《风险管理下的内部控制研究开题报告文献综述5200字》

开题报告基于风险管理的内部控制研究1.课题研究的目的和意义1.1课题研究的目的伴随着现代企业的繁荣发展和激增的经济舞弊事件，内部控制渐渐成为现在企业管理中非常重要的一部分，也是保证我国企业持续发展的重要机制。现代企业的管理理论和实践表明，企业的任何管理活动都不能脱离内部控制。由此可见基于风险管理的角度建立健全一个企业的内部控制，尤为重要。伴随着现如今工业4.0时代的到来，第四次工业革命这个词语逐渐地进入到我们的视野中，在市场需求快速变化，信息以及工业技术不断发展的今天，一个企业只有不断地调整好自己的状态，保证其企业内部的运行有效和战略上的顺利实施，才可以在这个复杂地市场中长久伫立于不败之地。我国的石油企业是具有重大战略意义的垄断性国有企业，对我国的经济发展、国家安全都有非常重要的意义。为了适应经济的发展和社会的进步，我国对石油行业的内部控制逐步重视，并进行了多次改革，虽取得了一些成就，但是由于其行业的特殊性以及国有企业特有的行政色彩等原因，在内部控制方面仍然存在很多漏洞，许多内部控制措施没有达到预期的效果，如何加强内部控制和风险管理成为石油企业生存和发展必须重视的问题。一个行之有效的内部控制设计与运行体系能够很好地防范企业运营风险的发生，从而谋求企业更加长远地发展，使得企业立于不败之地，同时还可以为实现企业利润最大化提供有力保证。1.2课题研究的意义越来越多的企业意识到内部控制是企业规避风险、控制舞弊的保护网，任何制度体系中的疏漏都可能会导致整个内部控制系统的失效，严重的会引起企业破产。对于石油企业而言，其监管模式以及国企的行政特色决定了其内部控制存在一定局限性，这就要求企业要建立更为完善的基于风险管理的内部控制体系。本文选取M公司作为研究对象，对其程序的施行过程及制度的运行效果进行研究、评价，发现内部控制存在的漏洞，然后提出针对性的对策建议，同时，在借鉴国外COSO框架的基础上，根据公司的管理现状，在M公司运营及管理工作中将内控和风险管控进行有效融合，从根本上优化了M公司的内部控制。本文对M公司内部控制的研究以及提出的具体对策能对我国其他公司实施内部控制活动有所帮助，对企业建立健全基于风险管理的内部控制提供借鉴。2．主要参考文献综述内部控制这一词具有非常丰富的含义，不同阶段的不同学者对内部控制的理解都是不断发展的，我们只有不断学习与发现内部控制真正的含义才能为企业完善内部控制提出更好的建议。内部控制理论兴起于上个世纪40年代的西方国家，经过了长时间的发展，目前已形成了比较规范的理论体系。其中，最具权威和代表性的研究成果是美国的COSO报告。COSO委员会1992年发布的《内部控制—整合框架》是内部控制领域最权威的文献之一，该框架认为内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素[1]。安然、世通、施乐等财务丑闻及一系列上市公司等财务欺诈事件的发生促使美国国会于2002年颁布了萨班斯法案，COSO委员会结合萨班斯法案404条款中在财务报告方面的要求于2004年颁布了《企业风险管理—整合框架》，该框架引入风险管理的相关理论，在原有的内部控制五要素的基础上增加了目标制定、事项识别和风险反应三个风险管理的要素[2]。对比内部控制与风险管理整合框架可知，从目标和内容来看，风险管理框架是内部控制框架的扩展和延伸，相比于内部控制所包含的范围更广。但从本质上分析两个框架，两者的目的都是为了控制风险。（一）国外研究现状从内部控制评价的视角出发，国外学者主要集中在对内部控制缺陷的研究，Weili和Sarah(2005)在萨班斯法案出台后，研究了2002-2004年之间260多家企业在内部控制方面存在的问题，经过分析发现上市公司内部控制问题存在的共性，即：上市公司内部控制存在的问题与企业经营管理的复杂性有着很大的关系，与规模的大小和经营情况好坏并无直接关系[26]；Jeffrey等(2007)提出内部控制存在问题比较明显的公司大多表现为创业初期、市场占有率低、订单量小，资金周转存在问题等特点[27]。从内部控制与风险管理的关系视角出发，Annukka(2010)通过对欧美700多家上市公司内部控制与风险管理的研究，认为公司在内部控制制度相对比较完善，内控建设比较健全的情况下，该类公司应对风险的能力更强[35]。（二）国内研究现状国内对于风险内部管理控制研究也颇为丰富。从内部控制基本理论视角出发，最初的研究是从其概念开始的，早期比较有代表性的是阎达五、杨有红(2001)《内部控制框架构架》，文章通过回顾内部控制的发展进程，结合对78家公司的实证的研究调查，从而得出会计控制是内部控制的核心，内部控制在发展中目标呈现多元化，主要目标是财务报告的真实可靠性和资产的安全性的结论[5]。