《中小企业税务风险成因及对策分析-以某公司为例》13000字

中小企业税务风险成因及对策分析—以某公司为例目录23803摘要 I625ABSTRACT IITOC\o"1-3"\h\u269241.绪论 126561.1论文的选题背景及意义 164871.2国内外研究概况 1210961.3论文的主要工作内容 3318142、相关理论概述 4109222.1.中小企业的界定： 4230322.2税务风险概述 485282.2.1税务风险的定义 4321092.2.2税务风险的分类 5319592.3税务风险管理概述 512222.3.1税务风险管理的定义 5220552.3.2税务风险管理的内容 6165513、中小企业税务风险现状分析——以蔺科公司为例 777643.1公司基本情况 7224663.1.1公司简介 730823.1.2公司组织结构 714573.1.3蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的经营情况 8278223.2公司涉税情况 9137103.3公司税务风险管理现状 10133974、中小企业税务风险成因分析 12294314.1中小企业存在的税务风险的原因分析 12288264.1.1企业税务风险的内部成因 12194024.1.2企业税务风险的外部成因 13317185、中小企业税务风险的对策 14114555.1树立和强化企业税务风险意识 1410535.2强化企业税务风险控制活动 14307075.2.1完善企业岗位职责和职权分配 14183175.2.2提升管理人员的业务水平和税务风险管理意识 14196145.2.3建立税务风险损失责任追查与赔偿、无税务风险奖励制度 15169615.3健全企业重大税种的监控 15290565.3.1增值税税务风险的监控 1559475.3.2所得税税务风险的监控 1581505.4加强企业税务风险控制与信息的沟通 1671905.4.1加强企业与外部信息的沟通 1668645.4.2加强企业内部信息的评价与反馈 16253776、结论与展望 1781626.1结论 1716119参考文献 19摘要随着社会经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，在这大的经济环境下，国家根据当前市场情况出台了各类税收相关的政策及法律，特别是针对中小企业的税收优惠政策，以保证市场良好的发展。中小企业应该对政策进行深入的研究，进而认识到税务风险管控对自身的管理及发展的重要作用，但是大多数中小企业税务管理不仅力量薄弱，而且税务风险识别较差，税务管理工作及信息来源较为滞后，使得部分中小企业因为没有遵循税法而受到法律的制裁、财务损失及声誉损害等。因此，中小企业应加强税务风险意识，积极运用税务政策保障中小企业的合法权益，为后续发展奠定良好基础。本文主要通过对中小企业的税务风险及管理情况进行分析，找到中小企业税务管理中存在的风险，树立和强化企业税务风险意识，并通过对企业税务风险的分析和评估，强化企业税务风险控制活动，加强企业的沟通与交流等方法解决企业的税务风险问题，建立健全的企业税务风险管理体系。关键词：中小企业；税务风险成因；风险管理；对策论文类型：理论研究1.绪论1.1论文的选题背景及意义1.1.1.选题的背景随着社会经济的飞速发展，我国中小企业在社会发展中的地位也是越来越重要，而且随着其业务范围的不断扩大，交易行为和涉税活动也是逐渐增多，同时其涉税风险也越来越大。由于近年来我国对于税收管控是越来越严格，所以中小企业应该对政府出台的相关政策进行深入研究，进而认识到税务风险管控对自身管理及发展的重要作用，但是大多数中小企业税务管理不仅力量薄弱，而且税务风险识别较差，税务管理信息来源滞后，致使大部分中小企业因没有遵循税法而受到财务损失、声誉损害及法律的制裁等。因此，中小企业应加强税务风险意识，积极运用税务政策保障中小企业的合法权益，为后续发展奠定良好基础。1.1.2.选题的实际意义本文主要的意义主是分析中小企业税务风险产生的原因，并根据企业存在问题提出相对应的对策，这样，不仅利于中小企业意识到自身存在哪些税务风险，而且还利于加强中小企业对税务风险的应对。1.2国内外研究概况1.2.1国内研究概况国内相关的中小企业税务风险研究起步比较晚，其主要研究的是关于税收风险给企业运营带来的影响。