《走向高考》高三政治一轮复习 经济常识 52 税收与纳税人课件

●考点突破1．准确理解税收的基本含义(1)税收的含义——税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式。(2)对于该概念，应掌握以下几方面要点：①税收的目的——是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。国家是阶级统治的工具，国家为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必须耗费一定的物质和资金。因此，必须采取适当的方式取得财政收入。税收是国家为实现其职能服务的，是由政府机器的非生产性质决定的。②税收的主体——是国家，而不是其他任何单位或个人。③税收的手段——是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得收入。国家的权力不外乎两种：一种是财产权力(据此得到国有企业上缴的利润收入)；一种是政治权力。国家正是运用政治强制的手段，采取多种形式参与社会产品的分配。它既可以对不同的经济成分征收，也可以对不同的社会集团征收，还可以对个人征收。④税收是国家无偿取得收入，是通过政治权力，为实现国家职能强制把一部分社会产品转化为国家所有而不具有返还性，也不对纳税人付出任何代价。(无偿性)⑤税收的依据——税收是国家依据税法征收的，而不是随心所欲地征收税款。税收是依法取得的收入，有税法作为法律依据和法律保障。国家不能随心所欲、没有标准的征税；纳税人也必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。(税收的强制性)⑥税收的内容——税收是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物，但仍要折合成一定的价值。⑦税收的地位——是国家取得财政收入的基本形式。⑧税收的征收机关——国家税务总局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。2．税收与其他财政收入形式的关系：财政收入的形式包括税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的各种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入等。在上述财政收入形式中，税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，是三个特征的统一。其他财政收入形式与税收不同。如图所示：强制性无偿性固定性税收收入有有有国企上缴的利润收入一定程度的强制性有不具有固定性债务收入没有没有没有国家机关的收费有没有。它以国家机关向付费者提供服务为前提。有一定的随意性。罚没收入有有没有国际捐赠没有有没有它们又有联系：都是财政收入的形式；各种形式的财政收入在经济与社会发展中发挥着共同的作用。3．税和费的关系：(1)税和费作为国家组织财政收入的两种主要形式，有某些共同点：第一，从性质上看，二者都是取之于民，用之于民的财政性资金，因为二者都是政府参与国民收入分配的形式。第二，从特征上看，二者的征收都以行政权力为依据，且都有一定的规章制度，因而都具有强制性。第三，从征收的依据看，二者都以国家(或政府)行使了社会管理职能为前提。(2)二者者又存存在着着不同同点：：第一，，征收收的具具体主主体不不同。。税收收是由由国家家税务务机关关代表表国家家征收收的；；费是是由其其他行行政或或事业业单位位征收收的。。第二，，用途途不同同。