第十章预测分析

管理学院-万佩成本管理会计CostandManagerialAccounting第十章

预测分析

第10章经营预测

10.1预测分析概述

10.2销售预测-方法，适用范围，算法10.3成本预测10.4利润预测10.5资金需要量预测

10.1

预测分析概述

预测按预测期的长短，分为：（一.）预测分析含义预测，指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。

★

长期预测、

★

中期预测

★短期预测。

预算期在1年以内

预测期在5年以上

★

1.）确定预测对象

★

2.）搜集信息资料；

★

3.）选择预测方法；

★

4.）分析预测误差；

★5.

）评价预测结果。

预测按预测范围的大小，分为：

★

宏观预测、

★

中观预测

★微观预测。

（二）预测分析的一般程序销售预测成本预测利润预测资金需求量预测

预测分析内容：预测的方法相辅相成，结合使用定性预测法定量预测法趋势预测分析法因果关系预测法10.2销售预测

销售预测:

根据企业历史销售资料和市场上对产品需求变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势进行科学预测与推测。

★首先确定经营目标（目标利润）

销售预测处于首位，以销定产。进而有效地进行利润预测、成本预测、资金需求预测等。

定性分析VS定量分析定性（非数量分析）：预测人员丰富的经验和主观判断进行非数量分析判断分析法：适用于不便直接向顾客调查的公司调查分析法：顾客数量有限，调查费用不高，顾客意向不轻易改变。

范围—产品、消费者、市场竞争情况、经济形势等定量（数量分析）：通过建立数学模型揭示变量间的规律性的分析。趋势预测法：（1）简单平均法

（2）加权平均（3）指数平滑法因果关系预测法：回归分析法（1）回归直线法（一元回归分析）

（2）对数直线法（3）多元回归法

常用方法判断分析法

销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。

中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表4-1所示。先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。例1例1例1例1

假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为2，而将销售人员的预测权重均确定为1，则综合预测结果为:例1调查分析法

通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。

中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量如表4-2。例2例2例2

也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。定量销售预测趋势分析法

根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。

趋势分析法：

简单平均法

移动平均法

指数平滑法通过计算以往若干期销售量（额）移动平均数作为未来销售预测数。又分为简单移动平均法与加权移动平均法。如：

Y＝∑WiXi

通过计算以往若干期销售量或销售额平均值，作为下期销售预测数。

如：

Y＝∑Xi/n在移动平均法基础上发展的一种时间序列预测法，以加权因子（平滑系数）和（1-平滑系数）分别作为基期实际销售数和基期预计销售数的权数，计算加权平均数，作为销售预测数。（a平滑系数，0<a<1)

如：St＝aXt-1＋(1－a)St-1简单平均法中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表,要求用简单平均法预测7月销售量。月份123456销售量(台)650670680700710730Y＝∑Xi/n

=（650＋670＋680＋700＋710＋730）/6=690(台)PS：简单平均法计算简便，一般适用于产品市场销售比较稳定的短期预测。由于没有考虑市场变化趋势，把远期与近期实际销售量影响同等看待，可能会造成预测误差大。简单移动平均法某企业1-10月份电冰箱的销售量如下表,要求用4项移动平均法预测第11月销售量。（单位：万件）

第11月预测销售量=14.8万件PS：简单移动平均法，是在历史资料尽量选用接近预测月份的数据，是的预测值更接近实际。适用于销售量略有波动产品。时间1234567891011销售量871013121014161415平均值10.411.411.212.313.814.214.8预测值10.411.411.212.313.814.214.8加权平均法

中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表（1、2、3月权重0.1，4、5月权重0.2,6月权重0.3。Y＝∑WiXi

=0.1×650＋0.1×660＋0.1×680＋0.2×700＋0.2×710＋0.3×730=700(台)月份123456销售量(台)650660680700710730PS：加权平均法考虑市场的发展变化趋势，又采用不同权数（权数采用远小近大原则），使得预测值更接近实际值。

指数平滑法

St＝aXt-1＋(1－a)St-1

（Xt-1：上一期实际销售值；St-1：上一期预测销售值）a=0.3,一月的预测值为1250台,要求预测7月的销售量.