很多进行相关研讨的学者提出了自己的见地，总结如下：(1)关于税务风险相关概念的研究蔡昌指出，税务风险与税收行为息息相关，假如企业在经营的过程中不遵守相关税收政策的规定，将会出现严重的后果。魏微分析税务风险的相关内容中指出，为了应对税务风险的管理漏洞，国家正在逐渐的完善建立健全的税务风险监督机制，为了落实企业的税务责任，政府强化税务监督机制。张晓提出，企业税务风险大概分为以下两种；第一是：企业存在的主要目的是盈利，同时减少收入，增加成本也属于盈利一部分，这就无法避免会出现偷税、漏税现象，从而面临税收违法处分。第二是：企业不会运用税收优惠政策，导致政策应用混乱，这会给企业造成额外的财务负担。(2)关于税务风险管理研究马晓颖对于税务风险管理提出一些建议：首先，企业应进行事先预防，事中控制，事后审核，另外企业还应提高自身的风险识别能力，搜集相关政策，建立相关的风险评估体系。罗威提出对企业构成的风险因素有很多，其中税务风险是最主要的因素之一。另外企业管理层对与税务风险的态度也非常重要，那么多的企业陷入税务风险危机的原因，主要还是在于管理层的税务意识太差。1.2.2国外研究概况对企业税务风险相关的研究，国外学者积累了比较丰富的经验。一部分学者对于税务风险的实质以及对其微观和宏观两方面进行了研究；另一部分学者关于税务风险管理，提出了各部门之间进行密切的合作并制订了相关的税收政策等方法。以下是对相关文献作出的简单总结：(1)关于税务风险相关理论的研究BredanEpstein等人从宏观上来定义税务风险，其就属于企业的风险，存在于企业的各个经营生产管理中，也被视为一种风险表现形式。MichaelCarmody主要认为，给企业带来税务风险的影响因素主要分为：外部因素与内部因素。外部风险因素具有特别大的不确定性，只有企业自身提高对风险的识别能力。内部影响因素又属于可分散的风险，可通过公司得决策、建立税务制度来合理规避风险，如果风险得到控制，那就可以提升避免税务风险的有效性。(2)关于税务风险管理理论的研究ForumonTaxadministrion通过分析多个国家的税务风险管理制度，总结得出相关结论：在处理相关税务事项中，企业管理层对税务风险的态度起到了非常重要的作用，管理层的态度可以主导规避税务风险，同时也是降低企税收负担的重要力量。企业管理层应当充分利用当前税收优惠政策，将其融入到公司的战略及决策当中。LaruminGU等人认为，各个部门展开互相之间的合作对税务风险防范是十分有必要的，有效的税务风险管理对企业的运营起到至关重要的作用。而且对于税务风险管理来说，企业在合理条件环境的前提下，结合自身的实际情况，对税收相关政策进行解析，并制定出适合自身的税收筹划方案。1.3论文的主要工作内容本文通过对中小企业税务风险相关理论的分析，得出中小企业税务风险存在的主要因素，并制定合理的应对方案，帮助中小企业制定相对应的税务风险对策。本文主要包含以下几个工作内容：绪论。主要介绍了本文的研究背景、研究意义和国内外研究概况。2.对税务风险等相关理论进行阐述。区别中小企业界定、税务风险和税务风险管理的相关概念，为本文中小企业税务风险深入研究建立理论基础。3.分析中小企业的税务风险现状。了解中小企业现在存在的税务风险。4.税务风险分析。主要分析中小企业在经营中存在税务风险的原因。5.制定中小企业税务风险的对策。第一，树立中小企业税务风险意识；第二，强化企业税务风险控制活动；第三，健全重大税种监控；第四：加强企业税务风险的控制与信息沟通。2、相关理论概述2.1.中小企业的界定：对于中小企业的界定，一般是以企业所有权集中的程度、自主经营程度、管理的方式和在本行业所处的地位等为标准。目前我国的中小企业划分标准，是依据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）文件明确，各省根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《中小企业划分标准规定》来认定企业所属性质。其中按现行标准，中、小企业的销售额分别为500万-3亿以下、3000万以下、人数划分标准分别以：300-2000以下、300以下为线，资产总额的划分标准分别是5000万-4亿以下、5000万以下。