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2016年度CPA一、单项选（8列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（【2016年单选2】以选项A正确。进销差价；2×14年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司度生产企业的，列关于甲公司从获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（【2016年单选3】9000930091009400或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，日如果估计未来事项很可（题目中甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%）发生并且对合并，（前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益D错误。股权转给乙公司，转让价款为7亿元，分三次支付，其中，2015支付2亿元，为了保甲公司的信誉，甲公司将其中的5%的股权投资过户给乙公司，但乙公司并未实际取得该（作为预收款项，选项A正确。2×151231日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于×15年对订购卡通毛绒玩具所发生之出的会计处理中，正确的是（2016年单选7】确认为库存商品（A，如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资项C，合并财务报表中对经营子公司产生的外币折算折算差额应归属于母公司的部D，实质正确的是（2016年单选9】A，B，会计估计变更变前期差错更正处理。（全部用于该生产线，额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用固定资产时确认的入账价值中，正确的是（2016年单选10】4000550651205700【解析】入账价值=3500-500 +320+200+400=5120万元，生产线为动产，更新改造领用物资的可以抵扣，不计入生产线成本。购入设备发生专门借款利息80万（补偿。2×14年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×15年支付的职工薪20元。2×15末，该累计带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债冲减当期的二、多项选2×15年1月3日，甲公司经批准按面值优先股，的票面价值总额为5000万元。优先股方案规定该优先股为无期限、浮动利率、非累积、非参与。设置了自之日起5年期满时投资者要求甲公司按票面价值及票面价值和基准利率计算的本息合计金额赎回优先股的利率确定为：第1个5年按照时基准利率计算的本调整一次利率。调整的利率为前1次利率的基础上300个BP，利率不设上限。优先股虑其他因素，下列关于甲公司优先股可以选择的会计处理为（）。D处理中，正确的是（2016年多选2】（A，C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间不构成关联方。如果D改为“甲公司受托管理且能主导相关投（（D.（放映的，在放映完毕时确认收（组合誉的账面价值【解析】选项C，资产负债表日，无论是否有确凿表明商誉存在减值迹象，均应至（在外普通股，但不影响所有者权益总额，也不改变企业的能力。企业应当在相关报AC收益，选项B错误。清偿了所有应以现金清偿的；应清偿给债权人的3500万 重整1500万元。甲公2×15420日经董事会批准对外报出2×14（年多选9】B2×14C、选项D，因重整情况的执行和结果在资产负债表日存在重大不确定性，应在裁定破（【解析】中期财务报告附注至少应当包括的内容：1报告批准报出日之间发生的非调整事项（选D）。12.上年度资产负债表日以后所有的或有重大影响、共同控制或者控制的长期股权投资的或者处置，终止经营等。14.其他重三、计算分2×15300尚董事会和股东大会批准。税定，居民企业间的股息、红利免税。因该股权激励计划确认的支用合计数不会超过可税前抵扣的金额。（3）2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税定，不甲公司2×159000万元。（4）甲公司2×15年度利润总额4500万元，以前年度发生的可能弥补亏损400万元尚在2×15年应交所得税所得税费用编制相关的会计分录。根据资料（1）说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产,并说明理由。理由：甲公司的长期股权投资拟于2×16年出售，虽然出售计划董事会批准，管理层已经延所得税负债=80×25%=20万元。借：所得税费用贷：递延所得税负债分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额，以及甲公2×15年应交所得税，所得税费用，编制相关的会前抵扣的金额为1600/3=533.33 贷：所得税费 资料（3），应确认递延所得税资产金额=（1600-9000×15%）×25%=（1600-1应交所得税=[（4500-400-300+550）+（1600-9000×15%）]×25%=1150 1 贷：应交税费—应交所得税1款5亿元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付，本金到期一次偿还。借款协议约定：甲公司均按照支付乙银行借款利息。2×15年1月起，因受国际国内市场影响。甲公司出现，当年未按照支付全年利息。为此，甲公司按7%年利率计提该笔借款自2判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日重组的协商进度估计应付利息的金额并判断资产负债表日后事项期间达成的重组协议是否应作为甲公司2×15年调整事项，计算甲公司2×15加工以及销售相关产品的企业，2×15年发生如下业务：为促进商品销售，2×152×15年甲公司销售上述范围饰品2300件，取4650万元，相关产品成本为3为进一步宣传讲公司品牌形象，2×15摆件，市场制定后分发给各经销商做品牌宣传。2×15年支付给专业设计机构设计费200万元，定制摆件200件，每件3.5万元。2×15年11月，收到定制摆件并于年底分发各经销国家有关部门要求，甲公司2×15年代国家进口贵100吨，价1200万元/吨，按国家有关规定将产品按照进口价格80%出售给指定的下游企业，取得货款收入96000并登记为持有人。公司净资产收益率为18%，有上升空间，预计3年会计期间达到20%可能性比较大。