2020年中级会计师《中级会计实务》测试试卷(II卷) 附答案

第第页共19页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、C2、B3、A4、A5、参考答案：C6、B7、【答案】A8、参考答案：A9、【答案】D10、【答案】CTOC\o"1-5"\h\z11、D12、【参考答案】C13、A14、【正确答案】B15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】AC2、正确答案:A,B,D3、【正确答案】ACD4、参考答案：AD5、正确答案:A,B,D6、【正确答案】AD7、【正确答案】ABC8、B、C、D9、【正确答案】AD10、【答案】BC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、对3、对4、对5、对6、错7、错8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值=10000X1.5—10000X0.05=14500（万元）账面成本=10000X1.41=14100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值=4000X1.3—4000X0.05=5000（万元）账面成本=4000X1.41=5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额=5640—5000=640（万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借：银行存款17550贷：主营业务收入15000（10000X1.5）应交税费一应交增值税（销项税额）2550(15000X17%)借：主营业务成本14100(10000X1.41)贷：库存商品14100②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2应交税费一应交增值税（销项税额）2550(15000X17%)借：主营业务成本14100(10000X1.41)贷：库存商品14100②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本14041200(1000X1.2)204(1200X17%)1410(1000X1.41)贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4000=160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本=3000X1.41=4230（万元），可变现净值=3000X1.3=3900（万元），期末存货跌价准备应有余额=4230—3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额=640—160=480（万元），转回存货跌价准备480—330=150（万元）。借：存货跌价准备150贷：资产减值损失1502、答案如下：（1）甲公司财务处理:借：银行存款33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产500无形资产300贷：主营业务收入800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本680贷：库存商品680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理300累计折旧700贷：固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理200贷：资产处置损益200五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：(1)借：投资性房地产44000贷：银行存款44000(2)借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益15002011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000(万元)，应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元)，应确认递延所得税负债=3500X25%=875(万元)。(4)借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元)，计税基础=44000-2000X3=38000(万元)，应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元)，递延所得税负债余额=9500X25%=2375(万元)。(6)借：固定资产清理40000累计折旧10000贷：固定资产50000借：银行存款52000贷：固定资产清理40000营业外收入120002、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积19300银行存款320计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000—27000X70%=2100万元。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9000—600—240=8160万元。借：长期股权投资5712TOC\o"1-5"\h\z贷：投资收益5712借：长期股权投资350贷：其他综合收益350借：投资收益2800贷：长期股权投资2800编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2500贷：营业成本2275存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入3600贷：营业成本3480无形资产300存货120借：无形资产15贷：管理费用15④借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400