第二章企业财务管理体制

第二章企业财务管理体制《企业财务通则》第二章企业财务管理体制共6条，明确了建立企业财务管理体制的基本原则和要求，确立了企业财务运行的重要制度，界定了投资者和经营者在企业财务管理体制中的定位和职责。概述1、建立企业财务管理体制的基本原则和要求2、企业财务决策制度3、企业财务风险管理制度4、企业财务预算管理制度5、投资者的财务管理职责6、经营者的财务管理职责概述（一）

何谓企业财务管理体制主管财政机关投资者经营者法律法规、规章、规范性文件法律法规、规章、规范性文件企业章程、协议、内部财务制度宏观财务管理体制微观财务管理体制概述（二）

企业宏观财务管理体制的历史演变及现状财政与企业的利润分配体制统收统支（高度计划）→1978年利润留成→1981年利改税→1988年承包经营责任制→1994年统一税制国家对企业流动资金的管理体制财政主导（财政拨款）→1983年银行主导/银行统管（包）→1987年企业自主筹资发展趋势及存在问题：行政干预、计划与市场对立企业微观财务管理体制模式的历史演变单一的国营企业模式1979年全民法、外企法，多种所有制和治理结构并存的过渡模式1993年公司法，以公司制为主的现代企业模式建立企业财务管理体制的

基本原则和要求（一）《企业财务通则》第八条规定：“企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制。”基本原则：资本权属清晰（产权清晰）：所有者权益归属财务关系明确（主管财政机关）：国有企业，其他企业符合法人治理结构要求（权力/股东会、决策/董事会、执行/经理）：法定、职责明确、协调运作、有效制衡《通则》的特殊考虑：《通则》主要以《公司法》确立的法人治理结构为蓝本。同时，为了增加制度的灵活性和适应性，《通则》以财务管理主体为主线，明确投资者和经营者各自的财务管理职责，至于其通过何种机构行使职权，则由企业根据自身的组织形式及实际管理需要进一步自行确定。企业内部财务管理级次的有效性同一级次各单位权责是否能清楚界定：如生产、供应、销售等部门各司其职，各负其责。财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于成本归集和利润核算建立企业财务管理体制的

基本原则和要求（二）是否符合企业生产流程或者商业模式财务信息管理是否符合成本-效益原则企业集团的内部财务管理体制类型：集权型、分权型、混合型《公司法》取消了累计对外投资总额不得超过净资产50%的限定：增大财务风险国务院办公厅转发的《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》（国办发[2006]97号），国有大型企业“原则上将管理层次控制在三级以内”：即母、子、孙企业财务决策制度（一）《企业财务通则》第九条规定：“企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工(代表)大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行。企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。”财务决策制度的内涵及其重要性财务决策的规则、程序、权限和责任确保：决策者能科学、合理地决策；利益相关者能充分、真实地表达其意志财务决策的一般程序提出财务决策需求确定牵头部门

论证分析方案抉择

企业财务决策制度（二）财务决策常用方法定性方法：依靠个人经营和综合分析对比定量方法：确定型决策与非确定型决策定量方法一定比定性方法科学吗？职工（代表）大会在财务决策中的作用

法定应由职工（代表）大会审议通过的财务事项：《全民所有制工业企业法》第五十二条要求，企业的工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩办法以及其他重要的规章制度，职工福利基金使用方案、职工住宅分配方案和其他有关职工生活福利的重大事项，均应由职工代表大会审议决定。法定应听取职工或其相关组织意见的财务事项：《公司法》第十八条第二款和第三款规定，“公司依照宪法和有关法律的规定，通过职工代表大会或者其他形式，实行民主管理。公司研究决定改制以及经营方面的重大问题、制定重要的规章制度时，应当听取公司工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。”《全民所有制工业企业法》第五十二条规定，职工代表大会有权“听取和审议厂长关于企业的经营方针、长远规划、年度计划、基本建设方案、重大技术改造方案、职工培训计划、留用资金分配和使用方案、承包和租赁经营责任制方案的报告，提出意见和建议”。财务决策回避制度关联交易中，投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，投资者、经营者应回避。（上市公司更突出）《公司法》第二十条规定，公司股东不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益，第二十一条规定“公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益”企业财务风险管理制度（一）《企业财务通则》第十条规定：“企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。”财务风险的定义及风险控制理念的提出企业因实际财务结果偏离预期蒙受损失的可能性《通则》第21、22、24、29、30、31、47条企业财务风险的来源筹资风险：债务筹资时不能偿还，权益筹资时抛售股票投资风险：收益率达不到、或收不回现金流量风险：现金至上、现金为王利率风险汇率风险企业财务风险管理制度（二）财务风险管理的基本内容原则风险与收益均衡：高风险、高收益是市场经济的一个基本规则，企业必须为追求较高收益而承担较大的风险，或者为减少风险而接受较低的收益。不相容职务分离：在制度设计上避免决策和执行“一言堂”、“一支笔”财务风险管理体制组织系统;信息系统预警系统;监控系统财务风险的识别与评估企业财务风险管理制度（三）财务风险管理策略规避：决策时回避；实施过程中止或调整预防：当财务风险客观存在、无法规避时通过制度、组织、决策、控制等提高风险抵御能力分散：多元化，通过多元化经营、多方投资、多方筹资、外汇资产多元化、吸引多方供应商、争取多方客户等措施分散相应风险。转移：保险、合同、金融衍生工具、转包，通过保险、签订合同、转包等形式把财务风险部分或者全部转嫁给其他单位，但同时往往需要付出一定代价，如保险费、履约保证金、手续费、收益分成等。转移风险通常有多种形式：(1)购买保险；(2)签订远期合同；(3)开展期货交易；(4)转包，将风险大的业务，采用承包经营或租赁经营的方式，转给其他单位或个人来经营，企业定期收取承包费或租金；等等。企业财务预算管理制度（一）《企业财务通则》第十一条规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。”财务预算的内涵：依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。企业的财务目标短期目标：利润最大化，生存和发展的必要条件和基本追求，但可能盲目追求利润的短期行为，不考虑资金时间价值，忽视风险、抑制技术改造和技术研发，损害相关主体的利益，不利于长期发展。长期目标：企业价值最大化，除了投资者利益必须得到保障外，其他利益相关者的利益也应得到保护和合理满足，才有利于实现企业价值最大化，投资者的财富才能增加，企业可持续发展。

