第十章 财务(会计)报告

第十章财务（会计）报告

学习目的

通过本章学习，能初步掌握编制和阅读主要财务报表的必备基础知识。

2/4/20231会计学原理-财务会计报告学习要求

通过本章学习，重点掌握资产负债表、利润表的结构和基本编制方法；一般掌握财务（会计）报告的构成。

2/4/20232会计学原理-财务会计报告本章内容财务（会计）报告概述资产负债表利润表现金流量表(不作要求）2/4/20233会计学原理-财务会计报告第一节财务（会计）报告概述

一、财务（会计）报告的构成

二、财务（会计）报告的作用三、财务（会计）报告的编报要求

2/4/20234会计学原理-财务会计报告

企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务(会计)报告按编报时间不同，分为

一、财务(会计)报告的构成（一）财务(会计)报告的含义中期报告（月报、季报和半年报）年报2/4/20235会计学原理-财务会计报告(二）财务(会计)报告的构成资产负债表（中报、年报）利润表（中报、年报）现金流量表（半年报、年报）相关附表（半年报、年报）主表（会计）财务报表（会计）财务报表附注财务情况说明书2/4/20236会计学原理-财务会计报告

会计报表可以按照不同的标准进行分类。

1、按反映的经济内容分类

2、按服务对象分类

3、按编报时间分类（月度报表、季度报表。。。）4、按编制基础分类

静态报表——反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表——

对外报表，种类、格式、内容按国家统一规定

对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定

个别报表——由独立核算单位编制的会计报表

合并报表——由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表

汇总报表——由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。

反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表2/4/20237会计学原理-财务会计报告关于财务报表附注从其内容看，它同报表项目是密切联系着的。附注的重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等。附注能大大提高报表内容的可理解性，从而增加会计信息的有用性。

附注的内容会计政策会计政策变动(会计方法、程序和会计估计的变化）会计报表中有关重要项目的明细资料或有事项等。2/4/20238会计学原理-财务会计报告财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营情况、财务情况、资金及对财务有重大影响等事项所作的分析说明。它有助于报告使用者深入了解企业情况。其内容：企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况财务收支、税金缴纳和各项财产物资变动等情况资产负债表日后对企业财务有重大影响事项对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

2/4/20239会计学原理-财务会计报告二、财务(会计)报告的作用财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息。为企业投资人、债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息

反映企业经理层受托责任的履行和完成情况

为国家进行必要的宏观调控提供基本数据表现在以下方面：2/4/202310会计学原理-财务会计报告编报要求编制要求报送要求数字真实

内容完整（种类、内容）说明清楚有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）对象明确报送及时（根据规定，月报应于月份终了后6天对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于中期终了后60天内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出。）三、财务（会计）报告的编报要求2/4/202311会计学原理-财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表概念、结构二、资产负债表的编制方法三、资产负债表编表举例四、资产负债表作用2/4/202312会计学原理-财务会计报告

（一）资产负债表概念资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。

某一特定日期是指编制报表这一天；企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。

编制依据：资产=负债+所有者权益报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的期末余额。一、资产负债表的概念、结构2/4/202313会计学原理-财务会计报告1、（国际上流行的）资产负债表格式（二）资产负债表的结构账户式资产负债表报告式资产负债表2/4/202314会计学原理-财务会计报告

资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元项目年初数年末数资产。。。资产总计权益负债。。。负债合计所有者权益。。。所有者权益合计权益总计报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式2/4/202315会计学原理-财务会计报告

资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：。。。。。。流动资产合计长期投资：。。。。。。长期投资合计

固定资产：。。。。。。固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：。。。流动负债合计长期负债：。。。长期负债合计负债合计

所有者权益：。。。所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计账户式资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表2/4/202316会计学原理-财务会计报告根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。2/4/202317会计学原理-财务会计报告报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为流动资产——按其变现能力强弱顺序排列长期投资固定资产无形资产及其他资产资产总计=流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计+无形资产及其他资产合计2、资产负债表项目分类2/4/202318会计学原理-财务会计报告报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为流动负债长期负债负债合计=流动负债合计+长期负债合计2/4/202319会计学原理-财务会计报告报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为实收资本资本公积盈余公积未分配利润