税税款由由国家家统一一支配配，用用于社社会公公共需需要；；费一一般采采取专专款专专用原原则，，除少少数作作为财财政收收入外外，大大多数数用于于本行行业、、本部部门业业务支支出的的需要要。第三，，特点点不同同。税税收具具有无无偿性性；费费以国国家机机关向向付费费者提提供服服务为为前提提。不不具有有无偿偿性。。第四，，征收收规模模大小小不同同。税税收征征收面面广，，征收收范围围基本本上覆覆盖了了生产产、分分配、、交换换、消消费等等社会会领域域，其其征收收对象象具有有普遍遍性，，是财财政收收入的的最主主要形形式；；费作作为财财政收收入中中的““其他他收入入”，，在财财政收收入中中所占占比重重不大大。●误区区警示示1．骗税不不同于于偷税税解析：：①偷税税与骗骗税都都是以以欺骗骗的方方式进进行的的违反反税法法的行行为，，都直直接造造成税税收的的流失失和破破坏税税收秩秩序，，不利利于社社会主主义市市场经经济健健康发发展，，都是是应受受到法法律制制裁的的行为为。②偷税税与骗骗税在在具体体手段段上不不同。。偷税税是设设法隐隐瞒应应税项项目和和应税税收入入的行行为，，达到到应纳纳税而而不纳纳税，，或者者应多多纳税税而少少纳税税的目目的。。骗税税则集集中表表现为为用欺欺骗手手段获获得国国家出出口退退税。。所以以，两两者的的主要要区别别在于于：前前者是是设法法隐瞒瞒应税税项目目和应应税收收入，，后者者是骗骗取税税收优优惠。。2．漏税不不同于于偷税税解析：：偷税是是纳税税人明明知税税法规规定而而有意意违反反，用用欺骗骗、隐隐瞒等等方式式逃避避纳税税。而而漏税税是纳纳税人人因为为不了了解税税法及及其有有关规规定而而少缴缴税款款或未未缴税税款。。●真题题再现现例题(2007··广东东)为为了提提高我我国高高收入入群体体自觉觉纳税税的意意识，，2006年11月月8日日国家家税务务总局局发布布了《《个人人所得得税自自行纳纳税申申报办办法(试行行)》》。首首次明明确提提出个个人年年收入入所得得12万元元以上上的纳纳税人人须向向税务务机关关自行行申报报纳税税。该该文件件的发发布体体现的的税收收特征征是()A．无无偿性性B．．固定定性C．强强制性性D．．自觉觉性点评：：本题应应选C。《《个人人所得得税自自行纳纳税申申报办办法》》要求求纳税税人对对应税税收入入是否否依法法纳税税向税税收征征管机机关报报告，，不申申报者者将受受到惩惩罚，，说明明税收收依靠靠国家家强制制力来来保证证，因因此体体现了了税收收的强强制性性特征征。●考点突突破1．社会主义义税收的的性质：：取之于于民，用用之于民民的新型型税收。。(1)社社会主义义的税收收是“取取之于民民”①社会主主义税收收“取之之于民””，是因因为：在我国，，公有制制经济居居于主体体地位，，国家税税收的主主要来源源是国有有经济和和集体经经济。税税收的增增长主要要靠生产产的发展展、经济济规模的的扩大和和效益的的提高，，而不是是加重企企业和人人民的负负担。②“取之之于民””反映的的是社会会主义税税收在国国民收入入分配中中国家、、企业和和个人在在根本利利益一致致基础上上的整体体利益与与局部利利益、长长远利益益和眼前前利益的的关系。。在我国，人民民是国家的主主人，国家是是为人民服务务的，国家必必须集中一部部分资金，促促进生产的发发展，提高人人民生活，由由此决定，税税收是代表人人民整体利益益、长远利益益的国家需要要。(2)社会主主义税收是““用之于民””的社会主义国家家代表人民的的利益，国家家把劳动人民民创造的财富富以税收的形形式集中起来来，不论是直直接用于经济济建设，发展展科学、教育育、文化、卫卫生、体育事事业，还是用用于维护社会会稳定、巩固固国防等，都都是为人民的的利益服务的的，劳动人民民是税收的最最终受益者。。社会主义税收收的“用之于于民”，反映映了税收所代代表的这部分分社会产品和和国民收入，，归全社会共共同占有，为为全体劳动人人民的利益服服务。2．