研发费用加计扣除2016培训资料

长沙市国家税务局纳税人学校研发费用加计扣除政策业务培训（第一期）研发费用加计扣除新旧政策文件依据2负面清单1扩大加计扣除范围2创意设计活动3基本政策变化辅助账4优化程序53适用于2016年度汇算清缴1研发活动定义获得科学与技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品、工艺基本定义产品（服务）常规升级科研成果的直接应用商品化后的技术支持活动对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变市场调研或管理研究常规性的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究排除项52允许加计扣除的研发费用1人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）3折旧费用5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费2直接投入费用4无形资产摊销6其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的10%为限）6791011121核定征收企业不得加计扣除2不得税前扣除的项目不得加计扣除3不征税收入形成的费用不得加计扣除3不得加计扣除的费用13行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业其他标准依据国民经济行业分类与代码确定主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益原则上按年确定4行业负面清单新增1401按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式本企业员工外聘人员（含劳务派遣）5研究开发人员1可以叠加享受6加速折旧与加计扣除2基于会计处理的折旧金额加计，但不得超过按税法计算的金额3调整计算举例162合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除1研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等3统一计算公式，减少计算错误4按项目分别计算7其他费用其他相关费用限额=允许扣除研发费用前5项之和*10%/（1-10%）17收入冲减研发费用下脚料、残次品、中间试制品收入不足冲减的，当期研发费用按零计算8特殊收入的扣减材料费用不得加计直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售研发费用中对应的材料费用不得加计扣除新增不再强调“专门用于”共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配方法人员活动及仪器设备使用情况的必要记录9研发与生产经营共用费用新增01独立交易原则02费用实际发生额的80%计入（新增）03存在关联关系需提供费用明细（修改）04受托方包括机构和个人05委托境外研发不得加计扣除10委托研发、合作研发、集中研发委托研发20企业共同合作研发——合作各方就自己承担的研发费用加计扣除企业集团集中研发——收益成员企业分摊，分别计算加计扣除2111创意设计活动比照研发费用加计扣除规定执行

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。新增22研发立项时，设置研发支出辅助帐年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制010203辅助帐12辅助账旧政策：专账管理231申报预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除2备案形式事后备案（可追溯3年），具体按76号公告执行3备案资料留存备查资料4核查核查面不低于优惠户数的20%

13管理及服务

不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案25适用于2016年度汇算清缴26A107014研发费用加计扣除优惠明细表例：A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。

填报过程（一）年度研发费用合计=85（二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45（三）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额×50%=（40-30）×50%=5（四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+