财经法规PPT-第一章

财经法规与会计职业道德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode第一章:会计法律制度阜宁中专：王惠惠2/3/20231财经法规与会计职业道德—第一章内容体系第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收征收管理法律制度第四章财政法律制度第五章会计职业道德

2/3/20232财经法规与会计职业道德—第一章第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度，是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。会计关系是①会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及②国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

2/3/20233财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成内容会计法律会计行政法规国家统一会计制度2/3/20234财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成内容(一)会计法律含义：是指由全国人大及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。现行的会计法律：《会计法》《注册会计师法》2/3/20235财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成《会计法》的地位：

——总规范、最高准则、层次最高新中国第一部会计法：

——1985.1.21颁布，1985.5.1施行；现行会计法：

——1999.10.31颁布，2000.7.1施行。2/3/20236财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成1、《会计法》的立法宗旨：

——规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。2、《会计法》的适用范围：

——机关、团体、公司、企业、事业和其他组织；

——个体工商户另有规定。3、《注册会计师法》1993、10、31八届全国人大常委会第四次会议通过。2/3/20237财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成（二）会计行政法规含义：是由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。种类：《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》2/3/20238财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成(三)国家统一的会计制度含义：是指国务院财政部门制定的关于会计 核算、会计监督、会计机构和会计人员 以及会计工作管理的制度。种类：会计规章规范性文件2/3/20239财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成1、会计规章：是根据《立法法》规定的程 序，由财政部制定，并由部门首长签署 命令予以公布的制度办法。种类：《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》2/3/202310财经法规与会计职业道德—第一章第一节会计法律制度的构成2、会计规范性文件：是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。种类：《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计人员继续教育规定》《会计档案管理办法》《企业会计准则——具体准则》《企业会计准则——应用指南》《企业财务通则》2/3/202311财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制

会计工作管理体制会计工作的行政管理会计工作的自律管理单位会计工作的管理2/3/202312财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理行政管理原则：统一领导、分级管理；行政管理部门：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。2/3/202313财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制行政管理职能：1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

——最基本的职能；2、会计市场管理；

——市场准入、运行、退出和会计培训管理；3、会计专业人才评价

——会计从业资格和专业技术资格、正高级会计师资格、会计人员的表彰奖励等评价体系。4、会计监督检查

——会计信息质量和会计师事务所执业质量检查2/3/202314财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制会计制度的制定权限：1、国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布；2、国务院有关部门对有特殊要求的行业制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准；3、中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。2/3/202315财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会

全国组织：中国注册会计师协会；

地方组织：省级注册会计师协会；

1、拟定执业准则；

2、维护合法权益；

3、进行年度检查；

4、惩戒违规行为。注册会计师应当加入注册会计师协会；（二)中国会计学会2/3/202316财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制三、单位会计工作的管理(一)单位会计工作管理的责任主体——单位负责人1、单位负责人负责单位内部的会计工作管理其会计责任的范围:（1）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2/3/202317财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制（2）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2/3/202318财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制2、单位负责人的含义单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人；例如：公司制企业的董事长，国有企业的厂长经理，行政机关的最高行政长官等；2/3/202319财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。例如：代表合伙制企业执行合伙企业事务的合伙人,个人独资企业的投资人。2/3/202320财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制(二)单位对会计人员的管理1、财政部门管理内容：会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优表彰奖惩会计人员继续教育2、单位负责会计人员其他一切事务的管理。2/3/202321财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制(三)单位会计人员任用资格一般会计人员：会计从业资格证书会计机构负责人(会计主管人员)：会计从业资格证书；会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。总会计师：“取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年”。2/3/202322财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制(四)单位内部会计管理制度含义：内部会计管理制度是指各单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的制度和办法。2/3/202323财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制1、单位内部会计管理制度的制定原则（1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。（2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。（3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。（4）应当科学、合理，便于操作和执行。（5）应当定期检查执行情况。（6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。2/3/202324财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制2、单位内部会计管理制度的内容(1)建立内部会计管理体系；(2)建立会计人员岗位责任制度；(3)建立帐务处理程序制度；(4)建立内部牵制制度；(5)建立稽核制度；(6)建立原始记录管理制度；2/3/202325财经法规与会计职业道德—第一章第二节会计工作管理体制(7)建立定额管理制度；(8)建立计量验收制度；(9)建立财产清查制度；(10)建立财务收支审批制度；(11)建立成本核算制度；(12)建立财务会计分析制度2/3/202326财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算一、会计信息质量要求1、真实性要求：以实际发生的交易事项为 依据进行会计核算；2、相关性要求：与经济决策需要相关；3、明晰性要求：会计信息清晰明了；4、可比性要求：应当采取一致的会计政 策，不得随意变更；2/3/202327财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算5、实质重于形式要求：如融资租赁；6、重要性要求：反映重要的交易事项;7、谨慎性要求：不应高估资产或收益、低估负债或费用；8、及时性要求：不得提前或延后。2/3/202328财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算二、会计核算总体要求（一）会计核算依据1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据;实际发生的经济业务事项：是指各单位在生产经营或预算执行等过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。2/3/202329财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（二）对会计资料的基本要求1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性

