企业人力成本的可量化与可控化

融方于圆·双基系列五企业人力成本的可量化与可控化第一章识风险知成本战略与政策专家美的·Gucci:劳务派遣成为“逃责挡箭牌”32013年2月5日方案出台，虽未必完美，但它的出身本身便意味着巨大进步。量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番1、从1979年到2011年，城乡居民收入年平均增长7.4%，超过了十年收入翻番所需要的7.2%-7.3%的速度。2010年的居民人均可支配收入是2000年的2.73倍。尤其是近两年城乡居民收入的较快增长已经为实现十年收入倍增计划开了一个好头。2、十八大报告就收入分配改革问题作出安排：深化收入分配制度改革，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。*42012.11黄奇帆说，如果能够把中国9亿农民的2亿多亩宅基地按使用权价值计算形成资产，那么农民就将增加20多万亿元的财产，那么整个中国的实体经济也会自然增加20多万亿的总量2012.11国务院常务会议上讨论通过《中华人民共和国土地管理法修正案(草案)》，对农民集体所有土地征收补偿制度作了修改。此次修改，主要内容是提高征地补偿数额，提高额度可能至少为现行标准的10倍2012.12中央经济工作会议中中国新的领导集体再次确认，城镇化将仍旧是未来一段时间的首选经济政策。此外，中国新的城镇化建设将更多关注“平衡”，即在大城市以及中小城市的发展中取得平衡发展，并将重心放在改善人民的生活质量上。2013.1城镇化不能人为造城，推动新四化（工业化、信息化、城镇化、农业现代化）5*量化倍增·十年城镇化之路需求金字塔与分配椭圆体收入分配制度改革调低扩中限高打非规灰和谐收入分配改革进行曲间隔一月新旧政府的司四意志！谁将推动劳动合同法的变革？政府

