第九章税收计划、税收统计和纳税服务

税收计划、税收统计和纳税服务本章主要内容：税收计划税收统计纳税服务一、税收计划的概念二、税收计划的分类三、税收计划的管理第一节税收计划第一节税收计划一、税收计划的定义税收计划是税务机关在现行的税收制度条件下，根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策及财政税收政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划。国家预算的重要组成部分；税务机关在一定时期内的工作目标；检查和考核税收工作的重要依据。二、税收计划的分类（一）按计划期限划分长期税收计划——10年以上；中期税收计划——5年左右；短期税收计划——1年以内。（二）按预算管理范围划分中央税收计划——国家税务总局，列入中央财政预算范围；地方税收计划——各级国家税务局和地方税务局，列入地方财政预算范围。三、税收计划管理税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策和国民经济发展状况，确定税收分配目标并为实现这一目标而进行筹划的管理活动。税收计划管理贯穿于税收管理的全过程，包括:税收计划的编制、分配落实；税收计划执行情况检查分析和考核；税收预测；经济税源调查和税源监控等。（一）税收计划的编制1.税收计划的编制原则客观原则——从实际出发，从经济到税收适度原则——不能过高，也不能过低合理原则——科学性、合理性、信息化2.税收计划的编制主体根据财政管理体制所确定的预算管理范围的不同，税收计划由国家各级税务机关分级编制。国家税务总局——全国税收计划省级国税局——以垂直管理为主、以中央税收为主省级地税局——以地方为主导地、市、州级税务机关——以地方为主导县级税务机关——基层编制单位3.税收计划的编制程序第4步第3步第2步第1步第5步编制前的准备正式编制撰写编制说明审核和确定正式上报（二）经济税源调查经济税源调查是指税务机关有计划地收集和整理经济的发展变化方面的情况和资料，并系统分析研究它们及其对税收的影响等一系列管理活动的总称。经济税源调查是预测税收收入、编制税收计划、分析、检查和考核税收计划完成情况的基础。研究分析影响经济税源发展变化的各种因素，不仅可以增强税收管理工作的预见性、挖掘税源潜力，还可为改革和完善税制以及征收管理提供客观依据。经济税源调查的内容国家经济政策对税收的影响税制改革对税收的影响国民经济各部门的税源情况对税收的影响新情况、新问题对税收的影响（三）税源监控税源监控是通过建立税源数据库从而对企业生产经营和税源税收情况进行管理的一种方式。1.重点税源监控重点税源企业的确定标准；重点税源数据库的建立重点税源监控的工作职责2.税收管理员制度税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。税收管理员制度应遵循管户与管事相结合，管理与服务相结合，属地与分类管理相结合的原则。参考文件：国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知国税发[2005]40号（1）税收管理员的主要职责宣传、服务、督促；调查核实、了解情况；催报催缴、日常检查；纳税评估；采集、整理、存档；完成上级交办的其他工作任务。（2）税收管理员的工作要求税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税服务措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。税收管理员实行轮换制度，具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。3.税源监控面临的问题税源监控主体和客体双方的信息不对称是税源监控运行过程中存在的最大问题。在所管辖的区域内对税源的增加、减少等变化不能够及时掌握；在目前的情况下，纳税人主动进行税务登记、办理纳税事项的法律意识不强，抱着侥幸的心理得过且过；对外出经营的建筑单位来到本辖区内经营建筑安装业务的流动税源、一次性税源监控管理不够及时、到位。税务机关在实施税源监控的过程中存在的问题管理机制不健全，管理方法落后；缺乏统一规划、信息化应用水平不高、数据集中不够等。没有形成规模的社会化税源监控体系。未形成与其他部门的有效协作配合；信息共享程度低。一、税收统计的概念和作用二、税收统计的工作要求三、税收统计报表第二节税收统计一、税收统计的定义税收统计是根据国家税收政策、税收法令和统计方法对税收分配活动进行统计的活动。税收统计具有以下特点:数量性总体性具体性社会性综合性二、税收统计的作用为税收计划服务，监督税收计划执行情况；为税收政策服务，监督税收政策实施情况；为税收管理服务。三、税收统计的工作要求资料完整数字准确口径统一报送及时四、税收统计报表税收统计报表是各级征收管理机构、按照国家统一规定的统计表式、统一的指标和内容、统一的报送时间和报送程序，定期逐级上报行政税收计划、税收政策以及税收管理等情况的统计报告制度。按编报时间可分为旬报、月报、季报、半年报和年报。按报送方式划分为电信报表、书面报表、电子报表。按内容和范围分为税收收入统计表、税源统计表和税政统计表。税收统计报表的资料来源：原始记录来源于税收会计核算的原始记录。它包括解缴入库、退库及自收税款等各类税收兼征的回执联、报查联。来源于纳税单位的原始记录。它包括纳税单位的纳税申报表等。来源于有关职能部门和基层征收单位提供的原始记录。如税务登记卡、征管人员的有关签报和征收管理手册，以及其它统计调查资料。2.税收统计台账税收统计台帐是根据基层单位税收管理、填报报表以及核算工作的需要，用一定的表格形式将散乱的原始记录依时间顺序，经常进行登记，系统地积累资料，并定期进行总结的帐册。税收统计台帐根据设置的形式和内容不同，可分为六大类：1.工商税收统计台帐、2．所得税征收统计台帐、3．农村税收统计台帐、4．减免滞纳金统计台帐、5．纳税单位统计台帐、6．查补偷欠税统计台帐。一、纳税服务的理论基础二、税收服务的基本内容三、我国纳税服务制度完善第三节纳税服务一、纳税服务的理论基础纳税服务的起源纳税服务的概念纳税服务的原则纳税服务必要性（一）纳税服务的起源纳税服务最早可以追溯到18世纪启蒙运动时期，亚当•斯密《国富论》里面明确提出“平等、确实、便利、省费”20世纪50年代，美国首次提出纳税服务的概念,其基本含义就是征税主体采取多种途径和方式，为纳税人服务。20世纪70年代,欧美国家开始接受并运用新公共服务理论和纳税服务层次论，推动了纳税服务进程。20世纪80年代后，在经济全球化浪潮的推动下，各国人民普遍要求政治民主化、税收法制化、服务规范化。经过半个多世纪的理论发展和社会实践，特别是1998年美国联邦税务局（InternalRevenueService,简称IRS）重组后，将纳税服务作为税收管理的重点，形成了完善的纳税服务体系。