负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计资产总计=负债及所有者权益总计

2/4/202320会计学原理-财务会计报告

各项目“年初数”

：应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列；

各项目“期末数”：可为月末、季末或年末的数字。

二、资产负债表的编制方法资产负债表是按项目分项列示的，各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。2/4/202321会计学原理-财务会计报告资产负债表各项目“期末数”填列方法：（一）根据总账余额直接填列

大部分项目属于此类填列方法，包括“未分配利润”项目（年报）（二）根据总账余额分析计算（+或-）填列

如（1）“货币资金”项目（2）“存货”项目（3）“待摊费用”项目（4）“短期投资”/“长期债权投资”等项目（5）“未分配利润”项目（中期报告）//2/4/202322会计学原理-财务会计报告

（三）根据有关明细账余额分析计算填列

（难点）

1．根据有关明细账余额相加填列

如

（1）“预收账款”项目（2）“预付账款”项目（3）“应付账款”项目

2．根据有关明细账余额相加减后填列

如

“应收账款”项目2/4/202323会计学原理-财务会计报告三、资产负债表编表举例（一）资料：见书P263（二）要求：根据上述资料编制资产负债表2、“应收账款”项目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“货币资金”项目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“预付账款”项目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存货”项目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）2/4/202324会计学原理-财务会计报告5、“长期债权投资”项目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“应付账款”项目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“预收账款”项目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利润”项目：125，000（元）习题（P281）四2/4/202325会计学原理-财务会计报告“货币资金”期末数=“现金”总账期末余额+“银行存款”总账期末余额+“其他货币资金”总账期末余额例2/4/202326会计学原理-财务会计报告“存货”期末数=“物资采购”总账期末余额+“原材料”总账期末余额+“库存商品”总账期末余额+“生产成本”总账期末余额+。。。。。。。。。。。。。。例2/4/202327会计学原理-财务会计报告“未分配利润”期末数=“本年利润”总账期末余额（中期报告）－“利润分配”总账期末借方余额（注意余额方向）“待摊费用”期末数=

“待摊费用”总账借方余额

+“预提费用”总账借方余额2/4/202328会计学原理-财务会计报告“长期债权投资”期末数=

“长期债权投资”总账借方余额－“长期投资减值准备”总账贷方余额例2/4/202329会计学原理-财务会计报告借预付账款贷余额：60000借A公司贷余额：5000借B公司贷余额：？“预付账款”期末数=∑“预付账款”所属明细账借方余额+∑“应付账款”所属明细账借方余额例2/4/202330会计学原理-财务会计报告“预收账款”期末数=∑“预收账款”所属明细账贷方余额+∑“应收账款”所属明细账贷方余额余额：20000借预收账款贷借丁公司贷余额：？借丙公司贷余额：0例2/4/202331会计学原理-财务会计报告“应付账款”期末数=∑“应付账款”所属明细账贷方余额+∑“预付账款”所属明细账贷方余额余额：500000借应付账款贷借D公司贷余额：？借C公司贷余额：20000例2/4/202332会计学原理-财务会计报告借应收账款贷余额：356000借甲公司贷余额：10000借乙公司贷余额：？“应收账款”期末数=∑“应收账款”所属明细账借方余额+∑“预收账款”所属明细账借方余额－“坏账准备”（应收账款计提的）贷方余额例2/4/202333会计学原理-财务会计报告可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其分布状况；可以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、财务比率）的基本资料。可以反映企业净资产的保全和增值情况；四、资产负债表的作用可以反映企业资金来源及其结构；2/4/202334会计学原理-财务会计报告第三节利润表

一、利润表概念、结构二、利润表的编制方法三、利润表编表举例四、利润表的作用2/4/202335会计学原理-财务会计报告

（一）利润表概念

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可以是1年；

编制依据：收入-费用=利润报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额。一、利润表概念、结构2/4/202336会计学原理-财务会计报告1、（国际上流行的）利润表格式多步式利润表单步式利润表（二）利润表的结构2/4/202337会计学原理-财务会计报告