资方

劳方问题导向·倒逼机制*7劳动力供求关系发生变化；人口红利低工资时代结束；劳资关系力量对比改变子、国家介入一次分配，提高普通劳动者收入在GDP中的比重；丑、125期间，居民收入的年增长水平要在7%以上，职工最低工资标准年均增长13%以上，达社平40%。寅、引导工资集体协商卯、在二次分配中，税收改革，在通货膨胀预期下，提起征点·减少级次·调整级距，增值税覆盖营业税。辰、企业所得税汇算清缴时进行工资比对与核定合理工资总额巳、扩大社会保障范围、全民皆保。午、实行“双基数”征缴，对于参保单位取消缴费工资的上限，保留了下限，员工养老实行上下限，其他按实缴纳未、社会保险费改税甲工资增长丙社会保障乙财税改革国家·三次分配战略（调低扩中限高打非规灰）*8创业期成长期成熟期到底是企业加薪还是政府加薪？企业是否具备持续加薪能力？到底员工敬业还是员工敬钱？职场五年一代人到底员工维权还是员工博奕劳合司四相隔一月政府意志企业·经营三期困惑短期·中期·长期9*员工生存压力员工家庭压力员工健康压力和谐之道提升员工满意度是和谐之根本员工·想的还是要的（职场五年一代人）更好的教育更优美的环境更舒适的居住条件期盼着孩子们能成长得更好、工作得更好、生活得更好更稳定的工作更满意的收入更可靠的社会保障更高水平的医疗卫生服务劳动关系矛盾已经成为中国社会的基本社会矛盾营改增扩围倒计时千亿减税迫地方财政忙保收催生重建地方主体税种以及地方税体系的要求催动直接税体系建设的提速催生分税制财政体制的重构重构提速重建11增值税和营业税是我国主要的两大税种。增值税是对企业销售货物实现的增值额征税，而营业税是对企业的营业额全额征税。“营改增”就是改变以往中国在制造业领域征收增值税，在服务业领域征收营业税的状况，把服务业原来交纳的营业税改为交纳增值税。“营改增”催生新一轮财税改革的特殊功效“营改增”将催生重建地方主体税种以及地方税体系的要求。作为现时地方政府掌握的几乎唯一的主体税种，营业税收入大致占到地方政府税收的一半以上。“营改增”试点，以及力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革的前景，营业税将被全部纳入增值税框架体系，肯定会动摇现行地方财政收支平衡的基础，从而催生重建地方主体税种以及地方税制体系的要求。“营改增”将催动直接税体系建设的提速。鉴于“营改增”之后的增值税在全部税收中的份额会趋于扩大，甚至可能扩大至全部税收的一半以上，更鉴于增值税“一税独大”的格局可能不利于财政风险的控制，甚至会加大既有的财政风险，增值税应当也必须着眼于“‘扩围’不增（份）额”——“营改增”的推进不致带来增值税份额的不适当扩大。注意到财政支出规模不会同步减少，由此而留下的财政收入空间，根据“十二五”税制改革规划的要求，肯定要由以财产税和个人所得税为代表的直接税加以填充。故而，开征居民个人房产税和实行综合与分类相结合的个人所得税制等涉及直接税改革的事项将可能进入实际操作阶段。“营改增”将催生分税制财政体制的重构。鉴于“营改增”的全面推进意味着营业税和增值税收入归属及其征管格局的打破，现行分税制财政体制的基础会随之动摇，更鉴于所谓“财力与事权相匹配”的分税制原则早已有了重新审视并布局的必要，以国税、地税分设为主要特点的现行税收征管格局早已有了重新考量并调整的必要，整个中央和地方之间的财政关系以及整个中央和地方之间的行政关系的重新界定并调整，肯定要随之纳入议事日程。12新一届中国政府的经济改革初步规划可能会于今年秋季党的高层会议上公布，而改革的重点会侧重于促进收入再分配和刺激民间消费的财税改革、降低经济增长对投资和出口的依赖，以及推动内需的下一阶段城镇化建设。李克强就任总理后的首个新闻发布会上，曾不下20次提及“改革”一词，而且发誓要打破既得利益，以确保经济转型和保持长期稳定增长。说明了中国新一届的中央领导班子对的改革有着长远的设计和规划、在改革的过程中有着敢于打破固有利益格局的智慧和勇气。新任国务院副总理马凯、从中投公司回归的财政部长楼继伟和“破例”第三次出任央行行长的周小川，均是朱镕基担任国家经济体制改革委员会（体改委）主任时的老部下。朱镕基担任国务院总理时推行的国企改革，皆出自体改委的规划。前总理朱镕基的数位得力助手获任执掌关键财经部委，表明中国准备启动上世纪90年代以来最积极的经济改革措施。关注改革13双基压力《中华人民共和国社会保险法》第十二条用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。第三十五条用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据社会保险经办机构确定的费率缴纳工伤保险费。《生育保险办法》征求意见稿第六条用人单位按照本单位职工工资总额的一定比例缴纳生育保险费。2012年度社保基金审计报告提出需要进一步研究完善的问题“各地实行的保障政策尚不完全统一。从缴费政策看，截至2011年底，21个省本级、201个市本级和1252个县未按社会保险法的规定以单位职工工资总额为单位缴费基数”。目前重庆企业缴费基数按照600%封顶，黑龙江、辽宁省除大连外、海南省、甘肃省、河南、湖北、江苏部份城市等均出现养老“双基数”缴费标准。2012年7月1日实施的《中华人民共和国社会保险法》，明确提出养老、工伤保险应按工资总额征缴；《浙江省社会保险费征缴办法》（省政府令第188号）和《浙江省人民政府办公厅关于推进社会保险费五费合征工作的意见》（浙政办发[2006]111号）文件，要求社会保险费五费合征和按职工工资总额计算确定社会保险缴费基数。14*社保征缴之变人社部正将养老保险制度的“顶层设计”作为当前的重点工作在研究。尹成基介绍，制定中的方案将以增强公平性，适应流动性，保证可持续性为重点，从总体上完善中国养老保险制度，解决制度长期运行和可持续发展的重大问题。据财新记者了解，这份“顶层设计”的方案已经召开过几次专家论证会，其所需回应的问题，包括近年来为社会广泛讨论的社保费改税、双轨制并轨、延迟退休年龄、做实个人账户、弥补养老保险基金空洞、实现基金保值增值等。当前在诸多问题上，学界和业界尚未形成共识，仍在进一步的讨论中。《社会保险费征缴暂行条例》第六条规定：“社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收”。社保费征收存在四种模式：社会保障经办机构全责征收；地税部门全责征收；地税部门非全责征收；社保部门与税务部门分别征收。财税部门正在推广单独由税务机关全面负责社会保险费的征缴管理，并进行‘费’改‘税’的前期工作。“费”改“税”的一个重要前提，是实现征收监管主体向税务部门的转移。全国已陆续有20多个省、自治区、直辖市实行了地税部门征收社保费，大连，广州均已调整为地税部门全责征收。企业如何在社保征收模式调整时确保工资、个税、社保三平衡？15*16第二章理数据精预算实务与成本专家17量化与控化人力成本人力成本的量化管理是第一步，它导致控制，并最终实现改进。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。1966年日内瓦第十一届国际劳动经济会议人工成本会议决议案通过的人工成本是指雇主在雇佣劳动力时产生的全部费用。1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和。2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗的资源总和。4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和。5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和。6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和。传统与财税的人力成本观181964年美国企业管理学家赫曼森发表《人力资源会计》，到2007年《新会计准则》。1）职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国家统计局的规定构成工资总额。2）职工福利费。3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。4）住房公积金。5）工会经费和职工教育经费。6）)非货币性福利,是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利。7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利。8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,比如现金股票增值权等。职工薪酬（财）工资薪金（税）工资总额（企）缴费基数（险）“多视角”人力成本的理解和把握司法解析与裁审规定劳动法与劳动合同法地方用工管理规范社会保险法及其配套工资支付规定工会集体协商工资总额的构成地方劳动统计口径