。

2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告

。

2/3/202330财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（1）会计资料的真实性：即内容真实；（2）会计资料的完整性：即要素齐全；会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。

2/3/202331财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（3）伪造会计资料：即无中生有、以假充真（4）变造会计资料：即篡改事实、歪曲真相（5）虚假的财务会计报告：帐假表也假帐不假表假

2/3/202332财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算三、会计核算的其他要求(一)依法建账依法建账是进行会计核算的前提。各单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。2/3/202333财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(二)会计核算的内容

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他会计核算的事项。2/3/202334财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(三)正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；变更的条件：

1、法律法规制度要求变更；

2、变更能提供更可靠、更有效的信息。2/3/202335财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(四)以公历年度为会计年度会计年度：公历1月1日起至12月31日止；会计期间：年度、半年度、季度、月度。2/3/202336财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(五)以人民币为记账本位币

1、会计核算以人民币为记账本位币。

2、业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。3、境外单位向国内编报应折算为人民币。2/3/202337财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(六)会计电算化必须符合国家统一会计制度

的规定(七)正确使用会计记录文字

1、所有单位会计记录文字应当使用中文；

2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。2/3/202338财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算四、会计凭证——原始凭证、记账凭证(一)原始凭证1、原始凭证的内容：名称；填制日期；填制单位或填制人姓名；经办人签章；接受单位名称；业务内容；数量、单价和金额。

2/3/202339财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算2、原始凭证的填制或取得要求（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；

2/3/202340财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算3、原始凭证的审核

会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

2/3/202341财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（1）大小写金额必须一致，否则无效；购买实物凭证必须附有验收证明；付款凭证必须有收款方收款证明；（2）作废凭证应加盖“作废”戳记，连同存 根一起保存，不得撕毁；2/3/202342财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（3）销货退回，退货时须填写退货发票和 退货验收证明，退款时须取得对方的 收款收据或汇款银行凭证，不得以退 货发票代替收据；（4）收回职工借款时，应另开收据或退回借 据副本，不得退回原借款借据。（5）经批准的业务，应将批准文件作为原 始凭证的附件，也可将文件单独归档。2/3/202343财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算4、原始凭证的错误更正（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂 改，随意涂改原始凭证即为无效凭证；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由 开具单位重开或更正，并在更正处加盖 出具单位印章；（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只 能由原始凭证开具单位重新开具。2/3/202344财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算5、原始凭证的保管（1）原始凭证应及时传递，不得积压；（2）数量较多的原始凭证可单独装订保 管，不得散失；（3）原始凭证不得外借，可以复制查阅。

批准：会计机构负责人(会计主管人员)

登记：专设登记簿，

签章：提供人员、收取人员。2/3/202345财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（4）外来原始凭证丢失的处理外来原始凭证丢失：取得原开出单位盖有公章的证明；单位会计机构负责人和单位负责人批准。无法取得证明的：如车船机票等凭证，