税收的作作用：税收作为财政政收入的主要要来源，它的的作用与财政政收入的巨大大作用有很大大的一致性，，我国税收的的作用主要表表现在三个方方面：(1)税收是是组织财政收收入的基本形形式，也可以以说是组织财财政收入的主主要工具，这这是税收的基基本作用。理解这一作用用可以从两个个方面：①组织财政收收入是税收的的基本作用，，我国的税收收收入占国家家财政收入的的绝大部分。。(90%以以上)②税收可以使使财政收入得得到切实的保保证，使国家家的职能得到到充分发挥。。(2)税收是是调节经济的的重要杠杆①税收为什么么能够调节经经济活动在社会主义市市场经济条件件下，国家对对经济的宏观观调控主要不不是运用直接接控制的行政政手段，而是是通过市场和和对经济活动动参加者经济济利益的调节节实现的。其其中，税收就就是重要的调调节手段之一一。税收为什么能能够调节经济济活动呢？是是因为，税收收具有调节经经济的职能。。这种职能是是指，国家通通过征税，改改变不同纳税税人、不同经经济部门在国国民收入中所所占的比重以以及不同产品品的盈利水平平，从而对经经济的发展产产生某种影响响的功能。国国家在利用税税收发挥组织织财政收入作作用的同时，，还通过税种种、税率、减减免、加征等等办法，对不不同的纳税人人、不同的经经济部门、不不同的社会产产品实行征与与不征、征多多征少，来改改变不同纳税税人和经济部部门的发展，，改变经济结结构。国家的的一些政策，，一些政治、、经济目的，，就是通过这这种调节职能能的发挥来实实现的。我们们说税收是一一种经济杠杆杆，一般就是是指税收的这这种调节经济济的职能。②税收怎样调调节经济活动动国家运用税收收这一手段，，通过纳税人人、征税对象象、税率的确确定和具体的的税收征管，，可以促进生生产发展、技技术进步和社社会稳定，实实现国民经济济的快速健康康发展。(3)税收是是国家实现经经济监督的重重要手段①税收为什么么能够实现对对经济的监督督因为税收具有有对经济进行行监督管理的的职能，所以以税收能够实实现对经济的的有效监督。。税收的监督督管理职能，，包括对微观观经济的监督督管理和对宏宏观经济的控控制两个方面面。从微观经经济方面看，，税收是对国国民收入进行行的分配，而而国民收入也也是由国民经经济的各部门门、各企业创创造或实现的的。因此，从从处在社会再再生产各环节节的各个部门门、各个企业业取得税收收收入，客观上上就要求对其其纳税情况和和经营活动的的全过程进行行检查和监督督。可见，对对微观经济的的监督是税收收监督管理职职能的一个重重要方面。从从宏观经济方方面看，税收收作为一种分分配方式，它它介入了社会会经济生活的的诸方面，征征税的同时，社会会再生产过程程中的许多经经济信息、经经济动态都会会得以体现和和反映，这些些信息又是国国家对国民经经济宏观管理理的主要依据据。所以，对对宏观经济的的监督也是税税收监督管理理职能的一个个重要方面。。②税收是怎样样对经济进行行监督的税收工作具有有联系面广、、综合性强、、信息灵通的的特点，这就就使税收成了了监督管理国国民经济的重重要工具之一一。首先，在在日常的税收收征收管理工工作中，税务务干部可以深深入到国民经经济的各部门门、社会再生生产的各环节节以及经济实实体的生产、、销售、利润润分配及其使使用的各方面面，以便了解解生产、经营营、纳税等情情况，总结经经验，揭露矛矛盾，发现和和解决问题。。同偷税、漏漏税、抗税等等违法行为作作斗争。其次次，税收部门门除了强化日日常监督管理理工作外，每每年配合财政政、审计、物物价等部门进进行年度大检检查，对查出出的大量侵占占国家收入的的违法案件，，进行严肃的的处理，起到到了保护国家家财政收入的的作用。总之，税收是是组织财政收收入的基本形形式，是调节节经济的重要要杠杆，是国国家实现经济济监督的重要要手段。但是是，税收既不不是组织财政政收入的唯一一形式，也不不是调节经济济的唯一杠杆杆。