编制会计报表

基础会计项目九

编制会计报表2/4/20231大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【本项目教学要点】本项目主要学习企业财务报告与会计报表的关系的内容与编制方法。通过教学，教师要帮助学生了解财务会计报告的含义、会计报表的分类，重点掌握资产负债表、利润表的编制技术，达到熟练编制资产负债表、利润表的目标。2/4/20236:06AM2大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作本项目主要任务★任务一识别会计报表★任务二编制资产负债表★任务三编制利润表★任务四编制现金流量表2/4/20233大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务一识别会计报表一、财务会计报告及其核心内容

企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要载体。甚至可以说，企业的日常会计核算工作都是为期末编制财务会计报告积累资料和做好前期准备工作。企业的外部利益关系人（投资者、债权人、政府管理部门等）了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的主要渠道就是企业对外提供的财务会计报告。2/4/20236:06AM4大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作一、财务会计报告及其核心内容《企业会计准则》第四十四条规定：“财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件”“财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表。利润表、现金流量表等报表。”财务会计报告及其核心内容是会计报表。2/4/20236:06AM5大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作财务会计报告是企业会计核算的最终成果？经济业务发生后会计凭证日记账明细账总账凭证与账簿比较分散不能集中反映：分类汇总财务报告财务状况和经营成果反映2/4/20236:06AM6大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作财务会计报告与会计报表财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表。2/4/20237大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、会计报表及其构成（1）资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（2）利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（3）现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。（4）所有者权益变动表，是指反映企业在一定会计期间所有者（股东）权益各项目的增减变动情况的会计报表。（5）附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。2/4/20236:06AM8大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作财务会计报告的组成内容如下:财务会报告主要会计报表相关附表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表2/4/20239大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计报表的分类（一）按报表所反映的经济内容不同，可分为：反映企业财务状况及其变动情况的报表和反映企业经营成果的报表。反映财务状况及其变化的报表反映经营成果的报表资产负债表现金流量表利润表利润分配表利润表的附表2/4/20236:06AM10大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）按报表所反映的资金运动形态的不同，可分为：静态报表和动态报表。按会计报表反映内容的不同静态报表动态报表综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，即资产负债表

综合反映企业某一特定时期的经营情况或现金流动情况的报表，包括利润表和现金流量表三、会计报表的分类2/4/20236:06AM11大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计报表的分类（三）按报表编制与报送时间的不同，可分为：

中期报表和年度报表

按照编制与报送时间不同可分为月报季报半年报月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供年度中期终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报表年度报表2/4/20236:06AM12大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计报表的分类（四）按报表编制的会计主体不同，可分为：

个别报表和合并报表

仅反映单位企业的财务数据个别报表合并报表以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表。按报表编制的会计主体不同2/4/20236:06AM13大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计报表的分类会计报表还可以按服务对象的不同，分为对外报表和内部报表；对内报表对外报表满足内部管理需要成本报表等满足外部信息使用者需要资产负债表利润表现金流量表主表按服务对象的不同2/4/20236:06AM14大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计报表的分类按编制单位不同，分为基层报表和汇总报表。独立核算的基层单位编制反映本单位情况的报表基层报表汇总报表上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计报表合并汇总编制的会计报表

2/4/20236:06AM15大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作四、会计报表的作用1.便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。2.为投资者、债权人进行正确的投资决策以及关心企业的有关各方提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。3.便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的监督检查。4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况。5.为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。2/4/20236:06AM16大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作五、会计报表的编制要求

（一）数据真实（二）内容完整（三）说明清楚（四）前后一致（五）编报及时（六）手续完备2/4/20236:06AM17大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（六）手续完备