因而，中小企业是一个相对的概念，其通常用质的指标和数量指标来界定，一般来说，数量指标是利用企业的资产总额、销售额、人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准；质的指标主要是指遵照经营学的角度等，最能反映企业经营实质特征的指标。2.2税务风险概述2.2.1税务风险的定义税务风险是纳税人在符合税收法律法规规定的情况下承担的额外负担。税务风险主要是指企业在经营管理活动当中由纳税引发的问题，若不加以控制，可能会影响公司的正常运营。如果将税务风险目标与内部控制目标做比较，发现这两者的目标在财务报表的可靠性与法律法规遵循性的两方面基本趋同。在我国很多经济领域的学者提出了对于税务风险的各种见解，其中刘蓉认为，税务风险是纳税人在企业的经营活动中承担的不确定的税务责任，税务风险产生于企业财务报告会计信息失真以及纳税人税收遵从行为不规范。认为企业税务风险是指企业未正确按照国家税收法律法规的规定缴纳税款而造成自身经济利益的损失，提出了企业税务风险的具体表现形式为：企业缴纳多余税金的情况，这种情况主要是由于企业涉税行为的不确定因素所导致的，从而给企业造成了过多的经济损失。同时分析出税务风险可能产生于企业生产经营活动中的各个环节，具有一定的隐蔽性和危害性，企业应当对其给予足够的重视。公司的税务风险源于法律风险，没有违反税法就不会有税务风险，而且公司的税务风险一旦产生，想侥幸过关还是很难。综上所述，本文所指的税务风险是从企业的角度出发，由于涉税问题的处理不当，而给企业带来未来经济利益流失的一种不确定性。2.2.2税务风险的分类（1）税收负担风险成本的上升、现金流和利润的下降是企业税收负担过重的最主要原因。企业承担太多税款会造成资金流出现象，影响企业的运营状况和将来发展，严重的情况甚至会导致企业面临破产倒闭。企业在正常经营中不按规定缴纳税款，将会被税务机关处罚加倍滞纳金和相关罚款，而且造成企业税收负担风险加重。（2）税收违法风险为了降低税款的缴纳，在企业的日常经营过程中会出现偷税漏税行为。根据我国相关法律的规定，纳税人偷税漏税被税务机关查实后，不仅要补交偷逃税款，而且还要处罚所欠税款的50%至5倍的罚款和每日0.05%的滞纳金[3]，大大加重了企业的税收负担。偷税漏税的金额远远大于我国税收规定，将会产生相应的刑事处罚，影响重大的将会导致企业破产或倒闭。（3）信誉与政策损失风险纳税人不规范的纳税行为不但会导致企业经济受到赔损，还降低了企业的商誉和信誉等级，无形中减少了很多企业的合作意向。而且，不遵守税法规定的纳税人降低了企业的纳税信誉，将不会享受国家税收优惠政策[4]。我国税法明确提出，纳税人不遵守增值税相关法律，将禁止领取并使用增值税专用发票，并取消增值税一般纳税人的申请资格[5]。事实证明，企业无形的亏损比经济上处罚造成的亏损风险更高。2.3税务风险管理概述2.3.1税务风险管理的定义税务风险管理，就是对企业内部控制方面的税务管理。其不仅能够对企业经营过程中的风险进行识别和评估，还可以对其中的风险进行防范和控制。日常见的中小企业税务风险有如下几种：第一：企业纳税的行为违反了国家税法的规定，导致受到法律制裁以及财务损失或名誉损害等；第二：是企业的经营决策和日常活动适用的税收法规不准确。第三：企业不能充分借助优惠政策来降低税务风险，导致给企业增加不少税负负担。[6]2.3.2税务风险管理的内容随着我国税收管理制度的一直完善改进，税务风险管理成为了企业风险管理的重要组成部分。下面将税务风险管理的内容分为四个部分：第一，税务风险识别与评估。首先，应该建立企业税务风险分析制度，包含企业税务人员的税务风险管理理念和业务水平、聘请中介机构分析企业税务数据的能力和企业各阶层管理人员的监管能力和职业操守[7]。其次，建立企业税务风险评估制度，应成立专业的评估团队，形成完整税务风险评价体系和税务风险警示体系。第二，税务风险控制活动。企业需要制定税务风险控制的节点，对于较高的涉税环节应采取有效措施，具体包括以下四点：一：完善企业岗位职责和职权合理分配；二：优化企业的涉税及业务流程；三：加强对税务风险的监督改进；四：提升管理人员的业务水平和税务风险管理意识。第三，监督与改进。针对企业重大税种存在的风险问题，企业需要做好纳税调整及优化税务风险管理体系，不应该为了减收税负而虚增成本，要利用国家税收优惠政策，充分考虑是否存在加计扣除、减税、免费等情形[8]。