第八章税收概述

第八章税收概述税收的概念税收的分类税收原则税收的转嫁与归宿税收制度什么是税收

税收：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。1.税收是财政收入的主要形式；2.税收分配的依据是国家的政治权力；3.税收是用法律建立起来的分配关系；4.税收采取实物或货币两种征收形式；5.税收具备强制性、无偿性和相对固定性三个基本特征。

税收的分类1.以征税对象为标准，分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税、与特定行为课税。2.以课征环节为标准，分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。3.以计税依据为标准，分为从价税和从量税。4.以税收与价格的关系为标准，分为价外税和价内税。5.以税收的管理和支配权限的归属为标准，分为中央税、地方税和中央地方共享税。6.以税收负担是否易于转嫁为标准，分为直接税与间接税。此外，还有一些税收划分法，如累进税，比例税和定额税，货币税和实物税等。税收的分类流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等

所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等行为税：印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税财产税：房产税、城市房地产税等其他税：农林特产税、耕地占用税、契税利润税：所得利润（非收入）乘以3%税收原则一、公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。公平是税收的基本原则。

二、效率原则税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，都是应讲求效率，遵循效率原则。税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应利于促进经济效率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。

三、适度原则税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。这里，“需要”是指财政的需要，“可能”则是指税收负担的可能，即经济的承受能力。遵循适度原则，要求税收负担适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调和同步，并在此基础上，使宏观税收负担尽量从轻。

四、法治原则税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法律为依据，以法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征税内容法定。税收的法治原则，是与税收法学中的“税收法律主义”相一致的。税收的转嫁与归宿税收转嫁的涵义税收的转嫁，是纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。最初缴纳税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担者，他可以把所纳税款部分或全部地转移给其他人。只要某种税收的纳税人和负税人非同为一人，便发生了税收转嫁。税收归宿的含义

税收的归宿，指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，即到达税收归宿。纳税人通过转嫁把全部税负转移给负税人负担，称完全转嫁。纳税人在纳税后不能将税负转嫁给他人，而由自己负担的，是税收的直接负担。在这种情况下，纳税人就是负税人，两者是一致的。纳税人通过转嫁仅把部分税负转移给负税人负担，称部分转嫁。纳税人在纳税后可以将税负转嫁给他人，而由别人负担的，是税收的间接负担。在这种情况下，纳税人不是负税人或不是全部的负税人，两者发生了分离。税收转嫁的形式：前转前转(forwardshifting)，也称顺转或向前转嫁，即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素的价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。前转是税收转嫁的最典型和最普遍的形式，多发生在商品和劳务课税上。名义上的纳税人是商品或劳务的出售者，实际的税收负担者是商品或劳务的消费者。税收转嫁的形式：后转后转(backwardshifting)，也称逆转或向后转嫁，即纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。税收的转嫁表现为后转，一般是由于市场供求条件不允许纳税人以提高商品销售价格的办法，向前转移税收负担。名义上的纳税人是零售商或产制厂商，但实际税收的负担者是原料供应者和雇佣工人。税收转嫁的形式：消转消转(diffusedshifting)，也称为税收转化，即纳税人对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。消转与一般意义上的税收转嫁不同，纳税人并未把税负转移给他人，也没有特定的负税人。税收转嫁的形式：税收资本化税收资本化(capitalizationoftaxation)，也称资本还原，即生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款，通过从购入价格中预先扣除(即压低生产要素购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。税收资本化是将累计应纳税款作一次性转移。税收制度税收制度的含义简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各