王竹泉、隋敏(2010)转变对内部控制的研究视角，提出了内部控制新二元论，认为内部控制要素包含控制结构和企业文化两个方面[7]；樊行健、肖光红(2014)从内部控制的演变过程纵向的分析了内部控制的本质共性，比较美、加、英等国内部控制的概念范畴发现内部控制的特性和规律，从而在本质属性认识上认为内控是一项具有社会性和技术性的特殊管理活动[8]；近年来，国内学者陈春雨(2016)、陈军霞(2016)、王丽萍(2017)均对内部控制理论的本质与概念进行探索，并结合我国的国情对国内企业内部控制的发展提出可供参考的建议[9-11]。从内部控制评价的视角出发，池国华(2010)回顾了国内外关于内部控制评价的研究，发现国内在内部控制评价的实务方面没有实质性的突破，并提出要以内部管理的研究视角构建评价系统模式来解决发展瓶颈的问题[29]；杨洁(2011)通过分析阐述内部控制有效性的涵义以及评价方法，引入了PDCA循环理论并论证此理论评价内部控制有效性的可行性，为评价内部控制提供了一种新的研究方法[30]。从内部控制与风险管理的关系视角出发，学者白华(2012)、李维安、戴文涛(2013)、邓蔚(2014)均认为内部控制与风险管理在本质上具有一致性，两者都是以风险控制为主线[42-44]；近几年，国内研究学者孟庆祥(2012)、王燕(2013)、李康(2014)、夏胜炳(2016)以企业为研究视角来分析两者之间的关系，他们认为应当将内部控制与风险管理有机的融合，共同的运用到企业内部控制的建设当中，达到为企业防范与控制风险的目的[45-48]。综上所述，国内外对该领域的研究成果还是相当丰富的；对内部控制理论的研究基本上是从本质和要素为视角，对内部控制效率、评价的研究大都采用实证研究的方式，对内部控制与风险管理关系的研究至今还没有明确的界定，也没有完整成熟的理论体系；针对两者的关系，国内外目前主要有三种主流观点：第一种是以美国COSO委员会为代表的，认为风险管理包含内部控制；第二种是以加拿大COCO委员会为代表的，认为内部控制包含风险管理；另外一种则是认为风险管理与内部控制仅仅只是人为的分离，在实务中二者是一体的，两个概念会不断融合趋同。无论是上述哪种观点，都表明风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方；也正是因为这两者的内在联系，企业实际经营中，两者密不可分。鉴于此，本文在对前人研究成果归纳和吸收的基础上，厘清这两者的内在关系，在此基础上，以风险管理体系为总纲，以内部控制为具体细则，并将其运用到M企业中，达到优化企业内部控制体系，提高企业防范和控制风险的目的。3.课题研究的主要内容3.1课题研究的主要内容本文主要是从以下五个部分来进行研究：第一部分介绍了论文的研究背景及研究意义。随着经济的发展，企业在生产经营中遇到的风险将越来越复杂，国内外很多企业因为内部控制的缺失而损失惨重，因此，对内部控制的研究变的越来越重要。然后介绍了本领域的国内外文献综述。第二部分是风险管理和内部控制的相关理论知识概述。主要包括：风险管理的内涵、风险管理的框架和内部控制、全面风险管理和公司治理的阐述；同时对内部控制的概念、特征进行介绍；并分析风险管理和内部控制的融合与发展，概述风险管理和内部控制的联系、融合关系，最后基于风险管理的内部控制的要素，提出风险管理的内部控制的基本措施，让读者先对相关概念、理论基础进行了解，为后文的研究打下基础。第三部分是对M公司内部控制的现状及存在问题分析。从公司治理、法律事务、内部监督三个层面分析了M公司内部控制制度体系的设计，分析了M公司内部控制五要素的运行现状，提出M公司在内部控制方面存在的缺陷和问题。第四部分是基于风险管理的M公司内部控制的改进。站在风险管理的角度重新构建M公司的内部控制框架，并针对不同问题提出M公司基于风险管理的内部控制改进的具体内容及保障措施。第五部分是对M公司的内部控制制度优化方案进行总结，反思论文的不足之处，并展望下一步发展方向。3.2课题研究的难点及关键本课题研究的主要难点是通过查阅相关文献发现，目前国内针对具体石油企业进行内部控制的研究较少，而且基于风险管理的视角对石油企业内部控制的研究更是凤毛麟角，本文要站在风险管理的角度，以石油企业为案例，深入剖析企业内部控制制度体系的设计对于资料的累积有点困难。其次由于风险管理的企业内部控制的影响因素是多方面的，如何选择最重要的一些因素来进行分析风险管理的内部控制影响，才是本课题研究最为关键的。4.研究方法4.1课题研究的方法本文研究通过搜集和整理关于内部控制及风险管理的文献资料，研究了内部控制与风险管理的基本理论、发展进程以及两者的联系和融合。然后以M石油公司为案例，深入剖析M公司内部控制的现状及缺陷，根据M公司的实际情况，提出完善基于风险管理的M公司的内部控制的建议，本文在研究过程中采用了以下方法：文献研究法：通过网络、书刊等多种方式搜集有关内部控制与风险管理相关的资料文献，并加以分类整理。同时查阅了大量有关内控方面的书籍杂志，并借助网络查询了相关信息及发展动态，对搜集的资料进行整理归集，最后加以分析研究。案例分析法：通过研究M公司案例，了解其内部控制状况，针对发现的漏洞提出完善和改进的建议，以求完善M公司基于风险管理的内部控制体系。