注会计专题020第二十讲

三、确认计；在企业合并中如果方取得的可抵扣暂时性差异但在日不符合递延所得资产确认条件而不予以确认。日后12个内，如取得新的或进一步信息表明应当确40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司20×7283000400（2）20×911日，甲公司开始对A备计提折旧。A设备的成本为8000万元，旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税定。（3）20×975甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直摊销。根据税定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税定。12月8日甲公司从丙公司处丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量额为3500万元，丙公司根据税定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其C20×712306800元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×91231Cl200500根据税定，已出租C建筑物以历史成本按税定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年2020×9l500025%。假12 ABCDE产生递延所得税负债。 37253840确认递延所得益115万【答案】=[（8000/10-8 ]×25%=1300×25%=325（万元 ；选项D，同本期数，选项E，递延所得税负债=（1200 递延所得益=递延所得税资产当期发生-递延所得税负债当期发生=325-210=115（万元 元所得税费用=3840-325+210=3725（万元即=15【例题3（不影响所得税费用的企业合并产生的递延所得税）假定A公司市值为15000万元作为合并成本购入B公司原股东持有的B公司100%的净资产进行吸收合并，按照会计准则规定，A企业此项交易取得各项可辨认资产、负债以公允价值确认，假设符合免税合并条件，税法要求其计税基础维持原账面价值，所得税税率25%，B公司原有账面可抵扣亏损1000万元且 日不符合确认递延所得税资产的条件，在日后6个月确认B6355043（3（30不包括递延所12811②计算递延所得税负债=（2 ）×25%=1031.25（万元③可辨认净资产公允价值=12600-1031.25=11568.75（万元④确认商誉的价值=15000-11568.75=3431.25（万元654商 3贷：应付账 3递延所得税负 1股本、资本公 15 250（1000×25%） 抵减后商誉的账面价值=3431.25-250=3181.25（万元账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税定，企业计提的各益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000元。税定，企业发生的业5%度税前扣除。65020×8300020×81231甲公司20×8年暂时性差异计算合2224222220044合2产=0-（2300×25%-650）=75（万元）应交所得税=[3000-200（投资收益）-2600