月份123456销售量(台)120010001300120011701350月份aXt-1(1-a)St-1St1125020.3×120030.3×100040.3×130050.3×120060.3×117070.3×1350

指数平滑法

St＝aXt-1＋(1－a)St-1

（Xt-1：上一期实际销售值；St-1：上一期预测销售值a=0.3,一月的预测值为1250台,要求预测7月的销售量.

月份123456销售量(台)120010001300120011701350月份aXt-1(1-a)St-1St1125020.3×12000.7×1250123530.3×10000.7×1235116540.3×13000.7×1165120650.3×12000.7×1206120460.3×11700.7×1204119470.3×13500.7×11941240PS：指数平滑法只利用基期实际数与预测值，平滑系数计算预测值，计算简单；适当平滑系数可减少误差，但该系数有一定随意性。因果关系预测法

影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测方法就是因果关系预测法。

因果关系预测法：最常用的方法是回归分析法。

回归直线法

对数直线法多元回归法回归模型建立程序：1.确定影响销售量（额）主要因素2.根据有关资料确定销售量（额）y与自变量x之间数量关系，并建立预测模型3.模型确定后，根浴未来有关自变量预测销售量（额）因果预测分析的适用范围：（1）回归直线（一元回归分析）：只有一个变量因素

Y=

a+bx

（2）对数直线法：销售量按比例变动

Y=abx（3）多元回归法：有多个变量因素

Y=

a+b1x

1

+

b2x

2+

b3x

3+

b4x

4+。。。+bnx

n

已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如下表所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2012年居民人均月收入为700元。例3例3

资料年度200620072008200920102011居民人均月收入（元）350400430500550600甲商品实际销量(吨)101112141516

要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；

(2)预测2012年本地区甲产品的销售量；

(3)预测2012年A企业甲产品的销售量。例3解：(1)根据所给资料，列表计算如表所示：年份居民人均月收入x商品销售量yxyx2y2200635010350012250010020074001144001600001212008430125160184900144200950014700025000019620105501582503025002552011600169600360000256n=6∑x=2830∑y=78∑xy=37910∑x2=1379900∑y2=1042计算相关系数r因为相关系数趋近于1，表明x与y之间基本正相关，可以建立回归模型。(1)甲产品的销售量预测模型为：

y=1.28+0.02x(2)2012年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02×700=15.28（吨）(3)2012年A企业甲产品的预测销售量＝15.28×25%=3.82（吨）10.3成本预测

成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。

成本预测的步骤

★

1.）

根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。

★2.）初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。

★3.）提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。

★4.）选择成本最优方案并确定正式目标成本。

★

1.可比产品成本预测

★

2.不可比产品的成本预测

成本预测方法

可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。

1.确定初选目标成本

2.成本初步预测

3.提出各种成本降低方案

4.正式确定目标成本可比产品成本预测1.确定初选目标成本目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。

可比产品成本预测选择初选目标成本主要有两种方法:选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本（本量利分析）。2.成本初步预测成本初步预测是指在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施，确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。可比产品成本预测2.成本初步预测初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法:1、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。

2、根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。

可比产品成本预测3.提出各种成本降低方案

成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。可比产品成本预测4.正式确定目标成本

企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。

可比产品成本预测

不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。

1.技术测定法

2.产值成本法

3.目标成本法不可比产品成本预测1.技术测定法

根据产品结构、生产技术等，对影响成本的各项因素进行技术测试和分析计算，确定成本。2.产值成本法

预计成本=预计总产值*产值成本率3.目标成本法目标成本=预计收入-目标利润-预计税金不可比产品成本预测10.4利润预测

利润预测是利用掌握与利润相关的数据资料，运用各种数学或敏感分析的方法对企业未来一定时期的利润作出科学预计和推测。

利润构成利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额

预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。直接预测法因素预测法

采用方法

直接预测法是指根据基期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。直接预测法

预测时可根据利润的构成方式分项预测。先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。营业利润=销售利润+其他业务利润