当事人写出详细情况；单位会计负责人和单位负责人批准。（5）会计凭证的保管期限一般为15年。2/3/202346财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（二）记帐凭证1、记账凭证的内容：填制日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；经办人员签名或者盖章。收付款凭证还应当由出纳员签章。2/3/202347财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算2、记账凭证填制的基本要求（1）记账凭证应进行连续编号；（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。2/3/202348财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（3）结账和更正错账的记账凭证可以 不附原始凭证；（4）一张原始凭证所列支出需几个单 位共同负担的，应当将其他单位 负担的部分，开给对方原始凭证 分割单进行核算。2/3/202349财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（5）填制记账凭证时发生错误，应当重新 填制，如已入帐，按规定方法更正。（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如 有空行，应当自金额栏最后一笔金额 数字下的空行处至合计数上的空行处 划线注销。（7）填制凭证，字迹须清晰工整。2/3/202350财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算3、记账凭证的审核依据是否真实；项目是否齐全；计算是否正确；书写是否清楚等。打印机制凭证要加盖相关人员的签章。2/3/202351财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算4、记账凭证的保管（1）记账凭证应装订保管，加具封面；装订人员应在装订线封签处签章。（2）记账凭证的保管期限一般为15年。2/3/202352财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算五、会计账簿（一）会计账簿的设置

设置依据：1、符合国家统一的会计制度的规定；2、单位会计业务的需要。

设置种类：1、用途：总账、明细账、日记账、备查帐2、形式：订本帐、活页帐、卡片帐3、现金和银行存款日记账必须用订本帐。2/3/202353财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（二）会计账簿的启用和登记会计账簿的启用：

1、封面：单位名称、账簿名称

2、扉页：账簿启用表；

3、订本账应当事先按顺序编定页数；

4、活页账应定期装订成册。2/3/202354财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算会计账簿的登记：1、记账依据：

经过审核的会计凭证；

且符合有关法律、法规和会计制度。

2/3/202355财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算2、记账规则：(1)数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；(2)要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或铅笔书写；2/3/202356财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算

(3)顺序登记，不得跳行、隔页；如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。2/3/202357财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算

(4)实行电算化的单位：打印的账簿须连续编号，审核无误后装订成册，并由记账人员和会计负责人签章；总账和明细账应定期打印；在输入收付款凭证的当天必须打印出现金和银行存款日记账，并与库存现金核对。2/3/202358财经法规与会计职业道德—第一章第三节

会计核算（三）账目核对1、对账内容：账实核对、账证核对、账账 核对、账表核对。2、对账要求：账实相符、账证相符、账账 相符、账表相符。3、各单位的对账工作每年至少进行一次。2/3/202359财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（四）结账1、定期结账，不得提前或延后；

——期末最后一天。2、结帐前，须将全部业务登记入账；3、结账时，结出每个账户的期末余额；4、年结时，结出年末余额，结转下年。2/3/202360财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（五）会计账簿的保管1、现金和银行存款日记帐保管25年；2、总帐和明细分类帐保管15年；3、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。2/3/202361财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算六、财务会计报告（一）财务会计报告的组成(财务报告条例)1、会计报表：

——资产负债表、利润表、现金流量表。2、会计报表附注

——对会计报表的编制基础、依据、原则和方法

以及主要项目所作的解释。3、财务情况说明书

——生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、以及对企业财务有重大影响的其他事项所作出的说明。2/3/202362财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算财务会计报告种类：年度财务会计报告半年度财务会计报告季度财务会计报告月度财务会计报告年报、半年报应包括报表、附注和财务情况说明书。季报、月报通常仅指会计报表。2/3/202363财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（二）财务会计报告的编制编制目标：

——有助于报告的使用者作出正确的决策编制依据：

——经过审核的会计帐簿记录和有关资料2/3/202364财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算