（二）纳税服务的概念广义纳税服务指各级地方政府、各级税务机关和社会中介组织相结合，以税务机关为主体，共同为纳税人提供纳税方面的服务。内容包括：优化税制、完善税政、健全征管、规范执法、降低纳税成本等方面的内容，还包括税收立法、税务司法在内的全过程的服务。狭义纳税服务指是征税机关及其人员为纳税人、扣缴义务人以及相关人员提供的有关纳税方面的服务，是政府行政部门提供的服务，因此属于公共服务范畴。（三）纳税服务应遵循的原则依法、合理、公开、公平、公正、及时、高效（四）纳税服务的必要性纳税服务是实现税收分配目标的保证

1.纳税人了解掌握税法

2.降低征税成本纳税服务是适应现代征管模式发展的需要税收征管模式由征收、管理－征收、管理、稽查－征收、管理、稽查、服务四位一体转变纳税服务作为公共服务的一部分，是政府由管理型政府向服务型政府转型的重要组成部分二、纳税服务的基本内容宣传服务咨询服务办税服务维权服务1.丰富宣传内容2.优化宣传方式3.注重分类宣传4.拓宽宣传渠道1.畅通咨询渠道2.建立运行机制3.确立咨询制度4.建立培训机制1.提供基本服务2.推行特色服务3.多元办税体系4.优化办税流程5.简并涉税资料