指导文件：

财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企[2002]102号）企业财务预算管理制度（二）预算管理的内部组织结构企业法定代表人：负总责财务预算委员会（专设机构）：组织/协调/考核等财务管理部门：具体执行实施其他内部职能部门,基层单位：具体执行本部门财务预算管理的一般流程预算的编制：一般应“上下结合、分级编制、逐级汇总下达目标→编制上报→审查平衡→审议批准→下达执行企业财务预算管理制度（三）-预算的执行与控制：

预算执行体系（层层分解），现金流量管理（资金收付），日常管理（定额标准），执行报告（报告制度），财务信息（财务监督）预算的调整：条件，机制，程序，要求预算的分析与考核：

制度，方法，审计，报告，考核财务预算管理的重要作用反映各项活动的影响,资源统筹配置财务控制,绩效评估投资者的财务管理职责（一）《企业财务通则》第十二条规定：“投资者的财务管理职责主要包括：

(一)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。

(二)决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。

(三)决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。

(四)对经营者实施财务监督和财务考核。

(五)按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。”基本管理事项决策权审议批准内部财务管理制度、财务战略、财务规划和财务预算重大财务事项决策权筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等财务监督内部财务监督外部财务监督公司法》第一百七十条规定，“公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定”对经营者的财务考核：对经营者财务业绩作出客观、正确的评价，为经营者的任免、职务调整和薪酬激励等提供依据。投资者的财务管理职责（二）财务总监的委派或推荐财务总监的财务管理职责：财务总监制度的根本目标是保障投资者的利益，财务总监履行部分投资者财务管理职责。财务总监的委派（推荐）及管理：政府委派和董事会委派，政府委派的财务总监仍须履行董事会任命程序。财务总监与总会计师的区别：所代表的利益主体、具体职责、工作侧重点等各方面都有着本质区别履行职责方式按照企业法人治理结构要求，投资者履行财务职责，应当按照法律法规、企业章程等，通过一定的企业内部机构进行，如通过股东(大)会、董事会进行表决，或通过厂长(经理)办公会、职工代表大会、联合管理委员会作出决议。公司制企业：股东（大）会、董事会：《公司法》第三十八条规定，股东(大)会职权；《公司法》第四十七条规定，董事会行职权。全民所有制企业：厂长（经理）办公会：《全民所有制工业企业法》以及《全民所有制工业企业转换经营机制条例》外商投资企业：董事会、联合管理委员会：《中外合资经营企业法》及其实施条例投资者的管理授权（投资者可通过一定方式将某些财务管理职责授权给经营者，）授权的必要性：企业规模大、业务复杂、所有权结构分散、投资者管理能力和精力不允许等多种因素，无法履行《通则》赋予的全部财务管理职责。授权不转移投资者的责任：授权方式：合同约定，企业章程、企业内部财务制度等。但是职责履行权的转移不会导致风险的转移，即原来由投资者承担的风险责任在授权后仍应由投资者承担。（委托代理关系）有限授权：不可能也不应该将所有的财务管理职责都委托经营者行使，否则就失去了对企业的实际控制权。例如财务监督和财务考核，以及重大财务决策中的经营者报酬、利润分配等事项。经营者的财务管理职责《企业财务通则》第十三条规定：“经营者的财务管理职责主要包括：

(一)拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。

(二)组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。’

(三)执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。

(四)组织财务预测和财务分析，．实施财务控制。

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