编制要求：1、各单位应当于年度终了编制年报；2、应当根据真实的交易事项以及完整准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报告；2/3/202365财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算3、不得随意改变会计要素的确认和计量标准;4、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定进行全面清查资产、核实债务。5、编报时，经查实有变动的资产与负债按规定确认和计量，并进行相应的会计处理。2/3/202366财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算6、企业应当按照国家统一会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。7、会计报表之间、会计报表各项目之间，对应关系的数字应当相互一致;本期与上期的有关数字应当相互衔接。2/3/202367财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（三）财务会计报告的对外报送1、企业对外提供财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。2、财务会计报告对外报送期限应当符合规定。

——月报于月份终了后6天内对外提供；

——季报于季度终了后15天内对外提供；

——半年报于半年度终了后60天内对外提供；

——年报于年度终了后4个月内对外提供；2/3/202368财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算3、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职代会公布财务报告，并重点说明有关事项。4、企业提供的财务会计报告，其编制基础、依据、原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。2/3/202369财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算5、财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

——上市公司、外资企业等。6、如果发现对外提供的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续。错误较多的，应当重新编制。2/3/202370财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算（四）财务会计报告的保管

1、月度、季度财务报告保管期限为3年；

2、年度财务报告（决算）永久保管。（五）财务会计报告的签章程序（六）财务会计报告责任主体：单位负责人签名并盖章单位负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人(会计主管人员)总会计师2/3/202371财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算七、财产清查财产清查是会计核算的专门方法之一。财产清查的内容：财产物资、库存现金、银行存款、债券债务等。财产清查的方法：定期清查与不定期清查、全面清查与局部清查。在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。2/3/202372财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算八、会计档案管理(一)会计档案的范围和种类1、会计凭证类；2、会计账簿类；3、财务报告类；4、其他类：

银行存款余额调节表银行对账单其他应当保存的会计资料会计档案移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册2/3/202373财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(二)会计档案的指导、监督、检查部门——各级财政部门和档案行政管理部门。(三)会计档案管理要求1、各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2/3/202374财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算2、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。期满后移交本单位的档案机构统一保管；未设档案机构的，由会计机构指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。3、档案部门接收保管的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。2/3/202375财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。5、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。2/3/202376财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(四)会计档案的保管期限保管期限分为永久、定期两类；定期为3、5、l0、15和25年五类；从会计年度终了后的第一天算起；年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等永久保存。2/3/202377财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算(五)会计档案的销毁1、编造会计档案销毁清册由本单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编造会计档案销毁清册。2、单位负责人签署意见单位负责人对需销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。2/3/202378财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算3、专人负责监销一般单位：档案机构和会计机构共同监销;国家机关：同级财政部门、审计部门监销;财政部门：同级审计部门派员监销。监销人员的职责：销毁前应当清点核对；销毁后应当签名盖章；并及时将监销情况报告本单位负责人。2/3/202379财经法规与会计职业道德—第一章第三节会计核算4、不得销毁的会计档案未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出、立卷保管。正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。

2/3/202380财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督会计法确立了三位一体的会计监督体系。所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。

2/3/202381财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念含义：是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。本质：是一种自我监督，是内部控制管理的重要组成部分。2/3/202382财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督(二)单位内部会计监督主体和对象1、主体：各单位的会计机构和会计人员；2、对象：本单位的经济活动；3、单位负责人：组织实施、配合支持，承担最终责任。2/3/202383财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（三）单位内部会计监督的依据

1、财经法律法规；

2、会计法律法规；

3、会计实施办法和补充规定；

4、单位内部会计管理制度；

5、单位内部的预算、财务计划等。2/3/202384财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（四）单位内部会计监督的基本要求1、记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责明确、相互分离与制约；2、重大经济事项的决策和执行程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。2/3/202385财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督(五)会计机构和会计人员在会计监督中的职责1、有权拒绝办理或纠正违法会计事项；拒绝办理——不真实、不合法予以纠正——不准确、不完整2、有权监督会计资料和财产物资。发现账实、款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。2/3/202386财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（六)单位内部会计控制实施主体：董事会、监事会、经理层、全 体员工；适用范围：境内设立的大中型企业；实施时间：2009年7月1日；控制要素：内部环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督；控制手段：会计控制、管理控制。2/3/202387财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督1、内部会计控制的概念

