第一讲会计与会计理论

各位同学:上午好!2023/2/31会计理论研究主讲：栾甫贵(教授/博士)会计学院luanfugui@163.com2023/2/33个人简介中国注册会计师（CPA），国际注册管理咨询师（CMC）主要学术兼职:中国会计学会理事、中国会计学会会计教育专业委员会委员、中国中青年财务成本研究会常务理事、中国高等工科院校教学专业委员会常务理事、北京会计学会常务理事主要研究方向：长期从事企业破产会计、会计制度与会计准则研究，出版《破产会计管理》《会计制度论》等专著5部，在《会计研究》《财政研究》等杂志发表论文160篇宇宙观宇宙：有限/无限？静态/动态？收缩/扩张？存在外星人吗？人类——地球——太阳系——银河系——宇宙关系？会计观会计：有限/无限？静态/动态？收缩/扩张？存在“外星人”吗？会计——财务——管理——经济——国家关系？2023/2/34引言2023/2/35国家经济管理

财务

会计引言2023/2/36会计财务管理经济国家引言会计：？？？父亲——儿子？老师——学生？领导——下属？司机——乘客？……7会计学主要专业课程设置2023/2/38

会计、审计营利组织会计（企业会计）审计初级会计学中级会计学高级会计学财务会计成本会计

管理会计高级会计

会计信息系统

财务分析审计学会计学西方财务会计国际会计金融会计会计制度设计非营利组织会计拓展会计非营利组织会计会计理论会计：？？？（一）面孔1：资源配置的镜子1．反映资源配置状况2．反映资源配置过程3．衡量资源利用效益2023/2/39会计：？？？（二）面孔2：宏观经济运行的指针1．奠定经济运行基础2．反映经济运行需求3．评价经济运行效率4．规范经济运行秩序5．促进经济繁荣稳定2023/2/310会计：？？？（三）面孔3：产权制度实践者1．界定产权性质2．计量产权价值3．反映产权变动4．披露产权信息2023/2/31112会计：？？？（四）面孔4：国际通用的商业语言（五）面孔5：经济学的运作助手（六）面孔6：管理学的组成部分上市公司会计造假企业管理当局和控股股东有操纵会计信息的要求上市前为取得上市资格和较好的发行价格上市后为取得增资扩股资格为免于特别处理或摘牌中介机构协助上市公司造假国家税务部门纵容上市公司造假中小股东的投机性会计：？？？2023/2/313会计：？？？上市公司会计造假“有妈的孩子像个宝”――广电股份，6,926万元的土地卖得21,926万元，获利15,000万元；1,454万元的下属企业卖9,414万元，获利7,960万元。两笔暴利22,960万元占当年利润总额9,733万元的235.9％，剔除暴利后，亏损13,277万元。“发扬雷锋精神”――陕长岭，大股东为解决拖欠债务问题，2000年10月30日将其持有的圣方科技的1000万股股权以每股1元转让给陕长岭，2000年11月22日陕长岭以每股8元的价格将这些股权转让给美鹰玻璃公司（关联企业？），获得7000万元的投资收益，占当年利润总额1,604万元的436.4％，剔除后，亏损5,396万元。2023/2/314会计：？？？上市公司会计造假“大股东助人为乐”――波导股份，2000年度将10

427万元广告宣传费用的70％（即7

299万元）转由其大股东奉化波导科技发展公司承担，转嫁的广告宣传费用占当年利润总额4,401万元的165.8％；若剔除，亏损2,898万元，上市公司有难，大股东解囊相助在中国证券市场上已蔚然成风。

会计：？？？2023/2/315会计：？？？上市公司会计造假中国经济网北京2009年9月9日讯(华青剑):宜宾五粮液股份有限公司(五粮液000858.sz)今天发布公告称，公司9号接到中国证监会调查通知书，因公司涉嫌违反证券法律法规，证监会决定立案调查。

公告称，今日本公司接到中国证券监督管理委员会调查通知书，其内容如下：“因你公司涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，我会决定立案调查，请予以配合”。2023/2/316会计：？？？上市公司会计造假五粮液被指涉嫌少缴税19.51亿虚报9.22亿元营收上海封某、周某自称因信赖五粮液2006年、2007年年报导致投资亏损了25万元，一怒之下二诉五粮液(000858)年报虚报9.22亿元收入。封某、周某等四人查询并信赖了“五粮液”公开披露的2006、2007年年报信息以及会计师事务所出具的无保留审计意见，相继购买了“五粮液”股票共约1万股，随后亏损约25万元。四名股民发现五粮液2007年年报披露的四川省宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入存在虚报约9.22亿元的嫌疑，而且根据2006年-2008年年报分析，五粮液三年存在少缴消费税约19.51亿元的嫌疑。2023/2/317会计：？？？会计？理论？会计理论？会计与财务？会计与管理？会计与经济？会计与国家？……2023/2/318会计：？？？192023/2/3自然人类经济社会企业会计会计制度国家化国际化管理性创新性政治会计：？？？会计理论第一讲会计与会计理论第二讲会计理论的演进第三讲会计理论研究的逻辑起点第四讲会计目标与会计假设第五讲会计信息质量第六讲会计制度的演进与评价第七讲国际会计准则第八讲中国会计准则第九讲会计新领域及其相关理论第十讲破产会计2023/2/320第一讲会计与会计理论一、会计（一）西方1、会计是一门科学（史密斯，1912）2、会计是会计方法、簿记、编报报表的集合（佩顿，1922）3、会计是一门艺术（乔治-梅，1943）4、会计的内容是经济的，方法是统计的。……会计是一种特殊的信息服务（利特尔顿，1958）5、会计是一个经济信息系统（西德尼-戴维森，1977）6、会计师提供对那些希望预测企业价值的人有所帮助的信息（FASB，1978）2023/2/321第一讲会计与会计理论一、会计（二）中国1、会计是监督和管理物资生产过程的方法（邢宗江、黄寿辰，1951）2、会计是对所要计算的对象，作系统、连续的记录和计算的一种记账、算账、报账的方法（顾准，1979）3、会计是为管理提供咨询服务的信息系统（余绪缨，1980）；以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍，1983）4、会计是人们从事管理的一种活动，一种会计管理（杨纪琬、阎达五，1980）2023/2/322二、理论1、在某一活动领域中联系实际推演出来的概念或原理2、理想的或假设的一系列事实、原理或环境

