情境一出纳实务20140305概述

情境一出纳岗位业务主要内容:模块一库存现金模块二银行存款模块三其他货币资金欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元以上是各国货币,那货币是货币资金吗?货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金库存现金银行存款其他货币资金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。人民币中国美元德国马克一、库存现金(一)现金的管理国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。一、库存现金(一)现金的管理(1)职工的工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、库存现金1.现金的使用范围(一)现金的管理2.现金的库存限额现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽在5天以上，但最多不超过15天。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。一、库存现金(一)现金的管理一、库存现金3.现金收支的管理(1)企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。不得“白条抵库”、不得“公款私存”、不得设置“小金库”等。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

(一)现金的管理一、库存现金3.现金收支的管理(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。(一)现金的管理一、库存现金4.企业内部现金管理企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。(一)现金的管理一、库存现金(二)现金收付的账务处理原始凭证审核记账凭证现金收讫现金付讫审核登帐现金收支必须取得和填制合法的，并由会计或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。一、库存现金(二)现金收付的账务处理【例2-1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。

会计分录借：库存现金300贷：银行存款300【例2-2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用品费100元。

会计分录借：管理费用——办公费100贷：库存现金100一、库存现金(二)现金收付的账务处理【例2-3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。

会计分录借：其他应收款——李明500贷：库存现金500【例2-4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。

会计分录借：库存现金400贷：营业外收入400一、库存现金(二)现金收付的账务处理【例2-5】南方公司根据工作需要，对后勤部门使用备用金制度，根据定额支付备用金3000元。

会计分录借：备用金3000贷：库存现金3000【例2-6】承上例，后勤采购部门拿备用金购买办公用品1000元。

会计分录借：管理费用1000贷：库存现金1000

凭费用凭证报销时，不按“多退”，只按“少补”的原则进行。也就是说只有在建立和注销时才用到备用金科目。

一、库存现金(三)库存现金清查现金清查是指对库存现金的盘点与核对。当发现现金短缺或溢余时，要查明原因，分情况处理。分为：发现未查明原因审批前的处理和查明原因审批后的处理，通过“待处理财产损溢”科目核算。P教材20案例

库存现金会计分录总结

1.收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等科目2.支出现金时借：管理费用备用金等科目贷：库存现金库存现金会计分录总结3.库存现金的清查（1）库存现金的溢余①借：库存现金贷：待处理财产损溢②借：待处理财产损溢贷：营业外收入等（2）库存现金的短款①借：待处理财产损溢贷：库存现金②借：其他应收款（管理费用）等贷：待处理财产损溢

一、库存现金(三)现金日记账的处理

现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号831期初余额1500014500050091银付1提现备用银行存款30091现付1购办公用品费管理费用10091现付2李明借差旅费其他应收款50091现收1出售废旧物资营业外收入40091本日收付合计及余额700600600现金日记账一、库存现金二、银行存款(一)银行存款的管理

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管理办法的规定2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4.定期与银行核对账目

银行存款开户的有关规定P231.基本存款账户2.一般存款账户不得办理现金支取3.临时存款账户4.专用存款账户二、银行存款(二)银行结算纪律

中国人民银行1997年9月19日颁布的《支付结算办法》规定：1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；4.不准违反规定开立和使用账户。二、银行存款(三)银行转账结算方式

支付结算办法放到银行结算业务核算后面讲二、银行存款(四)银行存款收付业务的账务处理1.银行存款收付的总分类核算借银行存款

贷

存入银行或其他金融机构的款项从银行提取或支付的款项

企业银行存款的实有余额为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。二、银行存款(四)银行存款收付业务的账务处理【例2-9】9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10000元备发工资。会计分录借：库存现金10000贷：银行存款10000【例2-10】9月11日，收到银行转来Ａ公司汇来前欠货款5000元。

会计分录借：银行存款5000贷：应收账款——A公司5000二、银行存款(四)银行存款收付业务的账务处理【例2-11】9月12日，将本日销货款11700元(其中含增值税1700元)填制“进账单”送存银行。

会计分录借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额)1700【例2-12】9月14日，购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360，签发转账支票付讫。

会计分录借：材料采购（或原材料）8000应交税费——应交增值税(进项税额)1360贷：银行存款9360二、银行存款(四)银行存款收付业务的账务处理2.银行存款的序时核算

银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。二、银行存款年凭证摘要对方科目结算凭证借方贷方余额种类号数月日字号99承前页300000910银付51提现备发工资现金现支10000290000911银收48收回Ａ公司货款应收账款汇兑5000295000912银收49销货款存入主营业务收入应交税金

进账单11700306700914银付52支付购材料价税款物资采购应交税金转支9360297340银行存款日记账清查方法银行的对账单企业的银行存款日记账账单核对不一致一方或双方记账有误存在未达账项二、银行存款(五)银行存款账的核对未达账项当企业和银行之间在凭证传递上存在时间差，导致记账时间不一致，一方已经入账，而另一方尚未入账，从而产生未达