（略）2、内部会计控制的目标规范会计行为；堵塞漏洞、消除隐患；确保法律法规的贯彻执行。2/3/202388财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督

3、内部会计控制的基本原则合法性原则平等性原则：制度面前人人平等全面性原则：各方面、各环节合理性原则：机构岗位设置合理成本效益原则适应性原则：不断修订和完善2/3/202389财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督

4、内部会计控制的内容货币资金实物资产对外投资工程项目采购与付款筹资销售与收款成本与费用担保等2/3/202390财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督5、单位内部会计控制的基本方式（1）不相容职务相互分离控制

——是指不能同时由一人兼任的职务。（2）授权批准控制（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财产保全控制（6）风险控制（7）内部报告控制（8）电子信息技术控制2/3/202391财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督二、会计工作的政府监督(一)会计工作的政府监督的概念含义：是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。本质：是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。2/3/202392财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督

会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门—所有单位；2、我国审计、税务、人民银行、证券监管、 保险监管等部门也可以对有关单位的会 计资料实施监督检查。2/3/202393财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督财政部门可以在被查单位业务场所进行；必要时经财政部门负责人批准，也可将被查单位以前年度的会计资料调回财政部门检查，但须向被查单位开具调用会计资料清单，并在三个月内完整归还。2/3/202394财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督(二)财政部门会计监督的对象和内容

对象

——是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为：是指违反会计法律、法规，以及国家统一会计制度的行为。2/3/202395财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督

内容：

1、是否依法设账;2、会计资料是否真实、完整;3、会计核算是否合法;4、会计人员是否具备资格;5、审计报告是否合规。2/3/202396财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督(三)会计工作政府监督的形式1、遵纪守法情况——全面检查；2、基础工作、从业资格——专项检查或抽查;3、举报线索或嫌疑——重点检查；4、经审计的财务报告——定期抽查；5、审计报告——抽查；6、其他。2/3/202397财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督

(四)财政部门在会计监督中实施的行政处罚

1、警告；

2、罚款；

3、吊销会计从业资格证书。财政部门应当依法从轻处罚的情形：P34财政部门应当依法从轻处罚的情形：P342/3/202398财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督

(五)会计工作政府监督的要求

1、正确处理检举行为；

2、履行保密义务；

3、严格依法行政；

4、积极配合检查。2/3/202399财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念——主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。——社会监督是一种外部监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。

2/3/2023100财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所；任何单位和个人。会计工作社会监督的对象委托单位的经济活动；任何单位的经济活动。2/3/2023101财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（二）注册会计师及会计师事务所业务范围1、依法承办下列审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。2、承办会计咨询、服务业务。2/3/2023102财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（三）对注册会计师和事务所的监督检查1、出具审计报告中不得有的行为：2、应当拒绝有关报告的情形：3、注册会计师不得有的行为：4、会计事务所不得有的行为：2/3/2023103财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督会计责任和审计责任会计责任：是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。审计责任：是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。

2/3/2023104财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（四)注册会计师审计与内部审计的关系联系：1、两者在审计内容和方法上具有一致性；2、两者在工作上具有一致性。2/3/2023105财经法规与会计职业道德—第一章区别：序号区别标志内部审计注册会计师审计1审计目标不同信息的真实性、合法性、完整性；经济活动的有效性财务报表的真实性和公允性2独立性不同独立性弱独立性强3审计职责和作用不同只对本单位本部门负责；只为管理作参考对利益相关者负责，起鉴证作用4自愿程度不同内部组织必须接受委托人可以自由选择5审计标准不同内部审计准则注册会计师审计准则6审计时间不同可以定期或不定期，较灵活通常为定期2/3/2023106财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（五）财政部门对社会监督的再监督国务院财政部门和省、自治区、直辖市财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、检查和指导。

1、财政部门再监督的范围：

2、财政部门再监督的重点内容：2/3/2023107财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督（六）会计工作的社会监督的相关问题1、委托单位应如实提供会计资料；2、不得要求或示意注册会计师出示不实或不当审计报告；3、会计师事务所和注册会计师必须接受国务院财政部门和省级财政部门依法实施的监督、检查和指导。2/3/2023108财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督四、三种会计监督的比较

