第四章经营预测

第四章经营预测2/2/20231管理会计学习目标：1、了解：经营预测的特点与程序。2、掌握：销售预测的定义；趋势预测分析法与因果预测分析法。3、熟练掌握：成本预测的高低点预测法与回归分析法；利润预测的本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法。

2/2/20232管理会计预测分析的内容P61销售预测成本预测利润预测资金预测2/2/20233管理会计特点P62：预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性2/2/20234管理会计经营预测的程序P63

2/2/20235管理会计预测分析的方法定量分析法主要特征：数学方法；模型趋势预测分析法：单一变量（时间除外）因果预测分析法：至少两个变量定性分析法（判断分析、主观性）调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法。2/2/20236管理会计预测分析的方法月份123456789销售量550560540570600580620610630月份123456789销售量182019162225282129总成本600660650520700790820680840趋势预测分析法因果预测分析法2/2/20237管理会计第二节销售预测销售预测，又叫产品需求预测，是指在市场调查的基础上，通过一定的分析方法，对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数量与销售金额作出的预计和推测。

销售预测在经营预测中起着决定性的作用，是制定经营决策的重要依据。销售预测的基本方法：定性和定量2/2/20238管理会计一、定性销售预测——主要是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。一般来说，在销售预测中常用的定性分析方法主要包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法等。2/2/20239管理会计专家集合意见法（德尔菲法）请具有丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场营销人员对计划期间的销售情况进行综合研究，及时作出判断的预测方法。由于凭借专门人员的丰富经验进行判断预测，因此比较适用于历史资料不够完备的企业。2/2/202310管理会计二、定量预测法——是根据销售的历史资料，用一定的计算方法预测出未来的销售变化趋势。销售预测的定量分析方法主要包括趋势预测分析法和因果预测分析法两种类型。2/2/202311管理会计（一）趋势预测分析法

1.算术平均法适用于每月销售额波动不大的产品.X=∑xi/n将过去一段时期的历史资料进行简单算数平均，该平均值作为下期预测数。2/2/202312管理会计2.移动加权平均法权数为自然数权数遵循近大远小的原则。适用于每月销售额波动较大的产品.2/2/202313管理会计3.指数平滑法此法是特殊的加权平均法经验值α取0～1之间xt=αAt-1+(1-α)xt-1例题4-42/2/202314管理会计动手练一练：某小家电生产企业5月实际销售台灯为6000台，原来预测该月销售量为5500台，则预测6月销售量为（）台，假设平滑指数为0.6。A、5500B、5700C、5800D、65002/2/202315管理会计1.回归直线法根据y=a+bx的直线方程式，按照数学上最小平方法的原理，来确定一条能正确反映自变量x与因变量y之间具有误差的平方和最小的直线.是根据y=a+bx来预测销售量(额)的一种方法。y——预测销售量(额)a——固定销售量(额)x——相关因素值（时间间隔）b——单位变动销售量(额)，x的系数a、b表示回归系数关键问题是确定y=a+bx中的系数a、b。可根据历史数据资料，运用最小平方原理确定。即使各点距离回归直线y=a+bx的平方和最小。二、定量预测法——因果预测分析法2/2/202316管理会计实战演练－单选题下列各项中，不属于定量分析法的是（）A判断分析法B算术平均法C回归分析法D平滑指数法答案：A2/2/202317管理会计第三节成本预测成本预测是指根据企业未来发展目标和相关资料，运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出的预计和推测。

成本预测的方法主要有高低点预测法、加权平均法和回归分析法等。2/2/202318管理会计第四节利润预测利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，对企业未来应当达到和可望实现的利润水平及其变动趋势作出的预计和测算。利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。2/2/202319管理会计销售利润=单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额1、本量利分析法例：某公司生产甲产品，单价为300元，单位变动成本为180元，固定成本总额为600000元，本年度的销售量为10000件。要求：计算本年度的利润。本年度的利润＝300×10000－180×10000－600000＝600000（元）2/2/202320管理会计某企业生产经营产品甲，其单位售价为48元，本年度销售收入为33600元，变动成本28000元，净亏损2400元。要求：（1）为了扭亏甲产品的销售量至少增加多少件？（2）若固定成本增加4000元，有望实现利润4000,其他因素不变，销售量是多少？

趁热打铁练一练！2/2/202321管理会计解：1)销售量=33600/48=700(件)固定成本=33600-28000+2400=8000(元)单位变动成本=28000/700=40(元)单位贡献边际=48-40=8(元)保本量=8000/8=1000(件)销售量增加为1000-700=300(件)(2)目标销售量=(8000+4000+4000)/(48-40)=2000(件)趁热打铁练一练！2/2/202322管理会计2、经营杠杆系数分析法经营杠杆效应的含义销售量增加20％，利润是否有变化？如何变化？

经营杠杆效应的产生原因？产销量增加→固定成本被摊薄→单位固定成本减少→单位利润增加→总利润增加→利润变动率大于产销量变动率2009年2010年变动率销售量1000120020％利润200002600030％2/2/202323管理会计经营杠杆系数=利润变动率/销量变动率=基期贡献毛益总额/基期利润总额未来利润变动率=销量变动率×经营杠杆系数预测利润额=基期利润×（1+利润变动率）=基期利润×（1+销量变动率×经营杠杆系数）2/2/202324管理会计经营杠杆系数的含义若销售量增加20％，利润增加30％则经营杠杆系数为30％/20％＝1.52、经营杠杆系数分析法练习：已知经营杠杆系数为2，若销售量增加10％，则利润增加多少？2×10％＝20％2/2/202325管理会计实战演练－单选题已知企业今年利润为200000元，下一年的经营杠杆系数为1.8，预计销售量变动率为20％，则下半年利润预测为（）A200000元B240000元C272000元D360000元答案：C2/2/202326管理会计某企业生产一种甲产品，今年的产销量为1000件，售价200元／件，单位变动成本90元／件，获利55000元。要求：（1）计算经营杠杆系数。（2）明年计划增加销售5%，预测可实现的利润。（3）若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。

趁热打铁练一练！2/2/202327管理会计解：(1)基期贡献边际＝产销量×单位贡献边际=1000×(200-90)=110000(元

经营杠杆系数=基期贡献边际/基期利润=110000/55000=2(2)预测利润额＝基期利润×（1＋产销量变动率×经营杠杆系数）=55000×(1+5%×2)=60500(元)(3)利润变动率＝（目标利润－上年利润）/上年利润＝（66000-55000）/55000=20%销售量变动率=利润变动率/经营杠杆系数=20%/2=10%销售量=原销售量×（1+销售量变率）=1000×(1+10%)=1100(件)趁热打铁练一练！2/2/202328管理会计3、敏感性分析法

某因素敏感系数

4、相关