企业所得税法

所得税法陈礼忠【例1】根据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）

①登记注册地标准

②所得来源地标准

③经营行为实际发生地标准

④实际管理机构所在地标准①④【例2】在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税人。（）×【例3】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）

①债务的豁免

②股权投资

③劳务

④不准备持有至到期的债券投资

②③④【例4】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）

①将货物用于投资

②将商品用于捐赠

③将产品用于职工福利

④将产品用于在建工程

⑤将资产在总机构及其分支机构之间转移

⑥将资产用于加工另一种产品①②③【例5】甲企业2012年1月1日购入年利率10%的二年期国债1000万元2013年5月22日以1140万元的价格转让。甲企业此项业务的应纳税所得额是多少？①国债利息收入=1000×10%

＋1000×10%÷365×141=138.63②国债转让所得=1140－1000－138.63=1.36万元【例6】所得税前可扣除的税金图示准予扣除税金的方式可扣除税金列举

(1)在发生当期扣除①通过计入销售税金及附加扣除消费税、营业税、城建税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加②通过计入管理费用扣除房产税、车船税、印花税、土地使用税(2)在发生当期计入相关资产的成本，在以后以折旧、摊销等方式分期扣除车辆购置税、不得抵扣的增值税，如购置小轿车、小规模纳税人、进口关税等【例7】某软件企业为居民企业。2012年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用40万元，该企业本年计算应税所得时，应调增应税所得（）万。

①67.5

②47.5

③27.5

④20.5③【例8】下列各项中，不属于企业所得税工资薪金支出的有()

①向雇员支付的集资分红支出

②雇员年终加薪支出

③为雇员提供的劳动保护费支出

④为离休雇员提供待遇的支出①③④【例9】某企业12年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元。企业当年实际发生业务招待费30万元。则该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？（）18万元【例10】某居民企业2012年实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。则2012年度该企业可在所得税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费各是多少？10万元、300万元【例11】甲企业2012年主营收入5000万元营业外收入80万元、主营成本4100万元、全年发生的期间费用共计700万元、营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2011年度结转的亏损额30万元。该企业2012年度应纳的企业所得税（）万元。

①47.5②53.4③53.6④54.3②按照《企业所得税法》第十条规定：罚金、罚款和被没收财物的损失属于不得在计算应纳税所得额时扣除的支出。

但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费除外。罚款支出可以在税前扣除吗？【例13】某企业2001—2007年应纳税所得额分别为-100、10、20、-30、20、30、60万元。请计算：

①该企业7年间应缴纳的企业所得税；

②该企业2007年税后利润是多少？参考答案：①7.5万元②2.5万元【例14】甲企业2012年4月购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款100万元，增值税17万元，购入设备发生运费2万元，当月投入使用。假定该企业生产设备折旧年限为10年，预计净残值率为5%，则甲企业在所得税前扣除该设备的月折旧额是多少？参考答案：①该设备的计税基础=1000000+20000×（1－7%）=1018600元②该设备可提折旧额

=1018600×（1－5%）=967670元③该设备月折旧额

=967670÷10÷12=8063.92元【例15】某生产企业2012年3月5日为其销售部门购进一辆轿车，取得增值税专用发票，注明价款18万元，增值税3.06万元，企业发生运输费0.4万元、保险费及上牌费2.54万元，该轿车当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5%，请计算该轿车在当年所得税前扣除的折旧额()①3.275万元②3.725万元

③3.946万元④4.275万元④【例16】某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该农场在税前扣除的方法为（）。

①一次性在税前扣除

②按奶牛寿命在税前分期扣除

③按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧在税前扣除

④可按直线法以5年的折旧年限计算折旧在税前扣除③④【例17】下列可以计提折旧的生物资产是（）

①经济林②涵养水源林

③薪炭林④防风固沙林①③【例18】无形资产中的商誉，无论是自创还是外购，企业在持有期间均不得计算摊销在所得税前扣除。（）√【例19】以下关于资产税务处理的表述正确的是（）

①生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同。

②企业销售存货的成本计算方法，可选后进先出法。

③固定资产的残值率，统一为5%。

④外购商誉支出的摊销期限不得低于10年①【例20】甲公司2012年1月以2000万元投资乙公司，取得20%的股份。2013年3月甲公司将其持有的20%股份撤资。撤资时乙公司累计未分配利润为4000万元甲公司撤资分得资金3000万元。则甲公司应交的企业所得税为（）万元

①250②200③150④50④【例21】某书店为一般纳税人，2013年4月因管理不善毁损一批图书，账面成本20148.8元(含运费148.8元)。已按规定程序向税务机关申报。则该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为()

①20148.8元②22768.4元

③22760元④23560元③【例22】某企业因管理不善毁损一批产成品，账面成本20000元，成本中外购比例60%，保险公司同意赔偿5000元。已按规定程序向税务机关申报。则该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为：

①17040元②20000元

③22040元④23400元①【例23】某创投企业2011年5月1日向乙公司（属未上市的中小高新技术企业）投资300万元，股权持有到2013年12月31日。该企业2013年度实现利润600万元，假设没有其他纳税调整事项。则该企业当年应纳所得税为（）万元。

①150②75③97.5④99.5③【例24】某居民企业2012年购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明的设备价款11.7万元。已知该企业2010年亏损50万元，2011年度盈利10万元。2012年度的应税所得60万元。则该企业2012年实际应纳企业所得税（）万元。

①2.83②3.83③5④10②【例25】某居民企业2012年购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明的设备价款11.7万元。已知该企业2010年亏损50万元，2011年度盈利10万元。2012年度的应税所得43万元。则该企业2012年实际应纳企业所得税（）万元。

①0.42②0.75③0.93④0④【例26】某居民企业2012年购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明的设备价款11.7万元。已知该企业2010年亏损50万元，2011年度盈利10万元。2012年度的应税所得43万元。2013年应税所得10万元。则该企业2013年应纳企业所得税（）万元

①2.08②2.5③3.25④3.5①【例27】直接计算法讲解

例题见教材P287-例2（1）收入总额=4000＋80=4080万元（2）各项扣除金额①销售费用：720万元②管理费用：470万元③财务费用：60万元④税金：40万元⑤其他：23.6万元

⑥成本：2594万元

小计：3907.6万元

（3）应税所得=4080－3907.6

=172.4万元

（4）应纳税额=172.4×25%

=43.1万元【例28】甲公司2012年度取得境内应税所得160万元，境外应税所得50万元，在境外已纳企业所得税10万元。则该公司本年度实际应缴纳企业所得税()万元

①40②42.5