联系：1、内部监督是外部监督的基础；2、外部监督是对内部监督的再监督；3、政府监督是社会监督的重要保证。2/3/2023109财经法规与会计职业道德—第一章第四节会计监督区别：区别标志内部监督政府监督社会监督主体不同单位的会计机构、会计人员

财政部门和有关的政府部门社会审计组织和社会公众性质不同自我约束机制管理监督职能审计鉴证职能时间不同事前、事中和事后监督

事后监督事后监督内容不同合法性、合理性、有效性合法性真实性

2/3/2023110财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置三种类型：1、单独设置会计机构；2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；3、不具备设置条件的，应委托经批准设立从事代理记帐业务的中介机构代理记账。

2/3/2023111财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；是否单独设置会计机构的决定因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。2/3/2023112财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员二、会计机构负责人(会计主管人员)（一）会计机构负责人(会计主管人员)的含义含义：具体负责会计工作的中层领导人员。单独设置会计机构：会计机构负责人；未单独设置会计机构：会计主管人员。注意：与会计主管、主管会计、主办会计等 概念的区别。2/3/2023113财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格1、取得会计从业资格证书；2、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。坚持原则，廉洁奉公；熟悉国家财经法律法规、方针政策和制度;有较强的组织能力；身体健康，能胜任本职工作。2/3/2023114财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员（三）会计人员回避制度1、适用范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；2、回避制度内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。2/3/2023115财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员（四）会计机构的内部稽核制度1、含义：是在会计机构内部对流程中的会计资料进行自我检查或审核的一项工作；各单位都应建立内部稽核制度。2、内容：会计业务发生之前进行相关审核；已发生的收支和活动的合法性进行审核；对已处理的会计资料的合法真实完整准确性审核；审核财产物资的增减结存情况，并进行账实核对。2/3/2023116财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员内部稽核与内部审计的区别：1、内部稽核：会计工作流程中的一个阶段，会计机构的自我检查;稽核人员属于会计人员；在会计机构负责人（会计主管人员）领导下工作。2、内部审计：会计机构之外另设的一个机构；非会计岗位和会计人员；对本单位行政负责人或监察机构负责。2/3/2023117财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员二、代理记账（一）代理记账机构的设立条件申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经过县级以上人民政府财政部门的批准。并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当依法办理工商登记。

2/3/2023118财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员

代理记账机构的设立应符合下列条件：1、三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；2、主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；3、有固定的办公场所；4、有健全的业务规范和会计管理制度。2/3/2023119财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员（二）申请代理记账资格应提供的证明材料……2、从业人员的身份证明、会计从业资格证书、主管代理记账业务负责人具备会计师以上专业技术资格的证明材料；3、专职从业人员专职从业的书面承诺；……2/3/2023120财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员

(三)代理记账的业务范围1、按统一会计制度的规定进行会计核算；2、对外提供财务会计报告；3、向税务机关提供税务资料；4、委托人委托的其他会计业务。2/3/2023121财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员(四)委托人的责任和义务1、填制或者取得符合规定的原始凭证；2、配备专人负责日常货币资金收支和保管；3、提供真实、完整的原始凭证和其他资料；4、对退回的原始凭证，及时予以更正补充。2/3/2023122财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员(五)代理记账机构及其从业人员的义务

1、守法；

2、保密；

3、拒绝；4、解释。(六)法律责任代理记账机构和人员违规的，由县级以上财政部门依法处理；代理双方如有违法行为，应承担相应法律责任；对未经批准从事代理记账业务的，由县级以上财政部门责令限期改正。2/3/2023123财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格性质：是从事会计工作的法定资质，是进入会计行业的“门槛”——入门证。是对会计人员最基本的要求。(一)会计从业资格证书的适用范围1、区域范围：全国范围有效；2、组织范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织；2/3/2023124财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员3、岗位范围：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本、资金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。

