第十章会计报表

会计学原理讲义

王小波2/2/20231第十章会计报表2/2/20232第一节：概述会计核算方法：经济业务发生以后会计科目复式记帐取得和填制凭证登记帐簿编制会计报表成本计算财产清查2/2/20233第一节：概述一：意义和作用

定义：会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，用来总括地反映会计主体一定期间内的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告。

作用：为会计信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的综合会计信息，以便于他们作出正确的决策。内部经营管理者、投资者、债权人、行政管理部门等具体而言：P2252/2/20234第一节：概述二：种类（一）按所反映的经济内容分：资产负债表损益表现金流量表

（二）按编表时间分：年度会计报表半年度会计报表季度会计报表月份会计报表2/2/20235第一节：概述（三）按报送对象分：对外会计报表对内会计报表

（四）按编表主体分：个别会计报表合并会计报表

（五）按反映的资金运动状态分：静态会计报表动态会计报表三、我国主要会计报表2/2/20236编号会计报表名称编报期会01表资产负债表中期、年度报告企会02表利润表中期、年度报告企会03表现金流量表（至少）年度报告企会01表附表1资产减值准备明细表年度报告企会01表附表2股东权益增减变动表年度报告企会01表附表3应交增值税明细表中、年报企会02表附表1利润分配表年报企会02表附表2分部报告（业务分部）年报企会02表附表3分部报告（地区分部）年报2/2/20237第一节：概述三：编表要求

数字真实、计算准确、内容完整、报送及时2/2/20238第二节：资产负债表一、意义

定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

意义：二：结构（一）帐户式：

分左右两方，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。原理：资产=负债+所有者权益2/2/20239第二节：资产负债表帐户式资产负债表简化格式：

项目列示顺序：资产项目：按流动性从大到小负债项目：按流动性从大到小所有者权益项目：按永久性从大到小资产负债所有者权益2/2/202310第二节：资产负债表（二）报告式：资产负债所有者权益具体格式见P2302/2/202311第二节：资产负债表三、资产负债表的编制方法

（一）年初数：

（二）期末数：1、直接根据总帐余额填列：2、根据总帐科目余额减去其备抵项目后的净额填列3、根据同类总帐科目余额合并计算填列：货币资金、存货货币资金=现金+银行存款存货=原材料+产成品+在产品+包装物…4、根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列2/2/202312第二节：资产负债表4、根据若干个明细帐余额分析计算填列

应收帐款项目：根据“应收帐款”总帐所辖明细帐的借方余额和“预收帐款”总帐所辖明细帐的借方余额之和填列；应付帐款项目：根据“应付帐款”总帐所辖明细帐的贷方余额和“预付帐款”总帐所辖明细帐的贷方余额之和填列；预付帐款项目：根据“应付帐款”总帐所辖明细帐的借方余额和“预付帐款”总帐所辖明细帐的借方余额之和填列；预收帐款项目：根据“应收帐款”总帐所辖明细帐的贷方余额和“预收帐款”总帐所辖明细帐的贷方余额之和填列。2/2/202313例：某企业各结算科目期末余额详情如下：总帐科目明细科目借方余额贷方余额应收帐款8000A10000B2000应付帐款17000C3000D20000预收帐款10000E5000F15000预付帐款19000G23000H40002/2/202314第二节：资产负债表

