2020年中级会计实务章节特训题《固定资产》附答案

固定资产【固定资产的处置•单选题】因出售、转让等原因产生的固定资产处置损失，应记入()科目。资产处置损益营业外支出管理费用D.其他综合收益【答案】A【解析】因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目;如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。【固定资产折旧方法•单选题】关于固定资产折旧方法的选择，下列表述中正确的是()。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法企业应当根据税法的要求，合理选择折旧方法企业应当根据固定资产管理方式，合理选择折旧方法【答案】B【解析】企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法，选项B正确。【固定资产折旧•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元（不含增值税）。支付安装人员工资14万元。2018年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2019年度对A设备应计提的折旧额为（）万元。400449.4380451.27【答案】A【解析】甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000（万元），2019年应计提的折旧额=1000x2/5=400（万元）。【固定资产的后续支出•单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z750812.59501000【答案】B【解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800x250=137.5（万元），固定资产更新改造后的入账价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。【固定资产折旧•单选题】2018年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2018年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2018年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为（）万元。128180308384【答案】C【解析】2018年1至3月份应计提的折旧额=3600/5x3/12=180（万元），2018年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5x3+96=1536（万元），2018年9至12月份应计提折旧额=1536/4x4/12=128（万元）。所以2018年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308（万元）。【固定资产处置•单选题】甲公司系增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为16%，2018年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2012年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为16万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。6620TOC\o"1-5"\h\z3350【答案】D【解析】甲公司处置该机床利得=100-（200-120-30）=50（万元）。【固定资产的初始计量•多选题】增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括（）。实际支付的买价进口关税C.途中保险费D.与运费有关的增值税【答案】ABC【解析】企业购置的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本（如需安装）、相关税费（不含可以抵扣的增值税）等作为入账价值。选项D，增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产（设备）与运费有关的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。【折旧范围•多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有（）。已提足折旧仍继续使用的固定资产融资租赁租入的固定资产正在改扩建而停止使用的固定资产大修理停用的固定资产【答案】BD【解析】根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。另外，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。选项B和D应计提折旧。【在建工程的核算•多选题】企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程——待摊支出”科目核算的有（）。由于自然灾害造成的工程报废净损失进行负荷联合试车领用的原材料发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额发生的工程管理费【答案】BCD【解析】选项A，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程——待摊支出”科目核算。【固定资产处置•多选题】关于固定资产处置，下列说法中正确的有）。A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益【答案】ABC【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态;(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。选项D，应计入营业外收支。【固定资产的会计处理•多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。固定资产折旧方法的改变按会计政策变更处理特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认【答案】CD【解析】固定资产折旧方法的改变按会计估计变更处理，选项A错误;特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项B错误。【暂估入账固定资产的会计处理•判断题】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。()【答案】X【解析】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。【固定资产折旧•判断题】企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。()【答案】V【固定资产更新改造•判断题】企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。()【答案】X【解析】企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。【固定资产使用寿命、预计净残值的复核•判断题】固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。()【答案】V【固定资产后续支出•判断题】企业将发生的固定资产后续支出符合资本化部分计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值，变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。()【答案】V【固定资产的会计处理•2016年计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。230230资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。【答案】(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录：借：固定资产5000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)x5/15=1650(万元);甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)x4/15=1320(万元)。该项资产公允价值减去处置费用后的净额1800万元大于预计未来现金流量现值1500万元，所以该资产的可收回金额为1800万元，则甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备171730