财政学-07财政收入规模与结构分析

第七章财政收入规模与结构第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析第三节财政收入结构分析教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施教学方法：讲授法与阅读分析教学时数：2课时一、财政收入的界定财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。第一节财政收入分类财政收入与政府收入的统一性财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。所以，财政收入（Fiscal

Revenue）和政府收入（Government

Revenue）在内涵上和外延上应是等同的。中国财政收入与政府收入的差异性由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。二、财政收入分类（一）从财政收入形式角度的分类税收收入：即政府凭借政治权利或公共权利，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。国有产权收入：即政府凭借国有资产或国有产权的所有者身份取得收入的一种方式，是我国财政收入体系中的重要组成部分。债务收入：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。政府费收入：即各级政府部门因向社会提供了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各种费用和基金性收入。罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。铸币税、通胀税经常性收入和非经常性收入（临时收入）2012我国财政收入总量结构图2012年财政总收入累计完成113600亿元。其中，税收收入98289亿元，占财政总收入的比重为87%；非税收入15311亿元，占财政总收入的比重为13%。

2012年税收收入结构表2012年我国非税收入结构图2012年我国非税收入15311亿，其中专项收入3345亿，包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加、矿产资源补偿费收入等，行政事业费收入4450亿，罚没收入1390亿，其他收入6126亿。（二）从财政管理角度的分类1.从管理权限角度划分：中央财政收入地方财政收入2012年中央和地方财政收入比例2.从管理形式角度划分预算内收入：指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入－－税收；专项收入；其他收入；国企亏损补贴。预算外收入：指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金－－中央政府性基金收入；预算外资金收入。各种收入形式的关系是：政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入＋预算外收入＋制度外收入第二节财政收入规模分析一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析（一）总体评估：“U”字型近50年来我国财政收入相对规模的变化（二）1978-95年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及影响1.1978-1995年间财政形势的特点：（1）预算内财政收支来看：财政收支两种反差：一是财政收入增长慢于GDP增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长两种结果：一是财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算外资金和制度外收入不断膨胀

（2）从财政与各部门关系来看：预算外资金和制度外收入不断膨胀（3）中央与地方财政关系来看：中央财政收入占全部财政收入的比重不断下降（一）财政收入（预算内）规模水平纵向比较：偏低（20％低于30％）横向比较：偏低（1990年，美，34％；英，44.4％；法，46.3％；泰国，21.3％；印度1987年20.5％）（统计口径－－社保收入）二、我国目前财政收入规模水平分析和判断全部政府收入占GDP的比重接近计划经济时期财政收入规模的水平，也接近规模较低的发达国家美国的水平，已高于发展中国家的平均水平结论：仍可提高，但空间不大。（二）政府收入（包括预算外）规模水平财政收入增长弹性和边际倾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978

财政收入占GDP比重(%)

财政收入边际倾向

财政收入弹性

年份三、影响财政收入规模的主要因素（一）经济发展水平和生产技术水平（最综合、最基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家）（二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家）

（三）分配政策和分配制度：集权集利；放权让利（国民收入分配向企业和个人倾斜――国有企业利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提高农副产品收购价格）

四、价格对财政收入的影响1.名义财政收入与实际财政收入2.价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。财政收入名义增长和实际增长的对比第三节财政收入结构分析一、我国收入的构成税收收入专项收入其他收入国有企业亏损补贴收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收二、政府收费（一）概念是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。在性质上属于使用费。包括国家行政机关的收费（行政性收费）和事业单位以行使政府职能为事由的收费（事业性收费）。行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性特征。1.行政性收费（1）管理性收费，包括管理费、审批费、审评费、检查费、登记费、注册费、检验费、诉讼费、仲裁费、排污费、签证费、认证费、鉴证费、监理费等。（2）资源性收费，包括水资源费（含城市水资源费）、无线电管理费等。（3）证照性收费，包括执照费、证件费、护照费、证书费、单证费、许可证费等。行政性收费主要包括以下几种类型事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。

2.事业性收费事业性收费的种类按收费的内容、行业、性质划分有：社会福利型、公益型收费；执法检查、检测型收费；专业技术咨询服务型收费、中介服务收费、基础设施使用费。1.税统筹安排使用，费专款专用；2.税是政府的一般筹资手段，费是部门和地方特定用途的筹资手段；3.税是预算内收入，费是预算内、外收入；4.税法治性和规范性强，费相对较差。（二）税和费的区别1.政府收费提供了一种便利有效的财政收入来源。2.政府收费在“准公共产品”领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。3.收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的“拥挤”问题。（三）特殊作用1.根据政策目标和效率原则进行选择；2.受益原则，选择费，支付能力原则，选择税；3.防止滥收费，选择税。（四）税和费的选择（养路费和燃油税）1.我国现行政府收费存在的问题

•多：收费范围过宽过滥，许多不应该通过公共收费方式筹资的公共服务项目也实行收费制度。

•高：收费标准制订不合理，造成效率与公平损失。

•乱：收费管理缺乏统一标准。（五）我国现行政府收费制度存在的问题、原因及改革思路乱收费的重要原因在于收费管理体制和财政体制存在着严重的缺陷，不能有效约束收费行为致使收费规模不断扩大。•

财政资金配置方面存在问题。预算内资金供给严重不足，是乱收费屡禁不止的公共分配制度上的根源。•

对政府“经济人”行为无充分的约束和监督。政府收费资金属于预算外资金，没有纳入预算统一管理并接受相应监督。2.乱收费的成因政府乱收费加重企业和农民负担乱收费及收费的膨胀分散了政府财力，削弱了政府的宏观调控能力政府职能部门的乱收费是滋长不正之风和腐败现象的经济根源乱收费及收费的膨胀造成财政性资金使用的低效率3.我国政府收费不断膨胀的危害解决我国乱收费问题的解决关键是安排适当的制度。加强收费管理的法制化建设。严格收费项目的审批管理，强化开征费用项目的法律依据。实行收费听政会制度。收支两条线管理。4.改革我国收费制度的思路（一）含义国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。包括：行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹收入、国有企业和主管部门收入、其他收入。三、预算外资金收入改革以来，增长迅猛、膨胀严重；近几年范围缩小、增速减缓，但40％左右。（二）我国预算外资金的历史和现状1996年7月《关于加强预算外资金管理的决定》：（1）纳入预算；（2）财政资金；（3）预决