4433 参照的相关规定，但这里的进销差价不属于并且属于代购代销①收到商品②对外销售③提供货物④收到的款借：银行存 贷：其他应 借：银行存款1500 资本公积—股本溢价11贷：其他应付款—限制性回购义务1（二）确认用，与权益相关的支2×15年确认成本费用=1500/3=500借： 贷资本公积—其他资本公 借：其他应付款—限制性回购义务15001 借：用332424借：营业外支出44800根据公司利润计划的规定，根据公司利润情况，销售部门的员工享有公司净利润的3%的620万元，甲公司2015年2月18日确认了2014年度销售人员的。甲公司借：利润分配—未分配利润 3 3借：用24 24 24贷：长期待摊费用24借：长期待摊费用4贷：营业外支出4 四、综合【2016综合1】甲公司为境内上市公司2×15度财务报告于2×16320（1）2×1571日，甲公司实施一项向乙公司（甲公司的子公司）20高管人员每人授管人员自授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司20000股乙公司价格为每股8元，该授予（2×15年7月1日的公允价值为14元/份，借：用 63万元 年6月30日止：费用为8000万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支70%价款30%价款2×161月支付，截止2×15年12月31日，甲公司按合同履行其服务义务。甲公司的会计处理如下：借：银行存款5600 2400万 8000万 5000万 5000万268500 6000万 6000万借：银行存 贷：投资性房地产累计折 公司账款的有关资料已交付乙银行，并通知大华公司，乙银行向甲公司支付了9000919500资料（1）会计处理不正 贷： 资料（2）会计处理不正确 4 1 2资料（3）会计处理不正确 5 5资料（4）会计处理不正确借：可供出售金融资产6 6 450（6400-8500×70%）32500=45000-36000（万元），应计提减值准备=36000-32500=3500（万元）。借：投资性房地产减值准备2500（6000-3 2 资料（6）会计处理不正991根据资料（1），判断甲公司合并财务报表中该股权激励计划的类型，并说明理由。资料（1）报现算。合并报表应当从母公司角度判断，作为现金结算的支付核算。根据资料（5），判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类型（目），并说明理由。（1）2×15年2月20日，甲公司召开董事会，审议通过了以换股方式专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×15310日，甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案，2×15年6月15日，机构批准了甲公2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司6000万股普通股，取得乙公司80%司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司，甲公司、乙公司普通股每股面值均为13产品已对外出售50%，其余50%形成存货。司不存在任何关联方关系；合并后，甲公司与乙公司除资料（3）（）根据资料（1）、资料（2）及其他有关资料，计算甲公司日（或合并日）合并资根据资料（1）、资料（2）及其他有关资料编制乙公2×15630并财务根据资料（1）（2及其他有关资料，判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被方并说明理由。司并理由：2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司6000万普通股，取得乙公80%股权，有关股权登记和股东变更手续当中完成；同日，甲公司以公司的董事会进行了根据资料（1）、资料（2）及其他有关资料，计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本，并编制相关会计分录。借：长期股权投资18 6资本公积—股本溢价12借：用1根据资料（1）、资料（2）及其他有关资料，计算该项企业合并的合并成本和商（）企业合并后，乙公司原股东丙公司持有甲公司的股权比例=6000/（6000）=54.55%。应当的普通股股数=2500×80%/54.55%-2500×80%=1666.36万股允价值=总股数×市价=5000×3=15000企业合并商誉=乙公司合并成本15000-甲公司日公允价值（8200-2=15000-9700=5300根据资料（1）、资料（2）及其他有关资料，计算甲公司日（或合并日合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产（或负债）、盈余公积和未分配利润的列报金额固定资产的列报金额=4 =12500万无形资产的列报金额=1500+（3000-1000） 递延所得税负债的列报金额=（3000-1000）×25%=500万元盈余公积的列报金额=1800×80%=1440万元未分配利润的列报金额=16200×80%=12960根据资料（3），编制甲公司2×15 根据资料（1）、资料（2）及其他有关资料，编制乙公司2×15年6月30日合并财 6000资本公积—股本溢价12 18 15000（1666.36×9）贷：股 1666.36（2500×80%/54.55%-2 13借：无形资 2 1 调整后，甲公司可辨认净资产公允价值=8 1400 -2×25%）=5300 5 2700（1 1 5 152×13年12月31日甲通过乙公司的全资子公司丙公司60%的股2×14512日丙公司将一批货物卖给甲公司，出售价格为120万元，该批货物的成100万元，当年甲公司卖出该批货物的40%，2015年该批存货共卖出80%。丙公司对该批货物的出售价款2×151231尚未收到，丙公司对一年期的应收账款5%的减值，两年期的应收账款计提20%的减值。方关系；丙公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司的合并对价=180×10=1800万元；商誉=1200-1500×60%=300 1衍生金融工具—成 贷：股 1借： 资本公积—股本溢 贷：银行存 贷：公允价值变动损 借：其他应收 贷：衍生金融工具—成 借：公允价值变动损 贷：投资收 编制甲公2×151231 贷：投资收 抵销分录 贷：固定资产— 贷： 1320（1680[（1320- 少数股东损 期初未分配利润495（450+50×90%） 期末未分配利 附：涉及或有对价的长期股权投资的会若B公司2×13年度审计后的净利润低于300万元（不含本数）的，A公司单方要求解若B公司2×14年的净利润高于300万元（含本数B公司估值重新确定为6000万元、算，A公司支付75%股权转让款；若2×15年度及以后的任何一个年度B公司的净利润达到450万元，股权转让款重新确定为30002×13