第四，信息与沟通。企业信息沟通与交流包括外部与内部。外部沟通指企业税务人员应与当地税务机关人员建立良好的关系，这有利于企业能够尽快得到最新的税收政策和税收法律法规的变动，提前预防税务风险。内部沟通指企业内部税务管理人员相互沟通，及时掌握企业的涉税情况，尽可能的避免企业的日常经营中存在的税收风险。3、中小企业税务风险现状分析——以蔺科公司为例3.1公司基本情况3.1.1公司简介蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司(集团)股份有限公司于2012年在上海崇明区成立，是一家以建筑设计为主营业务的全民所有制企业。经过七年的发展，该公司己从最初的设计业务发展成综合性建筑服务企业，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司作为一家全国范围内经营的建筑类企业，在其经营的七年间其公司业务遍布全国各地，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司如何贯彻自身的税务管理制度，对其进行税务管理和监督就成为了公司内部极为重要的管理工作内容。结合上述问题，对于司税务管理部门而言，其主要负责：一、根据国家相关法规以及企业本身需要，制定和完善蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司当前的税务管理规章制度；二、结合蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的经营和管理特征制定审核各类经济业务的税务处理流程；三、配合财务部门和税务管理部门论证并实施其税务筹划工作；四、负责队公司内部的纳税申报及日常税务管理工作。3.1.2公司组织结构图3-1蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司内部组织结构图（来源于：蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司官网）3.1.3蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的经营情况蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司是上海市的中小型建筑企业，其主要经营范围包括：装备制造、工程设计、水泥技术装备。公司的水泥技术装备和装备制造业务己经在行业内已经小有名气，水泥装备销售占销售总额的50%以上，同时，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司得到海外市场越来越多的认可，公司的海外合同收入达到总规模的80%以上。蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司在2018年度实现的收入为215万元，实现利润169万元，2017年实现收入195万元，实现利润为105万元，以下是蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的近五年生产经营情况数据。表3-1蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司2014-2018年度生产经营情况数据单位:万元年度2014年2015年2016年2017年2018年营业收入28647.2425962.7719069.2719536.8221514.00营业利润164.44645.39571.731059.681693.82净利润148.00694.55504.59982.941365.09营业成本26910.2421465.0418357.3818399.5819704.47销售费用222.21218.03275.44306.96377.31管理费用1297.761313.061378.101548.451186.02财务费用154.14—64.32—125.04289.23-200.44蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