2/3/2023125财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员(二)会计从业资格的取得1、会计从业资格的取得实行考试制度；财经法规与会计职业道德会计基础初级会计电算化(或者珠算五级)

2、会计从业资格报名条件遵守会计和财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。2/3/2023126财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员五年内不得重新取得从业资格证书的情形（1）不依法设置会计账簿；（2）私设会计账簿；（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；（5）随意变更会计处理方法；2/3/2023127财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；（7）未按规定使用会计记录文字或记账本位币；（8）未按规定保管会计资料，致使毁损、灭失；（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；（10）任用会计人员不符合本法规定；2/3/2023128财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员终身不得申请会计从业资格证书的情形因与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。2/3/2023129财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员3、会计从业资格部分科目免试条件申请人符合基本报名条件具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)自毕业之日起两年内(含两年)免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)2/3/2023130财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员4、会计从业资格证书的申请考试成绩合格证身份证件一寸近照两张免试的尚需提供学历证明。5、会计从业资格证书的取得2/3/2023131财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员（三）会计从业资格证书管理管理机构：县级以上财政部门；适用范围：全国范围有效；管理制度：注册登记制度；管理内容：上岗注册登记离岗备案调转登记变更登记2/3/2023132财经法规与会计职业道德—第一章第五节会计机构和会计人员

1、上岗注册登记时间：自从事会计工作之日起90日内；资料：会计从业资格证书、单位证明；地点：单位所在地或所属部门管理机构。

2、离岗备案时间：离开会计工作岗位超过六个月；资料：会计从业资格证书；地点：原注册登记的管理机构。2/3/2023133财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员3、调转登记条件：调转工作单位且继续从事会计工作情形一：同一从业资格管理机构范围内时间：离开原工作单位之日起90日内；手续：填写调转登记表；资料：从业资格证书、调入单位证明。2/3/2023134财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员情形二：不同从业资格管理机构管辖范围调出手续：手续：填写调转登记表资料：会计从业资格证书地点：原注册登记的从业资格管理机构调入手续：时间：办理调出手续之日起90日内资料：资格证书、调转登记表、新单位证明地点：调入单位所在地的从业资格管理机构2/3/2023135财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4、变更登记变更范围：学历或学位变更会计专业技术职务资格变更等变更时间：及时办理登记资料：会计从业资格证书、相关证明地点：原注册登记的从业资格管理机构2/3/2023136财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员（四）会计人员的继续教育1、会计人员继续教育的对象和特点

对象：持证人员

类型：在岗和不再岗持证人员

特点：针对性适应性灵活性2/3/2023137财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员2、会计人员继续教育管理部门财政部和省级财政部门负责管理；会计人员所在单位负责组织和督促；3、会计人员继续教育的内容

会计理论继续教育；政策法规继续教育；业务知识和技能训练继续教育；职业道德继续教育。2/3/2023138财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4、会计人员继续教育的形式和学时要求形式：接受培训、在职自学学时：接受培训时间累计不少于24小时/年注意：病假、境外工作、产假等原因，本人申请、提供证明、主管部门审核，可顺延以后年度完成。5、会计人员继续教育的要求：略2/3/2023139财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员6、会计人员继续教育管理：作为会计人员任职、晋升的依据之一；实行登记管理（90日之内办理登记）；加强会计人员档案建设；列入相关检查的内容。2/3/2023140财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员（五）从业资格管理机构实施监督检查的内容证书持有和注册登记情况；持证人员工作和执行制度的情况；持证人员遵守职业道德的情况；持证人员继续教育的情况。2/3/2023141财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格(一)会计专业职务——职称含义：会计人员业务技能的技术等级等级：会计员——初级职务助理会计师——初级职务会计师——中级职务高级会计师——高级职务正高级会计师（试点）——高级职务2/3/2023142财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员1、会计员的任职条件初步掌握财务会计知识和技能；熟悉并能遵照执行有关会计法规制度；能担负一个岗位的财务会计工作；大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。2/3/2023143财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员2、助理会计师的任职条件掌握一般的财务会计基本知识和技能。熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负一个方面或某个重要岗位的财会工作。取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财会工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务两年以上；中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。