中盛公司生产A、B、C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示。预测下期其他业务利润的资料为:其他业务收入为20000元，其他业务成本为14000元，其他业务税金为4000元。例4-9PS:营业利润=销售利润+其他业务利润问：根据以上资料，预测下一期的营业利润例4-8

因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。因素分析法

本量利公式税前利润=销售量*（单价-单位变动成本）

-固定成本因素分析法

1.销售数量（利润变化的重要因素，呈正向关系）2.产品单价（与利润呈正向变动）3.单位变动成本（销售成本的重要构成，与利润呈反向变动）4.固定成本（利润与固定成本呈反向变动）5.产销结构（其他因素不变，企业提高边际贡献率高产品的产销比重或降低边际贡献率低产品的产销比重，利润会增加。）影响利润的因素

中盛公司2008年产品销售收入为1181700元，销售成本为900000元。共生产A、B、C三种产品，成本利润率分别为60%、17%和36%，销售比重分别为20%、50%和30%。通过市场调查和内部强化控制，预计2009年公司经营将出现以下变化：例由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%；B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%；通过成本挖掘，预计2009年产品成本将降低4%；由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2009年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%；国家将于2009年5月1日调低A产品的销售税率，调整后销售税率为7%。

要求：釆用因素分析法确定2009年中盛公司的销售利润额。。解析：基年成本利润率=（基年产品销售利润÷基年产品销售成本）×100%=（281700÷900000）×100%=31.3%销售量变动对利润的影响：

=（990000-900000）×31.3%=28170元品种结构变动对利润的影响：

=990000×(38%-31.3%)=66330元产品成本利润率（%）2008年2009年品种结构（%）平均利润率润率（%）品种结构（%）平均利润率润率（%）ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038成本降低变动对利润的影响：

=990000×4%=39600元价格上升变动对利润的影响：

=5000×（110-100）×（1-13%）

=43500元税率下降变动对利润的影响：

=5000×110×（13%-7%）×8÷12=29333.33元利润总额：

=281700+28170+66330+39600+43500+29333.33=488633.33元

确定目标利润的步骤确定利润率标准计算目标利润基额对目标利润基数进行修正最终确定目标利润，并及时将其分解落实纳入预算体系例题见课本P18410.5资金需求量预测

资金需求量预测，是指在销售预测、成本预测和利润预测的基础上，根据未来经营目标并考虑影响资金因素，运用一定方法，预计和推测未来一定时期资金的需求量。

预测资金需求量方法

★销售百分比法★资金习性预测法

指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销售变动的资产、负债项目及其他因素对资金的影响，而预测未来需要追加资金量的一种定量方法。销售百分比法

计算程序：分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系，计算并整理各项目的销售百分比。分析计算企业内部可利用资金的数额。计算计划期预计需要追加的资金数额。

假设某公司在08年度销售收入的实际数额500000元，税后利润20000元，并发放股利10000元。假定该会计年度公司厂房设备利用率已达到饱和状态。该公司08年度的简略资产负债表，如下表，若该公司在计划期间09年销售收入总额将增至80000元，并仍按基期股利支付率发放股利。计算09年该公司预计需要追加多少资金？例10-8例10-8例10-8现金、应收账款、存货随销售额正比例变动厂房饱和状态，也随销售额增加应付账款、应交税金也随销售额正比例变动其他项目与销售收入无关计算资产、负债与销售收入的百分比资产负债表2008年12月31日（单位：元）资产负债与所有者权益现金

10,000应付账款

50,000应收账款

85,000应交税金

25,000存货

100,000长期负责

115,000厂房设备（净额）

150,000负债合计

190,000无形资产

55,000所有者权益

普通股股本

200,000

留存收益

10,000资产总计

400,000负债与所有者权益合计

400,000例10-8即该公司每增加1元销售额需追加资金0.54元销售额增加值=800000-500000=300000元

2008年资产负债表销售百分比资产项目金额（A)销售百分比权益项目金额（L）销售百分比现金

10,0002%