应收帐款15000=应收帐款借余10000+预收帐款借余5000预付帐款26000=预付帐款借余23000+应付帐款借余3000应付帐款24000=应付帐款贷余20000+预付帐款贷余4000预收帐款17000=预收帐款贷余2000+应收帐款贷余150002/2/202315第二节：资产负债表5、根据总帐余额分析计算填列：待摊费用、预提费用例：期末待摊费用为借方余额3000元，预提费用为借方余额1500元。6、根据表中有关项目计算填列：2/2/202316总帐科目明细科目借方余额贷方余额现金400银行存款27000应收帐款A10000…B5000预付帐款C4000…D8000原材料甲20000材料采购甲3000生产成本乙6000产成品乙15000总帐科目明细科目借方余额贷方余额待摊费用5000固定资产300000累计折旧60000应付帐款E3000…F6000预收帐款H1000…I5000预提费用2000本年利润300000利润分配220000固定资产净值存货货币资金应收帐款预收帐款应付帐款预付帐款待摊费用预提费用未分配利润240000=300000-60000440000=20000+3000+6000+1500027400=27000+40011000=10000+100010000=5000+500014000=6000+80007000=4000+30007000=5000+2000----80000=300000-2200002/2/202317第三节：损益表一：损益表（一）：定义损益表是反映企业在一定时期内经营成果形成情况的报表。（二）：结构单步式、多步式1、计算产品销售利润：产品销售利润=产品销售收入-成本-费用-税附2、计算营业利润：营业利润=产销利润+其它业务利润-财费-管费3、计算利润总额：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额4、计算净利润：净利润=利润总额-所得税2/2/202318项目行次金额1、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加2、产品销售利润加：其它业务收入减：其它业务支出财务费用、管理费用3、营业利润加：投资收益营业外收支净额4、利润总额减：所得税5、净利润损益表2/2/202319第三节：损益表（三）：编制方法例：某企业1995年4月份有关数据如下：产品销售收入：6500000产品销售费用：600000产品销售成本：3200000产品销售税附：800000管理费用：400000财务费用：100000投资收益：800000其它业务收入：700000其它业务支出：300000营业外收入：500000营业外支出：200000要求根据上述数据编制损益表。2/2/202320第四节现金流量表（一）：定义现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流人和流出信息的会计报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于交付的银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动强性、易于转换为以知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般是指购买在3个月或更短期间内即到期的投资(二）：结构P2562/2/202321第四节现金流量表(三）：编制方法1.经营活动产生的现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金。方法1：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务的收入+（应收帐款期初余额-应收帐款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收帐款期末余额-预收帐款期初余额）-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失方法2：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2/2/202322第四节现金流量表例：某企业本期商品销售收入300万元，其中收到现金的部分为200万元；应收票据期初余额为52万元，本期收回应收票据2万元，期末余额为50万元；应收帐款期初余额为70万元，本期收回前期应收帐款40万元，期末余额为130万元；支付客户退货价款2万元。方法1：300+（52-50）+（70-130）-2=240

方法2：200+2+40-2+2402/2/20232322.收到的税费返还。包括收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税、教育费附加的返还3.收到的其他与经营活动有关的现金。包括（1）罚款收入（2）流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（3）其他与经营活动有关的现金收入4.购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款、为购买商品而预付的现金扣除购货退回收到的现金例：某公司当期购买原材料，货款为17万元，用转帐支票支付；本期支付应付票据8万元；购买工程用物资15万元，货款用银行存款支付。17+8+15=402/2/202324第四节现金流量表5.支付给职工以及为职工支付的现金。不包括支付给在建工程人员以及为在建工程人员支付的现金，此内容应在“购建固定资产、无形资产、和其他长期资产所支付的现金”项目中反映

例：某企业本期支付工资50万元，各种奖金20万元，其中经营人员工资25万元，奖金15万元，在建工程人员工资25万元，奖金5万元。25+15=402/2/202325第四节现金流量表6.支付的各项税费。包括本期发生并支付的税费期以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金例：企业期初未交所得税21万元；本期发生的所得税400万元已全部交纳，期末未交所得税13万元。此外，企业当期向税务机关交纳增值税5.1万元400+（21-13）+5.1=413.17.支付的其他与经营活动有关的现金。包括：（1）罚款支出；（2）支付的差旅费；（3）业务招待费现金支出；（4）支付的保险费等。2/2/202326第四节现金流量表8.收回投资所收到的现金。包括企业出售转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。例：企业本期出售短期投资收到现金50000元，出售长期股权投资收到现金150000元。50000+150000=2000009.取得投资收益所收到的现金。包括收到的股利、利息、利润但不包括股票股利。例：甲公司收回到期债券本金200000元；债券利息80000元800002/2/202327第四节现金流量表10.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。该项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。(包括保险赔偿收入)。例：某公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价40万元，已提折旧15万元，支付该项设备拆卸费用0.3万元，运输费用0.08万元，设备已由购人入单位运走。.30-0.3-0.08=29.6211.收到的其他与投资活动有关的现金。反映企业除上述各项以外收到的其他与投资活动有关的现金流人。2/2/202328第四节现金流量表12.购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金净额。购建固定资产支付的现金包括购买机器设备支付的现金及增值税、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。不包括为购建固定资产而发生的借款利息以及融资租入固定资产所支付的租金。例：某公司购入房屋一幢，价款2300万元，通过银行转帐1650万元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为18万元，价款已通过银行支付。1650+18=16682/2/202329第四节现金流量表13投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金。包括短期股票