司近三年的主要收入包括工程建设收入、环境收入、装备制造收入以及生产运营收入，具体的占比情况如表3-2所示：表3-2公司近三年主要收入来源占比情况年份/项目工程建设收入环境收入装备制造收入生产运营收入2018年71.59%6.74%14.25%3.93%2017年76.19%6.12%15.49%2.30%2016年82.66%2.93%13.94%4.22%由表3-2可知，近三年蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的收入来源中工程建设收入和装备制造收入所占比重均大于其他两项项目收入，主要是因为蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的水泥生产线建设工程和装备业务是其支柱性产业和立足之本，签订合同的数量一直较多，同时这两项业务在国内外市场上占有较大的竞争优势，在收入方面，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的销售商品、提供劳务占比较大。环境收入所占比重虽小但整体上呈现逐渐增大的趋势，生产运营收入的整体占比基本稳定，波动幅度较小，主要原因是蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司逐渐加强多元化生产建设活动，增加了节能环保项目，围绕生态环保工程、废弃物处置、工业节能等领域，通过环保工程服务、环保运营服务、环保产业投资减少能源浪费，加强生态保护。从整体构成来看，工程建设以及装备制造收入占据较大比例，是蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的两大主要收入来源。3.2公司涉税情况增值税、城市维护建设税、企业所得税以及房产税是蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司近几年所涉及白主要税种，以下是蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司涉及的各个主要税种的计税依据与税率的信息表：表3-3蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司主要涉税信息表主要税种计税依据税率增值税当期营业收入17%、16%（2018年改）、10%（2018年改）、7%、6%（2018年改）、19%（境外）城市维护建设税应纳增值税额7%、5%企业所得税应纳税所得额25%（境外32.45%、30.89%、24%、28.21%、16.5%、20%)房产税租赁收入或房产原值12%、1.2%增值税。蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司从事销售货物的执行17%增值税税率，2018年8月后执行16%增值税税率；设计服务收入的执行7%增值税税率，2018年8月后执行税率；工程安装施工收入执行6%的增值税税率，2018年8月后执行2018年8月后执行10%的增值税税率对于境外的增值税适用19%的税率。城市维护建设税。按照子公司的所属地域的不同，所属地在城区的适用的税率为7%，如天津、江苏等，所属地在县、镇的适用的税率为5%如安徽。企业所得税。本公司以及其国内的子、分公司适用的是25%的企业所得税税率，境外的所得税适用公司所在地的税率分别为：印度、适用所得税税率32.45%、德国公司适用所得税税率30.89%、马来西亚公司适用所得税税率24%香港公司适用所得税税率16.5%、能源和基建有限公司适用所得税税率为20%。房产税。分别适用两种计税标准，包括从租计征与从价计征，从租计征是以租金收入为纳税基础，适用税率为12%，从价计征是以房产原值的70%为计税依据，适用税率为1.2%。