对外会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、盖上单位公章；企业行政领导人员、总会计师、会计机构负责人和会计主管人员要签字；需要注册会计师行使监督验证职能的会计报表，还要有注册会计师签章。2/4/20236:06AM18大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务二编制资产负债表一、资产负债表及其作用资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的各资产项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权。资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。2/4/20236:06AM19大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作资产负债表的性质和作用通过编制资产负债表，可以提供某一特定日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料；通过编制资产负债表，可以反映某一特定日期的负债总额以及结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务；通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解投资者在企业资产中所占的份额，了解投资者权益的构成情况。资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，根据资产负债表可以计算流动比率、速动比率等指标，了解企业的偿债能力。2/4/20236:06AM20大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成的，它主要反映以下三方面的内容：1.在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。2.在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。3.在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产=负债＋所有者权益2/4/20236:06AM21大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）资产负债表的结构资产负债表按其结构分为报告式和账户式。1.报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。2.账户式资产负债表，是将资产和权益分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。账户式资产负债表能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系。在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。2/4/20236:06AM22大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作表头表身表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额，是资产负债表的主要部分；表尾表尾主要包括单位负责人、财会负责人、复核、制表等补充资料。2/4/20236:06AM23大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、资产负债表的编制技术（一）直接根据总分类账户的期末余额填列资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延所得税资产等；负债项目中的短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等，以及全部所有者权益项目，直接根据总账期末余额直接填列。2/4/20236:06AM24大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作资产负债表（二）根据明细分类账户的期末余额填列有些项目不能直接根据某个总账及其所属的明细账期末余额填列，而是要对相关总账所属明细账的期末余额进行分析后计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额之和扣除相应坏账准备后的金额填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额之和填列。2/4/20236:06AM25大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作资产负债表（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列；“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户期末余额的合计数再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，按照固定资产总账期末余额减去“累计折旧”总账期末余额填列等。2/4/20236:06AM26大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作资产负债表（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账户的期末余额填列，而需要根据总账和明细账的期末余额分析计算填列。如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分后分析计算填列。2/4/20236:06AM27大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、资产负债表的编制技术（一）直接根据总分类账户的期末余额填列（二）根据明细分类账户的期末余额填列（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列2/4/20236:06AM28大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作详解一：直接根据总分类账户的期末余额填列资产类：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延所得税资产等；负债类：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等；所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积。2/4/20236:06AM29大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作详解二：明细分类账户的期末余额（1）应收账款——流动资产“应收账款”“预收账款”所属明细账的期末借方余额合计填列应收未收款项根据（2）预收账款——流动负债根据“预收账款”“应收账款”所属明细账的期末贷方余额合计填列多收或预收款项应收账款=应收账款明细账借方期末余额+预收账款明细账借方期末余额-坏账准备期末余额2/4/20236:06AM30大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（4）预付账款——流动资产“预付账款”“应付账款”根据所属明细账的期末借方余额合计填列多付或预付款项（3）应付账款——流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细账的期末贷方余额合计填列应付未付款项详解二：明细分类账户的期末余额2/4/20236:06AM31大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作详解三：货币资金项目——总账期末余额合计总账科目期末余额合计填列货币资金项目“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”2/4/20236:06AM32大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作详解三：几个总分类账户的期末余额分析存货＝“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”等账户的期末余额之和加上或减去“材料成本差异”期末余额减去“存货跌价准备”期末余额2/4/20236:06AM33大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作备抵、减值：几个总分类账户的期末余额分析持有至到期投资=持有至到期投资期末余额－持有至到期投资减值准备期末余额固定资产=固定资产期末余额－累计折旧期末余额－固定资产减值准备期末余额无形资产=无形资产期末余额－累计摊销期末余额－无形资产减值准备期末余额详解三：几个总分类账户的期末余额分析2/4/20236:06AM34大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作详解四：根据总分类账户和明细分类账户

的期末余额分析计算填列未利润分配=利润分配（未利润分配）+本年利润总账余额-利润分配（提取法定盈余公积+提供任意盈余公积）2/4/20236:06AM35大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务三编制利润表一、利润表的性质和作用利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。2/4/20236:06AM36大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作利润表利润表反映的收入、费用等情况，能够提供企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果;同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业未来时期利润的发展趋势及获利能力，判断投资者投入资本的完整性。由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计报表中的主要报表。2/4/20236:06AM37大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、利润表的内容和结构（一）利润表的内容利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润”设计而成的，它主要反映以下几方面的内容：1.营业收入。以主营业务收入为基础，加上其他业务活动实现的收入，反映企业一定时期内经营活动的业绩。2/4/20236:06AM38大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作利润表2.营业利润。以实现的营业收入加上公允价值变动收益及投资收益净额减去营业成本、营业税金及附加、期间费用和资产减值损失，反映企业一定时期内经营活动的结果。2/4/20236:06AM39大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作利润表3.利润（或亏损）总额。以营业利润为基础，加减营业外收支等项目，反映企业一定时期内全部经济活动的最终结果。4.净利润（或净亏损）。用利润总额减去所得税费用，反映企业实际拥有、可供企业自行支配的权益。2/4/20236:06AM40大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）利润表的结构利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。2/4/20236:06AM41大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作表头表身表尾2/4/20236:06AM42大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作多步式利润表通常分为以下三步：第一步:以营业收入（包括其他业务收入）为基础，减去营业成本（包括其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用及资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益后，计算出营业利润。第二步:在营业利润的基础上再加减营业外收支，计算得出本期实现的利润（或亏损）。第三步:从利润总额中减去所得税费用后，计算出本期净利润（或净亏损）。

