始凭证记录经济信息编制记账凭证的依据会计核算的基础记录会计信息编制账簿的依据会计核算的起点记账凭证二、会计凭证的作用（一）、记录经济业务，提供记账依据（二）、明确经济责任，强化内部控制（三）、监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证原始凭证的审核内容原始凭证的概念原始凭证的种类原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的概念原始凭证（单据）------是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。办理经济业务经办单位或人员取得或填制的记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的会计凭证原始凭证的种类原始凭证外来原始凭证按来源分按格式分自制原始凭证通用凭证专用凭证外来原始凭证在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：供货单位填制的发票、对外单位支付款项时取得的收据、乘坐火车购买的火车票等。外来原始凭证第二联发票联外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如：收料单、领料单、销货发票、产品入库单。自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证通用凭证通用凭证在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：银行承兑汇票等。通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、凭证的编号4、接受原始凭证单位名称（抬头人）5、经济业务内容（含数量、单价、金额等）6、填制单位签章7、有关人员（部门负责人、经办人员）签章8、填制凭证单位名称或者填制人姓名9、凭证的附件（不是必备）原始凭证的填制要求基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改/刮擦/挖补

技术要求：

阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。阿拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。以元为单位的金额数字一律填写到角分，无角分的，角位和分位填写“0”，不得空格。原始凭证的填制要求技术要求：

汉字大写金额数字，应符合规定要求，应使用既容易辨认，又不容易涂改的正揩字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰（或百）、仟（或千）、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（0）等字样代替。大写金额前应有“人民币”字样，“人民币”字样与大写金额之间不得留有空白，大写金额字体之间也应紧密排列，字间距适当。基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改/刮擦/挖补

原始凭证的填制要求技术要求：

阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如105006元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。

凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改/刮擦/挖补

原始凭证的填制要求技术要求：

原始凭证要连续编号，以便查考。如果凭证以预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应加盖”作废“戳记，妥善保管，不得撕毁。

不得涂改、挖擦、刮补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正出加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，只能由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改/刮擦/挖补

（二）自制原始凭证的填制要求1.一次凭证的填制一次凭证-----在经济业务发生或完成时，由经办人员填制，一般只反映一项经济业务。2.累计凭证的填制要点1：累计凭证是多次有效的原始凭证。要点2：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。要点3：特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，

随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用

控制，期末按实际发生额记账。3.汇总凭证的填制

汇总凭证（原始凭证汇总表）------是对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

它合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。常用的汇总原始凭证有：耗用材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等。

外来原始凭证的填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。原始凭证的审核内容1.审核原始凭证的真实性：包括业务发生的日期、计量单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等。2.审核原始凭证的合法性：包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等。3.审核原始凭证的合理性：包括经济业务是否符合企业生产经营活动需要、是否符合有关的计划和预算等。4.审核原始凭证的完整性：包括各项内容是否填写齐全，手续是否完备，文字和数字是否填写清楚等。5.审核原始凭证的正确性：包括是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额是否相符等。6.审核原始凭证的及时性：注意审核原始凭证的填制日期等。原始凭证的审核内容审核结果的处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节记账凭证记账凭证的审核内容记账凭证的概念记账凭证的基本内容记账凭证的种类记账凭证的编制要求记账凭证的概念

记账凭证与原始凭证的本质区别在于它载有会计分录，因而能够作为登记账簿的直接依据。

记帐凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证的种类按填列方式分记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证单式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证按反映的经济内容分收款凭证用于记录现金及银行存款收款业务的记账凭证。（现金和银行存款等有关账户的依据）

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

会计主管记账稽核出纳制单银行结算方式及票号合计明细科目对方单位

摘要金额记账符号十万千百十元角分总账科目付款凭证

用于记录现金及银行存款付款业务的记账凭证。对于只涉及现金和银行存款之间的业务，一般只编制付款凭证。

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

会计主管记账稽核出纳制单银行结算方式及票号合计明细科目对方单位

摘要金额记账符号十万千百十元角分总账科目转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。

转账凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

贷方金额

摘要

会计主管记账稽核制单总账科目合计记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分借方金额明细科目单式记账凭证单式记账凭证——每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。一笔经济业务涉及几个科目，就填制几张单式记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。复式记账凭证复式记账凭证-----将每一笔经济业务所涉及到的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的凭证。

例如：收款凭证；付款凭证；转账凭证以及通用记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证名称填制日期凭证编号内容摘要会计科目金额记账标记所附原始凭证张数有关人员签章（一）基本要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证应连续编号。（例：一笔经济业务2张以上凭证，用分数编号）3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。4.填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证，可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6.填制记账凭证若发生错误，应当重新填制。7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求

收款凭证

字号借方科目年月日附件＿＿张

会计主管记账稽核出纳制单银行结算方式及票号合计明细科目对方单位

摘要金额记账符号十万千百十元角分总账科目收回欠款应收账款乙公司6000000￥6000000

李文银行存款20090910银收251贷方科目

付款凭证

字号贷方科目年月日附件＿＿张

会计主管记账稽核出纳制单银行结算方式及票号合计明细科目对方单位

摘要金额记账符号十万千百十元角分总账科目其他应收款李经理李经理出差预支500000￥500000李文记账凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求库存现金2009911银付251借方科目记账凭证的编制要求（四）转账凭证的编制要求

转账凭证

转字号

年

月日附件＿＿张

贷方金额

摘要

会计主管记账稽核制单总账科目合计记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分借方金额明细科目计提本月折旧生产部门200000管理部门160000应收账款管理费用主营业务收入20000000160000000￥36000000￥3600000036000000

张南2009930125记账凭证的编制要求（五）通用凭证的编制要求2005825255

李文报销差旅费其他应收款管理费用李斌差旅费80