税收是财财政收入的基基本形式，但但税收与财政政不同，所以以，不能把财财政的作用与与税收的作用用等同起来。。3．国家要依依法治税(1)社会主主义市场经济济是法治经济济，依法治税税是社会主义义市场经济的的客观要求。。(2)从现实实来看，目前前有大量的违违反税法的现现象存在，若若不依法处理理，必然影响响改革开放和和社会主义现现代化建设进进程。(3)只有有依法治税税，才能保保证税款的的及时足额额入库，不不断增加税税收收入，，保证财政政收入，发发挥财政在在社会主义义现代化建建设中的作作用。●误区警示示1．税收的性质质和税收的的本质是不不同的解析：税收的性质质和税收的的本质是两两个不同的的概念。税税收的本质质，即在任任何国家、、社会，它它都是凭借借政治权力力所形成的的一种特殊殊的分配关关系，这是是不因国家家与社会性性质不同而而改变的。。税收的性质质，指的是是税收的阶阶级属性，，它因生产产关系的性性质不同，，即社会制制度和国家家不同而不不同。税收收的性质是是指，税收收所体现的的特定的分分配关系，，它由国家家的性质决决定。不同同的社会制制度下，税税收的性质质各不相同同。2．税收的作用用与财政的的作用解析：税收的作用用与财政的的作用既有有区别又有(1)二者的联系表现在：财政的作用中包含着税收的作用，税收是财政发挥作用的一个重要形式或重要工具。(2)二者者的区别表表现在：财财政的作用用包含财政政收入和支支出两个方方面的作用用，而且直直接作用于于政治、经经济、文化化等各个方方面。而税税收的作用用主要着眼眼于税收的的特点和征征收的过程程所能发挥挥的作用，，以及对整整个财政收收入的影响响，而税收收作为财政因此，税收的作用虽然与财政的作用有密切联系，但又属于两个层次，不能完全等同。●真题再现现例题(2009··全国Ⅰ)某餐馆适适用的营业业税税率为为5%。小小明和爸爸爸去该餐馆馆吃饭共消消费200元，在结结账索要发发票时被告告知，如果果不要发票票，可以获获得一瓶价价值4元的的饮料，小小明和爸爸爸表示接受受。上述做做法()①使餐馆少少缴纳6元元税款②使餐馆多多获得6元元收益③不利于保保护消费者者的权益④不利于刺刺激消费需需求A．①③B．②②③C．①④D．②②④点评：本题应选B。发票是是国家征税税的凭证，，也是消费费者维权的的重要凭证证。经营者者付出4元元的商品而而偷税10元，因此此多获利6元。消费费者贪图小小利而不要要发票，会会增加维权权的难度。。故②③正正确。①错错误，经营营者向消费费者提供4元的赠品品使其少缴缴纳10元元税款。在在正常的经经营活动中中，向消费费者提供赠赠品，有利利于刺激消消费需求，，④不符合合题意。●考点突破破1．全面把握“纳税人意识识”的含义“纳税人意意识”是指指纳税人的的义务和权权利相统一一的自觉意意识。具体体表现在：：(1)增强强纳税人义义务意识，，自觉纳税税。这是由由：第一，社会会主义税收收的性质、、作用决定定的。社会会主义税收收是取之于于民、用之之于民的新新型税收，，劳动人民民是税收的的最终受益益者；第二，社会会主义国家家性质决定定的，税收收同国家富富强、人民民幸福联系系在一起；；第三，在我我国，公民民的权利和和义务是统统一的，自自觉纳税也也是公民的的社会责任任感和主人人翁意识的的自觉体现现。(2)增增强强纳纳税税人人意意识识，，行行使使纳纳税税人人权权利利。。社会会主主义义国国家家是是为为人人民民服服务务的的，，人人民民是是国国家家的的主主人人，，税税金金的的征征收收和和使使用用，，直直接接关关系系到到国国家家的的发发展展和和纳纳税税人人的的利利益益。。因因此此，，每每个个公公民民都都应应以以纳纳税税人人的的高高度度责责任任感感，，积积极极关关注注税税款款的的使使用用，，监监督督税税务务机机关关的的执执法法行行为为。。