2/3/2023144财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员3、会计师的任职条件较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位的财务会计工作或管理一个地区、一个部门，一个系统某个方面的财务会计工作；取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务两年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上；掌握一门外语。

2/3/2023145财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4、高级会计师的基本任职条件较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识；具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作；取得博士学位，并担任会计师职务两至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上;较熟练地掌握一门外语。2/3/2023146财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员(二)会计专业技术资格含义：专业职务任职资格1、会计专业技术资格考试级别资格取得：初、中级资格：全国统一考试高级资格：考试与评审相结合2/3/2023147财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员2、会计专业技术资格考试报名条件品德要求；守法要求；能力要求；资格要求；学历要求；年限要求；2/3/2023148财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员3、会计专业技术资格考试科目：初级会计资格考试科目:《初级会计实务》《经济法基础》中级会计资格考试科目：《中级会计实务》《财务管理》《经济法》高级会计资格考试科目：《高级会计实务》（开卷）2/3/2023149财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员考试合格办法：中级：两年有效，滚动计算；初级：一年内一次通过。2/3/2023150财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4、会计专业技术资格证书的管理省级人事部门颁发资格证书证书在全国范围内有效对于伪造学历、资格和资历，或者考试违纪的，吊销资格，收回证书，两年内不得再参加会计专业技术资格考试。5、会计专业技术职务的评聘用人单位自主决定是否聘任。2/3/2023151财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则1、根据本单位会计业务需要设置岗位；一人一岗一人多岗一岗多人2/3/2023152财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员2、符合内部牵制制度的要求；古代帐钱分管制度最基本要求：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2/3/2023153财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员3、对会计人员有计划地进行轮岗；全面熟悉业务提高业务素质相互理解支持4、要建立岗位责任制。事事有人管人人有事做2/3/2023154财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员（二）主要会计工作岗位会计工作岗位：1、总会计师(或行使总会计师职权)岗位；2、会计机构负责人(会计主管人员)岗位；3、出纳岗位；4、稽核岗位；5、资本、基金核算岗位；6、收入、支出、债权债务核算岗位；7、工资、成本费用、财务成果核算岗位；8、财产物资的收发、增减核算岗位；9、总账岗位；10、对外财务会计报告编制岗位；11、会计电算化岗位；12、会计档案管理岗位。2/3/2023155财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员不属于会计工作的岗位

对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

2/3/2023156财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员（三）总会计师1、总会计师的设置范围：国有大、中型企业(包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业，下同)必须设置总会计师。其他单位根据需要自行决定是否设置总会计师。2/3/2023157财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人；凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。2/3/2023158财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员2、总会计师的任免程序总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。2/3/2023159财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员3、总会计师的任职资格：1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；2）坚持原则，廉洁奉公；3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年；2/3/2023160财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；6）身体健康，能胜任本职工作。2/3/2023161财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4、总会计师的权限：（1）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；（2）财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。2/3/2023162财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员六、会计人员工作交接(一)交接的范围

调动工作离职或临时离职因病暂时不能工作

因故不能亲自移交的，经单位领导人批准，可委托他人代办移交。2/3/2023163财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员(二)交接的程序1、准备工作2、移交点收3、专人负责监交一般会计人员办理交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。2/3/2023164财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员4、交接后的有关事宜(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章；(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；(3)移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。2/3/2023165财经法规与会计职业道德—第一章第五节：会计机构和会计人员(三)交接人员的责任移交人对自己经办且已移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

资料可以移交，但责任不能移交2/3/2023166财经法规与会计职业道德—第一章第六节：法律责任一、法律责任的概念

一般法律责任：刑事责任民事责任行政责任

会计法律责任：刑事责任行政责任2/3/2023167财经法规与会计职业道德—第一章第六节：法律责任（一）行政责任——行政处罚、行政处分1、行政处罚

主体：县级以上有处罚权的行政机关种类：警告罚款没收违法所得或没收非法财物责令停产停业暂扣或吊销许可证或营业执照行政拘留2/3/2023