14项基本权利的服务要求（一）宣传服务——广泛、及时、准确1.丰富服务内容宣传内容：税收法律、行政法规，纳税知识，纳税义务宣传重点：税收政策、办税流程、征纳沟通渠道

2.优化宣传方式3.注重分类宣传定期开展宣传需求调查、提供分类宣传产品、鼓励个性化税法宣传订制服务4.拓宽宣传渠道内：发挥窗口单位、12366、网站、短信平台的作用，外：加强与新闻媒体、通信运营机构及涉税中介机构、行业协会、专业网站、社区、志愿者组织等社会组织的合作（二）纳税咨询《中华人民共和国税收征收管理法》第七条规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。咨询服务内容纳税咨询服务方式纳税咨询方式短信咨询传真咨询网上咨询电话咨询上门咨询信函咨询咨询服务渠道办税服务厅纳税咨询服务台上门咨询12366服务热线自动语音+人工服务电话咨询短信咨询传真咨询国税网站“在线咨询”网上咨询专门部门人工受理信函咨询纳税人相对集中的地方，要在办税场所咨询辅导室，提供预约咨询、集中解答咨询服务的提供要求

各级国税机关相关业务部门应当确定专人专岗，负责本部门范围内的税法宣传、纳税咨询和税法培训。咨询辅导室，由业务主管领导、专业税种管理人员、税收管理员等提供预约咨询和集中解答。咨询服务具体制度咨询登记制度登记人：首问责任人——《纳税咨询服务记录》

咨询信息⊙咨询人姓名⊙联系方式⊙咨询问题⊙咨询日期答复信息⊙答复人⊙答复内容⊙答复日期转办信息⊙转交部门⊙经办人⊙反馈意见⊙反馈时间电子记录各部门按月整理，交同级纳税服务部门备份。咨询答复复核制目的：提高答复准确性要求：定期检查咨询服务记录及时纠正错误答复主动反馈咨询人要求：按月整理逐级上报统一公布咨询热点难点问题收集公布制度咨询答复的考核咨询答复的及时性咨询答复的准确性咨询答复的满意度纳税指南库目的：以此为依托，提供统一规范的答复标准要求：分级成立编委会分级编写指南库

（三）办税服务目的：规范加强管理，提高服务水平目标：1.实现“四化”2.提高效能3.降低成本服务行为规范化服务要求标准化服务方式多元化服务环境人性化创新服务模式优化服务流程提高办税效能方便纳税人办税降低征纳成本提高满意度遵从度办税服务厅基本要求服务态度尊重、耐心、周到办税服务咨询服务环境建设规范、便捷、高效准确、及时、完整简洁、实用、统一办税厅的界定

办税厅的基本职责

办税厅的服务项目123

办税厅的环境建设

办税厅的制度建设45《办税服务厅管理办法》的主要内容办税厅的界定办税服务厅是指税务机关为纳税人、扣缴义务人集中办理涉税事项，提供纳税服务的机构和场所。办税服务厅的设置原则：根据税源分布和税收征管工作需要，本着便利纳税人、降低征纳成本的原则，合理设置办税服务厅。办税服务厅建设的基本要求优化税收业务流程深化信息技术应用创造良好办税环境合理配置人力资源提高办税服务质效办税服务厅的主要职责办理纳税人、扣缴义务人税务登记事项；办理纳税申报、认证、税款征收等事项；办理发票发售、代开、审验、缴销等发票管理事项；实施税务违法的简易处罚；开展纳税咨询，提供办税辅导；公开涉税事项，宣传税收政策；受理涉税审批申请，办理备案事项；办理其他相关事项。办税厅的基本服务

—规范、便捷、高效导税服务全程服务延时服务预约服务1.引导纳税人到窗口办理各类涉税事项；2.辅导纳税人填写涉税资料、使用自助办税设施，3.解答纳税人办税咨询。受理纳税人涉税审批事项，应当按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求办理。