3.3公司税务风险管理现状从各个机构职能上来看，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司拥有较明确的职能划分，但蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的涉税问题统统交由公司的资产财务部和审计部门负责，两个部门之间缺少分工管理，且蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司内缺少独立的税务风险管理部门，也缺少专门的税务人员负责处理税务问题，资产财务部负责一般税务问题的处理，主要职能包括缴纳税金，参与制定公司年度纳税计划，编制税务报告，审计部门的涉税职责主要包括：公司的纳税筹划及内部税务管理工作的规章制度制定工作，但主要的工作集中在公司财务报表的审核内部资金的收支情况审查等事宜，对于涉税事项在处理方面较为医乏，在蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司无论资产财务部还是审计部都没有涉及税务风险管理。而且，公司的财务人员没有相对较高的税务专业素质，不符合做好防范税务风险的工作要求，对于税务风险的防范工作缺乏重视。制度建设对企业行为具有规范和引导的作用，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司为了能够对公司的经营行为进行有效的管理，制定了相应的管理制度，如公司财务制度、考勤制度等，同时公司的管理层对于工程的研发与建设十分重视，定期通过实地考察的方式对下属子、分公司进行监督，各个部门的管理人员也都各司其职，但是在制度建设方面还存在一定的不完善问题，没有将税务风险管理制度包含在制度体系内。公司上下对于税务风险在处理上缺乏规范性，内部职员普遍将关注的税务问题集中于其代扣代缴的个人所得税方面，财务部门职员将关注的税务问题主要集中于其上缴的税款方面，且在实际的工作流程中，存在未将增值税专用发票按规定处理等相关细节，对于防范公司税务风险问题没有贯彻到具体的行动上来，虽然蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司在涉税日常工作方面做得较为完善，但是由于建筑行业具有施工周期长以及内部审计部门依然没有定期完善和修订税务管理方面的规章制度工作导致税务风险无法进行具体的防范，使得蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司存在许多潜在的税务问题。有效的沟通是企业做好经营管理活动的基础，对于蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司而言，管理层为了加强沟通建设经常提倡沟通的重要性，但是没有将沟通贯穿于公司的全部经营管理活动中形成一体化的沟通管理。蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的大部分业务都集中于水泥装备和建设工程项目，忽视了有关涉税信息的沟通，对于出现的较大税务风险问题，由资产财务部门进行处理，未及时和审计部门进行适当的沟通与研究，公司内部缺少专门的部门对涉税事项进行及时的监督管理，并且国内外的税收环境复杂多样，这些因素造成蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司无法快速有效地做好税务风险的防范工作，对于蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司的日常经营具有一定的不良影响，因此，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司内部应重视及时的交流沟通以及较为专业的监督，防止相关税务风险问题日趋严重，减轻公司的税务负担。此外，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司内缺少定期收集、了解和学习国内外有关税收法律法规的规范性条文，未做到定期普及税法等有关合法纳税业务知识的宣传与教育，也未及时与所在地税务机关保持适当的沟通与联系，由于国外的税收法律法规与国内相比具有很多差异，蔺科（上海）建筑设计顾问有限公司未能在最短时间内进行掌握和吸收，从而导致其对于税收政策在理解与掌握方面不够全面，处理涉税问题不是十分的严谨和规范。