3、从对事实的推测、演绎、抽象或综合而得出的（对某一个或某几个现象的性质、作用、原因或起源的）评价、看法、提法或程式4、科学理论是系统化的科学知识，是关于客观事物的本质及其规律性的相对正确的认识，是经过逻辑论证和实践检验并由一系列概念、判断和推理表达出来的知识体系

2023/2/323第一讲会计与会计理论三、会计理论涵义：系统化的会计知识体系目的：（1）解释：能够为观察到的会计实务提供理由。（2）预测：能够预测未观察到的会计现象。分类：财务会计理论、管理会计理论基础会计理论、应用会计理论规范会计理论、实证会计理论2023/2/324第一讲会计与会计理论2023/2/325会计理论与会计研究方法规范研究实证研究数学方法演绎方法会计实务归纳方法存货计价方法固定资产折旧方法会计假设、会计原则、会计概念、要素及确认等财务会计概念框架其他研究事项法伦理法社会学法验证会计研究的成果多重属性的会计信息公正不偏的会计信息社会责任的会计信息会计理论体系2023/2/326规范研究方法基本特点研究资料的文字性研究工具的主观性：大脑研究方法的传统性：归纳、演绎研究结论的系统性主要优点研究结论的针对性、实践性研究范围的广泛性：定量定性的兼容有助于揭示研究对象深层次特征主要局限研究结论的主观性强2023/2/327实证研究方法基本程序提出假设-收集数据-建立模型-统计分析-数量结论哲学基础研究结论的可证伪性研究对象的可重复性研究过程的非价值判断2023/2/328实证研究方法基本特点研究资料的数量性研究工具的客观性：数学模型研究方法的数理性：统计学方法研究结论的概括性主要优点研究对象的精确描述研究结论的广泛适用研究理论的预测能力主要局限研究假设的主观性研究范围的局限性：主要是信息含量、经济后果研究研究结论的主观性2023/2/329其他研究方法事项法：会计信息的披露模式建立会计信息数据库-多种计量属性-按需使用伦理法：会计信息的质量标准会计信息生成、披露中做到真实、公允社会学法：会计信息的社会责任考虑企业的社会责任，建立环境会计、社会责任会计，披露相关的会计信息三、会计理论归纳会计学派（20世纪60年代前）：具体到一般描述性理论，基于对会计“艺术论”的认识重点说明会计“是什么”：会计原则、方法惯例认可现行实务，提出局部改良建议，缺乏革命性难以形成内在一致的理论框架代表人物：利特尔顿（A.C.Littleton，1886-1974）代表作：《会计理论结构》，1953年本质（服务）-重心（收益）-分类-报告-审计2023/2/330第一讲会计与会计理论三、会计理论演绎会计学派（20世纪70年代后）：一般到具体抽象性理论，基于对会计“科学论”的认识重点说明会计“为什么”：会计原则、方法惯例不认可现行实务，提出革命性改革建议可以形成内在一致的理论框架代表人物：FASB代表作：财务会计概念框架会计目标-信息质量-会计要素确认计量-财务会计报告2023/2/331第一讲会计与会计理论三、会计理论实证会计学派（20世纪80年代后）：具体到一般描述性理论，基于对会计“科学论”的认识重点说明会计“是什么”，归纳与演绎的结合认可现行实务，提出相关性研究结论特点：价值中立性；强调可证伪性；可重复性代表人物：瓦茨、齐默尔曼代表作：实证会计理论，1986主要研究问题：会计收益与股票价格/资本市场；会计政策选择等2023/2/332第一讲会计与会计理论四、会计与财务大财务论会计属于财务管理体系中的反映和控制环节（郭复初，1983）大会计论财务是管理对象，必须对财务实施会计管理（阎达五，1985）分立论信息变换控制与实体运动管理观念货币管理与现实货币管理价值运动量的管理与质的管理职能性管理与基础性管理2023/2/333第一讲会计与会计理论五、会计与管理管理：通过市场经济选择，科学、合理、优化配置经济要素资源，达到组织经营低投入、高产出的目的经营行为。管理要素管理主体，回答由谁管的问题；管理客体，回答管什么的问题；组织目的，回答为何而管的问题；组织环境，回答在什么情况下管的问题。会计与管理关系？

2023/2/334第一讲会计与会计理论六、会计与经济经济：利用稀缺的资源以生产有价值的商品并将它们分配给不同的个人市场经济的基本特征独立的企业制度：产权、决策权、民事责任独立性完善的市场体系：充分竞争

开放的市场空间：开放的、无国界健全的法制基础：市场的准入、交易、竞争、监管生产要素劳动、土地、资本、企业家才能会计与经济关系？2023/2/335第一讲会计与会计理论七、会计与国家国家统治阶级实施统治的组织国家政权领有的整个区域国家要素政治