利润表编制单位：***200*年*月单位：元

项目本月数本年累计数一、收入（广义）主营业务收入

其他业务利润。。。。收入合计二、费用（广义）主营业务成本

。。。。费用合计三、净利润单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润2/4/202338会计学原理-财务会计报告主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-（营业费用+管理费用+财务费用）

利润总额/税前利润=营业利润+投资收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出）净利润/税后利润=利润总额-所得税多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算主营业务利润、。。。。。多步式利润表2/4/202339会计学原理-财务会计报告根据我国《企业会计制度》的规定，企业的利润表都采用多步式的格式，并统一规定了报表的项目、内容及填列方法等。2/4/202340会计学原理-财务会计报告利润表的各项目均需填列“本月数”(“上年数”)和“本年累计数”两栏。

月度利润表：

各项目的“本月数”

——①根据有关账户的发生额直接填列；②根据有关账户的发生额计算填列；③根据表列的公式计算填列。各项目的“本年累计数”

——（自年初起至本月止的累计实际发生数）

根据上月利润表的“本年累计数”加上本月利润表的“本月数”计算填列。二、利润表的编制方法2/4/202341会计学原理-财务会计报告季度、年度利润表：各项目的“上年数”

——上年同期累计实际发生数。根据上年同期利润表的“本年累计数”栏内所列数字填列。

各项目的“本年累计数”——根据相应月度利润表的“本年累计数”栏内所列数字填列。

2/4/202342会计学原理-财务会计报告三、利润表编表举例（一）资料：见书P269（作修改）（二）要求：编制利润表1、本表“其他业务利润”本月数：2、本表“其他业务利润”本年累计数（假设上月本年累计数为880，000元）：230，000-0=230，000（元）880，000+230，000=1110，000（元）习题（P281）2/4/202343会计学原理-财务会计报告结束四、利润表的作用可以反映企业一定期间的所有收入、所有费用及按收入费用配比原则计算的利润（或亏损）。——通过对利润构成及构成因素的分析，发现影响利润形成和变动的重要因素；评价其经营风险；判断获利能力及趋势。——衡量企业管理当局在该时期经营管理业绩的好坏；2/4/202344会计学原理-财务会计报告200×年×月会企02表编制单位：单位：元利润表

返回2/4/202345会计学原理-财务会计报告

一、现金流量表概念、结构二、现金流量表的作用第四节现金流量表2/4/202346会计学原理-财务会计报告一、现金流量表概念、结构（一）现金流量表概念

现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入量、现金流出量和现金净流量的财务报表。现金：包括库存现金、各类存款、其他货币资金和现金等价物；现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额的现金且价值变动风险较小的投资；

现金流量：指现金的流入量和现金流出量的总称。分经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量；

现金净流量：指现金流入量与现金流出量的差额；编制原则：收付实现制。2/4/202347会计学原理-财务会计报告现金流量表由正表与补充资料两部分组成。正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。补充资料部分要求企业按间接法重新计算与表达经营活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。（二）现金流量表的结构2/4/202348会计学原理-财务会计报告二、现金流量表的作用有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业净利润质量及影响现金净流量的因素。2/4/202349会计学原理-财务会计报告本章小结财务会计报告的构成资产负债表的结构与编制利润表的结构与编制关键概念资产负债表利润表现金流量表动态报表静态报表本章练习：习题（P281）2/4/202350会计学原理-财务会计报告总复习考试题型判断题（每题1.5分，计15分）

单项选择题（每题1.5分，计7.5分）

多项选择题（每题1.5分，计7.5分）

简答题（10分）计算题（计20分）业务题（计40分）注意事项每人准备计算器2/4/202351会计学原理-财务会计报告考试形式半开卷(只准带手写资料入考场,不允许带复印件、打印件、印刷物等。)考试时间6月14日下午1：35——3：05考试地点教南407考试要求独立完成2/4/202352会计学原理-财务会计报告教学内容及课时安排：

第一章总论6学时

第二章会计科目与账户2学时

第三章复式记账4学时