4、中小企业税务风险成因分析4.1中小企业存在的税务风险的原因分析中小企业在生产经营过程中存在非常严重的税务风险，以下将从内外成因两方面对企业的税务风险进行分析。4.1.1企业税务风险的内部成因(1)企业的税务风险管理意识淡薄我国中小企业税务风险的管理意识理念非常淡薄，极度缺乏税务风险意识和处理税务风险的经验和能力。虽然有很多企业意识到了税务风险的严重性，但仅仅是简单的认为财务处理得当就可以避免，殊不知，企业在每个生产运营环节都有可能产生税务风险。例如前期资金筹备、材料的采购和销售等环节，税务风险则是贯穿整个企业运营生产环节。而且大部分企业的财务入员的税务工作，只是注重日常工作的账务处理、纳税申报和足额缴税，完全忽略了业务工作的事前筹划、评估和风险预警等税务工作。（2）企业税务风险管理制度不健全中小企业有税务风险管理制度不完善。如今很多企业都是家族式的企业，员工的相关文化基础较差，而且管理具有较大的局限性，对于企业的生产经营制度、绩效考核制度、财务管理制度以及其他管理制度和规范都如同虚设。导致企业经营发展的过程中遇到较多的税务风险情况，不能及时合理的预防和管控。（3）企业缺乏内部税务信息沟通在深入了解中小企业的经营过程中发现，只有财务部和与对方有来往业务的部门可以获取企业的税务详细信息，其他部门了解企业税务信息的渠道较少，也因此得不到他们部门业务相关的税务信息。企业税务信息流通性较差，导致很多部门的工作人员对税务风险的认识极度缺乏，这样企业运营过程中就会很容易发生税务风险。(4)税务人员专业能力不足企业税务风险管理是要求专业能力很强的税务工作，需要税务人员有严谨的工作态度以及能力，才能保证税务风险管理工作有序开展。税务专职人员必须具有扎实的税务理论知识和丰富的处理工作经验，另外还需要具备对税务风险敏锐的风险意识和严谨的工作态度。根据调查显示，如今很多中小企业没有设置专门的税务岗位，大多数企业都是让财务人员兼职担任。事实会计工作与税务工作是有非常大的差别，普通的财务人员难以胜任这个岗位，所以企业应该培养专业的税务工作人员。否则将会给企业带来很大税务隐患。4.1.2企业税务风险的外部成因（1）目前国家税收政策不完善随着我国经济体制的不断的发展改变，每年都会颁布较多新的的税收法律法规，而且地方政府也会依据国家制定的税收政策和各地区的税收情况制定切实的地方税收政策和实施准则。由于税收政策的复杂和多变，致使企业对最新发布的税收政策不熟悉，不能及时应用到企业的正常经营中，出现多缴或少缴税的违反税收政策现象。因为中小企业对国家最新发布的税收法律法规不熟悉，所以造成企业在正常的经营过程中应用的税收政策不合理，企业的税务风险频繁出现。（2）企业缺乏与税务部门有效的沟通在进一步了解中小企业相关部门后，发现企业税务部门和财务部门与税务机关的沟通较少，企业税务人员仅在纳税申报和交纳税款时才与税务机关相关人员有简短的交流。正是因为中小企业与当地的税务部门的沟通太少，导致企业不能及时获得税务的最新相关优惠政策，也不能得到税务机关人员的指导，致使企业在日常的经营活动中使用的税收政策完全不符合国家税收要求。5、中小企业税务风险的对策5.1树立和强化企业税务风险意识中小企业应该加强对企业税务风险的认识，给与企业决策者和财务人员树立和强化企业税务风险的意识。首先，应该对中小企业的老板进行关于企业税务风险产生的原因进行一次宣讲或培训，由于中小企业老板知识层面处于中下等，对于税务及税务风险的相关知识了解很少，所以对于企业业务涉及的税务风险认识层面很差，致使企业管理者对于业务的决策产生很大的税务风险，另外，还需要加强对于中小企业财务人员的新政实时培训，加强财务人员对于企业的税务风险意识，这样有利于企业最大程度的规避税务风险。5.2强化企业税务风险控制活动5.2.1完善企业岗位职责和职权分配从中小企业现在的岗位职责和权利分配来看，企业应该招聘专业的会计人员和出纳人员，同时，应该制定详细的财务管理制度，并细化会计人员和出纳人员的岗位要求。在岗位配置方面，会计管理人员的职责主要以企业日常经营中涉及的发票管理、纳税申报、税款交纳和与地方税务机关经常沟通为主。在职权分配方面，应该给会计管理人员持有一定的管理权力，能对企业相关涉税业务进行有效及时的检查和监督。会计管理人员有权对造成税务风险的部门或个人进行绩效考核并限期整改。中小企业在经营过程中财务工作与税务工作紧密联系，但企业只设立了财务部和财务人员，没有设立专业的税务部和税务管理人员，税务工作也由财务人员担任，所以，企业应该配备专业的税务筹划人员，主要负责处理企业日常经营过程中遇到的涉税业务，加强对企业的相关涉税风险环节的管理和监督，研究当地税收政策并制定出企业相应的处理税务风险事项的办法。