为后续要进行的研究分析提供了保障。4.2课题研究的技术途径首先在充分利用互联网及图书馆藏书的前提下展开了大量的搜索，找出与本次研究主题相关的各种中文与英文文献，对本文的开展有着很大的作用。其次根据搜集的资料，初步提出本次课题研究的目的及意义，接着写出研究的主要内容，交给指导老师审阅，在充分听取指导老师的意见之后正式确定本文的研究框架。最后综合运用文献分析法、案例分析法进行全文的开展。5.实施计划阶段时间工作内容第一阶段2019-2020-1学期第17-19周（2020年1月11日前）制定毕业论文工作计划，毕业论文动员，组织师生双向选题，选题公示第二阶段2019-2020-2学期，第2周结束前（2020年2月29日前）专业审查论文选题，指导教师下达毕业论文任务书，开题报告撰写及答辩，提交外文文献翻译第三阶段2019-2020-2学期第3-10周（2020年4月25日前）查阅资料深入研究、完成论文初稿并提交论文初稿，指导教师对初稿进行批改，学生根据指导意见对初稿进行修改，并完成毕业论文定稿第四阶段2019-2020-2学期，第12周结束前（2020年5月9日前）答辩学生资格审查，答辩前专项检查第五阶段2019-2020-2学期，第13-14周（2020年5月23日前）论文答辩、成绩评定、成绩提交6.主要参考文献（不少于5篇，其中外文文献至少1篇）[1]Thecommitteeofsponsoringorganizationsoftreadwaycommission.Internalcontrol—integratedframework[M].NewYork:AICPA,1992[2]Thecommitteeofsponsoringorganizationsoftreadwaycommission.EnterpiseRiskManagement—integratedframework[M].NewYork:AICPA,2004.[3]WeiliG,SarahM.Thedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolafterthesarbanes-oxleyact[J].AccountingHorizons,2005,19(3):137-158.[4]JeffreyD,WeiliG,SarahM.Accrualsqualityandinternalcontroloverfinancialreporting[J].TheAccountingReview,2007,82(5):1141-1170.[5]AnnukkaJ.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis[J].JournalofManagementandGovernance,2010,14(2):115-144.[6]杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究,2011(08):48-54+98.[7]王竹泉,隋敏.控制结构+企业文化:内部控制要素新二元论[J].会计研究,2010(03):30-37+98.[8]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014(2):4-11.[9]陈春雨.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].经营管理者,2016(24).[10]陈军霞.企业内部控制本质与概念的理论反思

[J].会计师,2016(7):45-46,共2页.[11]王丽萍.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].中国商论,2017(3).[12]池国华,东北财经大学内部控制与风险管理研究中心.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J].第16届中国财务学年会,2011(10):126-126.[13]杨洁.基于PDCA循环的内部控制有效性综合评价[J].会计研究,2011(04):84-89.[14]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].会计研究,2007(10):39-47+97.[15]白华.内部控制、公司治理与风险管理——一个职能论的视角[J].经济学家,2012(03):48-56.[16]李维安,戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架——基于战略管理视角[J].审计与经济研究,2013(04):5-14.[17]邓蔚.企业内部控制与风险管理关系与研究[J].经营管理者,2014(31):214-215.[18]孟庆祥.企业内部控制与风险管