2/4/20236:06AM43大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作利润表多步式利润表的优点:便于对企业的生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求出本期利润。单步式利润表简单、直观，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用。目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体包括五部分内容：营业收入，营业利润，利润总额，净利润，每股收益。2/4/20236:06AM44大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、利润表的编制技术利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一期间经营成果的构成情况，其日期的填写不同于资产负债表，应填列编报的会计期间，如月份、季度或年度。其中“本期数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，应根据本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。2/4/20236:06AM45大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务四编制现金流量表一、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的内容《企业会计准则》将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。2/4/20236:06AM46大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作现金流量表经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。2/4/20236:06AM47大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）现金流量表的结构现金流量表将企业的全部业务活动分为经营活动、投资活动和筹资活动，分段揭示现金净流量。三段现金净流量之和，即为企业本年度的现金增减净额。现金流量表包括正表和补充资料两部分，其具体格式和内容如表所示。2/4/20236:06AM48大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、现金流量表的作用1.现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而有助于会计报表使用者对企业整个财务状况作出客观评价。2.通过现金流量表，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。3.编制现金流量表，便于和国际惯例接轨。2/4/20236:06AM49大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】一、填空1.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一(特定日期)的财务状况和某(会计期间)的经营成果(现金流量)等会计信息的文件。2.资产负债表是根据会计恒等式“(资产=负债+所有者权益

)”设计而成。资产负债表的结构分为(账户式)和报告式两种。在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括(表首)、(表身)和(表尾)。3.利润表，是指反映企业在一定会计期间的(经营成果)的会计报表。利润表是根据会计恒等式“(收入－费用=利润)”设计而成的。4.现金流量表，是指反映企业在一定(会计期间)的现金和(现金等价物)流入和流出情况的会计报表。5.附注，是指对在(会计报表中)中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。2/4/20236:06AM50大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】二、单项选择

1.在会计报表中，根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式编制的是(A)A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.利润分配表2.资产负债表是反映企业(D)财务状况的会计报表。A.一定时期内B.一年内C.一定时间D.某一特定日期3.企业现金流量表是(C)A.月报表B.季报表C.年报表D.旬报表4.下列选项中，属于静态报表的是(D)A.现金流量表B.利润表C.所有者权益变动表D.资产负债表5.资产负债表中资产项目的排列顺序是(B)A.相关性大小B.流动性强弱C.可比性高低D.重要性大小2/4/20236:06AM51大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】二、单项选择6.编制利润表的主要依据是(C)A.资产负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各个账户的本期发生额D.损益类各个账户的期末余额7.下列各项中，会影响营业利润金额增减的是（C

）A.营业外支出B.营业外收入C.投资收益D.所得税费用8.在编制资产负债表时，应当根据（C）及“预收账款”明细账户的余额填列A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.存货9.在我国，利润表的结构大多采用（C

）A.账户式B.报告式C.多步式D.单步式10.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（D

）填列A.“本年利润”账户余额B.“利润分配”账户余额C.“资本公积”账户余额D.“本年利润”和“利润分配”账户余额计算填列2/4/20236:06AM52大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】三、多项选择1.资产负债表中的“存货”项目，包括(ABCD

）账户的期末余额。A.原材料B.在途物资C.库存商品D.生产成本E.制造费用2.资产负债表可以提供的信息有(ABCDE）A.流动资产实有情况B.非流动资产实有情况C.流动负债的信息D.长期负债的信息E.所有者权益的信息3.现金流量表中的现金