面对企业较高涉税风险的经营情况，税务部门应该全程关注并进一步控制，及时发现问题并上报企业税务筹划人员，积极参与税务风险管理应对措施的制定与落实。5.2.2提升管理人员的业务水平和税务风险管理意识企业将来的发展前景和经营方法都会被企业管理人员的业务能力所影响，所以，首先，企业应该提升管理人员的税务风险意识。企业管理人员的管理方式直接影响企业的未来发展，所以，高层管理人员必须要有更高的税务风险意识，加强对税收法律的认识和学习，熟练掌握国家目前的税收政策和企业面临的税务风险问题。其次，要提高财务及税务人员的风险管理意识。强化管理人员对税务风险管理的认识，能够有效的提升企业的税务风险管理能力。第一，应该聘用熟练掌握税收法律法规、执行能力较强的专业人士任职企业的税务人员。第二，企业应该按时安排税务人员进行专业的学习和培训，加强税务人员的业务能力；第三，提升企业所有涉税人员的税务风险识别能力，尽量避免涉税人员在日常涉税工作中操作不当导致企业的税务风险加重。5.2.3建立税务风险损失责任追查与赔偿、无税务风险奖励制度中小企业受资金和人力资源的限制，企业对于税务风险管理的奖励和考核制度建立难度很大。所以对于企业来说，他们可以通过对工薪结构的调整来制定一些制度。另外，对于企业建立有无税务风险及赔偿的奖励制度的制定也能起到一定的作用。如这些制度得到实施后，企业员工“偷懒”的现象会有很大的改善。还应该注意的是，这些制度的制定对企业税务风险造成的损失责任范围一定要明确分列。最后为了最大程度降低企业的税务风险，还可增加对造成税务风险损失的相关责任人赔偿的比例以及增加企业人员未造成税务风险的奖励制度。5.3健全企业重大税种的监控5.3.1增值税税务风险的监控增值税是我国最大的流转税税种，也是国家税务部门最重视的税种，税务部门把增值税的进项税额和销项税额作为重点关注对象。因此中小企业需要对企业的增值税的相关业务进行有效合理的监控和管理，应该注意以下几点：一是销售合同，二是增值税发票，三是发票的抵扣。首先企业需要对销售合同进行详细审核和确认，因为税务部门很重视对企业销售收入的检查；其次，企业应该对财务部门开出的发票严格审查，查询增值税进项税发票的真伪性，找出财务部门是否存在虚开或代开增值税发票；最后，企业应该查清企业是否存在增值税进项税额不按税法申报抵扣，是否存在抵扣不合理不合法。5.3.2所得税税务风险的监控所得税是我国第二大流转税税种，也是国家税务部门重视的税种，所得税的税务风险管理体现在企业收入和成本方面，税务部门会重视企业是否存在隐瞒销售收入和虚增生产成本的问题。。所以探路者企业需要对企业的销售收入严格审查，保证销售收入的准确性和合法性，同时应该注意企业虚增销售收入的情况，导致企业税收负担加重。企业也需要加强对成本核算的监督，因为对企业所得税的数据分析中发现，在所得税成本核算方面税收差距很大，所以企业需要制定纳税调整方案，不能恶意虚增成本从而减少税收负担。企业也应该充分的利用国家税收优惠政策，要充分考虑企业在所得税的缴纳上是否存在加计扣除、减税或免税等情况。5.4加强企业税务风险控制与信息的沟通5.4.1加强企业与外部信息的沟通根据调查显示，中小企业普遍存在信息沟通不足的问题。所以，企业部门之间信息沟通需要严格加强，要充分利用信息资源。过程中，需要注意一些问题。例如，当企业各部门进行涉税信息沟通时，应以企业的财务和税务部门为重心，各部门之间进行协同配合，从而处理好企业的业务及税务工作。其次，关于业务部门人员，要将信息反馈到财务部门，企业财务及税务工作方可顺利进行。另外，在中小企业税务风险中，存在税务机权利使用不当的问题。根据这情况，中小企业要和政府税务各部门处理好关系，这样可以及时掌握税务部门的优惠政策，避免企业因为消息的闭塞导致多缴税款或产生税务风险等，降低企业税务处罚的风险。5.4.2加强企业内部信息的评价与反馈第一，中小企业要强化税务风险管理机构和其他机构的联系，企业的每个生产和经营过程中都会存在税务风险，它体现在生产经营的各个环节，和企业的各个分支密切相关。第二，中小企业应该让税务部门参与企业的经营管理决策。制定长期有效的税务风险管理制度，加强企业各个部门对税务工作的相互合作。有利于税务管理人员及时掌握企业的涉税情况