2020年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题

第第页共20页（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、D2、参考答案：D3、正确答案:A4、C5、C6、参考答案：C7、D8、参考答案:D9、C10、参考答案：A11、正确答案:B12、【答案】D13、【答案】C14、C15、参考答案：A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【参考答案】ABD2、【答案】ABC3、参考答案:ABCD4、【答案】ABCD5、参考答案：AC6、【正确答案】ABCD7、【答案】ABD8、【正确答案】ABC9、【正确答案】AD10、【正确答案】ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、对8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880X25%=220（万元）。事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000X5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800X25%=200（万元）。事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000X15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240X25%=60（万元）。（2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0,所以本期应确认递延所得税负债200万元。事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680X25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。（4）会计分录为：借：所得税费用2575递延所得税资产45贷：应交税费一应交所得税2420递延所得税负债2002、答案如下：（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资一成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资一利息调整34.65（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息50（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益=期初摊余成本X实际利率=（1000—34.65）X6%=57.92（万元）借：应收利息50持有至到期投资利息调整7.92贷：投资收益57.92（4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录

2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1000—34.65+7.92=973.27（万元）计提减值准备=973.27—930=43.27（万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产一成本1000持有至到期投资一利息调整26.73持有至到期投资减值准备43.27其他综合收益5贷：持有至到期投资一成本1000可供出售金融资产一利息调整26.73—公允价值变动48.27(=1000-925-26.73)（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款890可供出售金融资产一利息调整26.73—公允价值变动48.27投资收益35贷：可供出售金融资产一成本1000借：投资收益5贷：其他综合收益5五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：1•划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投资。后续计量方法：摊余成本会计分录：

50027.7550027.75527.7530(500X6%)8.8921.11(527.75X4%)借：持有至到期投资一成本—利息调整贷：银行存款2016年12月31日：借：应收利息贷：持有至到期投资一利息调整投资收益借：银行存款30贷：应收利息30资产负债表日，该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500+27.75-8.89=518.86(万元)。2•划分的投资类型及理由：甲公司股权投资占丙公司总股权的5%,达不到重大影响或共同控制，同时甲公司打算长期持有，因此划分为可供出售金融资产。后续计量方法：公允价值购入时：借：可供出售金融资产一成本3060(300X10+60)贷：银行存款30602016年12月31日：借：可供出售金融资产一公允价值变动140(3200-3060)贷：其他综合收益140资产负债表日，该可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额是3200万元。3•划分的投资类型及理由：甲公司购入的丁公司股权投资打算近期内出售，因此划分为交易性金融资产。后续计量方法：公允价值会计分录：2016年2月3日:借：交易性金融资产一成本2000投资收益3贷：银行存款20032016年5月25日：借：应收股利40贷：投资收益402016年7月10日：借：银行存款40贷：应收股利402016年12月31日：借：交易性金融资产一公允价值变动800贷：公允价值变动损益800资产负债表日，该交易性金融资产在资产负债表中的列示金额是2800万元。4•划分的投资类型及理由：甲公司购入的戊公司股权投资，对戊公司具有重大影响，且准备长期持有此股权投资，因此划分为长期股权投资。后续计量方法：权益法会计分录为：2016年1月1日：借：长期股权投资一投资成本2500贷：银行存款2500对戊公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元大于投资时享有的戊公司可辨认净资产公允价值的份额2400(12000X20%)万元，不调整长期股权投资入账价值。2016年12月31日：借：长期股权投资一损益调整200贷：投资收益200资产负债表日，该长期股权投资在资产负债表中应列示的金额=2500+1000X20%=2700（万元）。2、答案如下：（1）2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；2015年度的应交所得税=10000X25%=2500（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。资料二，转回递延所得税资产50万元。分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（200X25%）。资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（180X25%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45（4）当期所得税（应交所得税）=10000X25%=2500（万元）递延所得税费用=50-45=5（万元）；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505（万元）。(5)购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(