(3)在在我我国国现现有有税税法法规规定定的的范范围围内内，，不不一一定定每每个个公公民民都都是是直直接接纳纳税税人人，，但但人人人人都都应应该该具具有有““纳纳税税人人意意识识””，，一一旦旦成成为为法法律律规规定定的的纳纳税税人人，，就就能能够够自自觉觉履履行行纳纳税税人人的的义义务务，，行行使使纳纳税税人人的的权权利利。。2．．依依法法纳纳税税是是公公民民的的基基本本义义务务(1)公公民民为为什什么么要要依依法法纳纳税税第一一、、社社会会主主义义国国家家是是人人民民当当家家作作主主的的国国家家，，代代表表着着最最广广大大人人民民的的利利益益。。国国家家的的兴兴旺旺发发达达、、繁繁荣荣富富强强，，是是与与人人民民的的安安居居乐乐业业、、生生活活幸幸福福紧紧密密联联系系在在一一起起的的。。然然而而，，社社会会主主义义国国家家各各种种职职能能的的实实现现，，必必须须以以社社会会各各界界交交纳纳的的各各种种税税收收作作物物质质保保证证。。所所以以，，公公民民必必须须自自觉觉依依法法纳纳税税。。第二二，，社社会会主主义义税税收收是是““取取之之于于民民、、用用之之于于民民””的的。。在在社社会会生生活活中中，，每每个个公公民民都都享享受受着着国国家家提提供供的的各各种种社社会会服服务务，，享享受受服服务务就就必必须须承承担担义义务务，，就就必必须须自自觉觉纳纳税税。。如如果果我我们们每每个个人人都都只只想想得得到到利利益益，，而而不不想想付付出出代代价价，，最最终终必必将将导导致致国国家家的的衰衰落落，，再再美美好好的的个个人人愿愿望望也也会会落落空空。。(2)公公民应怎怎样做到到依法纳纳税首先，每每一个公公民都要要具有““纳税人人意识””。作为为纳税人人，应该该把为国国家纳税税引以为为豪，将将自觉纳纳税看成成是公民民社会责责任感和和国家主主人翁地地位的具具体体现现。要认认识到纳纳税是爱爱国的具具体表现现，是为为国家建建设添砖砖加瓦，，为国家家富强和和人民生生活幸福福作贡献献的高尚尚行为。。其次，每每一个公公民还应应该懂得得依法维维护自己己的合法法权益。。要学会会以纳税税人的高高度责任任感，来来积极关关注监督督国家对对税收的的使用，，监督税税收机关关的执法法行为。。虽然，，每一个个公民不不一定都都是直接接纳税人人，但人人人都应应该培养养“纳税税人”意意识，一一旦成为为法律所所规定的的纳税人人，就会会自觉履履行纳税税人的义义务，行行使纳税税人的权权利。3．全面面理解“纳税人”纳税人是是税法上上规定的的直接负负有纳税税义务的的单位和和个人。。理解这一一含义应应重点把把握三方方面内容容：第一，单单位和个个人是否否成为纳纳税人，，是由税税法的规规定、单单位和个个人所处处的经济济地位决决定的。。只要是是符合税税法规定定，在经经济上具具备了征征税对象象条件的的单位和和个人，，就应成成为纳税税人。第二，纳纳税人与与负税人人既有联联系，又又有区别别。负税税人指税税款的实实际承担担者或负负担税款款的经济济主体；；纳税人人只是负负担税款款的法律律主体。。如果纳纳税人所所纳税款款无法转转嫁，纳纳税人同同时又是是负税人人；如果果纳税人人能够把把所纳税税款转给给他人负负担，纳纳税人和和负税人人属于不不同主体体。第三，纳纳税人可可以是个个人，也也可以是是单位，，个人即即自然人人，单位位即法人人。从纳纳税人的的含义可可以看出出，在社社会经济济生活中中，单位位和个人人能否成成为纳税税人，是是由税法法的规定定和企业业或个人人所处的的经济地地位决定定的。●误区警警示1．个人所得得税能消消除收入入差距解析：这种观点点是错误误的。个个人所得得税是指指国家对对个人所所得额征征收的一一种税。。它对调调节个人人收入，，缩小收收入差距距，实现现共同富富裕和社社会公平平起着重重要作用用。在市市场经济济条件下下，收入入差距是是调动积积极性、