对下班时正在办理的涉税事项，可适当延长工作时间办理完成。限时服务1.申请材料齐全、符合法定形式，或按要求补正的，应当受理并即时办结或限时办结；2.申请材料不全或不符法定形式，一次性告知补正的全部内容。提醒服务及时提醒纳税人在法定时限内履行纳税义务或告知纳税人相关的税收政策

根据纳税人的合理需求，办税厅可与纳税人约定适当时间办理涉税事项

办税服务厅的延伸服务完善网上办税服务平台提供网上登记、申报缴税、报税认证、文书申请等涉税事项的办理加强工作协作、信息共享，联合办理涉税事项。(联合办税\联办12366\联合评估\联合稽查)网上办税联合办税维权服务1.畅通咨询渠道2.建立咨询服务运行机制3.确立:首问负责、限时回复、咨询登记、热点收集等基本制度4.确立分级分类培训方式提供纳税人自主选择办税厅办理涉税事项同城通办办税服务厅的环境建设办税服务厅的环境建设原则：简洁实用功能完善布局合理规范统一办税服务厅环境建设的要求：统一内外标识规范窗口设置合理划分功能区完善提供设施办税服务厅制度建设1.考评监督机制2.应急处理机制3.培训激励机制（四）维权服务知情权—办税公开保密权—依法制作、采集、记录、保存、提供查询税收监督权—公开渠道、及时受理、依法调查申报方式选择权—推进信息化，提供多元申报方式延期申报权—依法审核、确定预缴税款、到期结算延期缴纳税款权—及时受理、依法审批、到期征收退还多缴税款权—及时受理、主动退还、依法计息税收优惠权—依法审批或备案委托税务代理权—严禁指定代理或强制代理拒绝非法检查权—依法发放、规范填制、依法出示索取税收凭证权—完税凭证、扣押收据、查封清单陈述申辩权听证权税收法律救济权—告知权利、及时受理、积极应诉、依法赔偿《纳税人权利义务公告》充分听取、依法听证、合理裁量（五）纳税服务的平台建设办税服务厅12366维权服务1.统一受理涉税事项2.推进标准化建设3.工作人员基本要求4.应急处理原则1.畅通咨询渠道2.建立咨询服务运行机制3.确立:首问负责、限时回复、咨询登记、热点收集等基本制度4.确立分级分类培训方式1.建立集中咨询模式2.分级维护指南库3.建立登记制度4.统计分析咨询信息税务局网站1.提供基本服务功能2.完善办税功能3.加强网络安全和管理整合功能，共享资源，建设成综合纳税服务平台（六）纳税服务的考核监督原则：内外结合、客观公正内部考核纳税人评价维权服务第三方调查1.制订考核评价标准2.建立外部评价机制3.建立绩效评比通报制4.建立持续改进机制内部考核指标税法宣传情况：宣传及时性、渠道广泛性、宣传准确性等。咨询辅导情况：渠道畅通性、答复及时性、答复准确性、纳税培训及时性、纳税培训针对性等；办税服务状况：办税流程科学性、服务厅标准化建设情况、办税服务制度落实情况、办税服务信息化程度、多元化办税方式的提供情况、征税成本变动情况等；权益保护情况：优惠政策落实情况、执法规范情况、投诉处理情况、法律救济服务情况等；信用管理情况：信用等级评定开展情况、管理情况、结果应用情况等；社会协作状况：对注税行业的监督情况、与社会组织的合作情况；服务保障情况：服务制度的建立健全情况、服务组织的建立运行状况、服务人力资源的配置情况、服务经费的保障情况、服务平台的建设运行状况、考评机制的建立运行状况等。外部评价指标以纳税人对税务机关纳税服务工作的评价为核心，考核税务机关是否为纳税人法定权利的行使和法定义务的履行提供方便。税法宣传类：宣传内容满意度、宣传方式满意度等；咨询培训类：纳税培