社保、税务审计规则融资、上市机构审计劳动规范学

法·财危·机01劳动财税学02劳动统计学企业所得税法及其配套个人所得法及其规范营业税与差额征税理解会计准则（职工薪酬、企业年金、股份支付、或有事项）03人力资源的三大政策维度1工资成本2政策成本4服务成本

3风险成本调剂技巧量控型人力成本观21

人力成本是组织运营时对人的选、用、育、留所需的投入及政策规定组织应当承担支出义务的各项费用总和。区别于传统型与财税型的人力成本观，量控型人力成本观是源于企业对人力成本量化与控化需要，通过多视角的审视与政策精准分析，专业运用在企业投资与人力成本优化的实操型技术。数据采集工资成本政策成本最低工资标准社会平均工资工资指导线CPI同比增长率社会保险基率用工编制人数固定工资支出浮动工资支出低资社平预算社保公积金成本经济补偿金成本带薪年休假成本年金、工会、残保金、职工福利经费、教育经费、劳动保护费、高温补贴、中夜班津贴、独生子女费、停工停产等三抵税效应量化公式不同保险形式下的人力成本测算企业增长持平降低人力成本要求测算量控基础：量化人力成本此人力成本不涉及企业自主下的服务成本投入。2223工资成本1234是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数统计《劳动统计报表制度》《关于工资总额组成的规定》

《关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本。研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。优化基础－工资成本工资总额以劳动报酬为根据以在岗职工为前提个税社保应计入不考虑经费来源与形式补发按实发时间统计按报告期实发数为统计24工资成本优化思路点拨-实质减少计入工资总额计时工资计件工资奖金提成津贴补贴特殊项目不计入工资总额保险福利兼职补贴稿酬课酬误餐补助自带工具经济补偿25劳务所得调整分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法个税优化掌握基本税率，精通各类扣除标准规定十三项非工资总额通过劳动统计报表制度口径进行节税操作四十种纳税范围

从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作统计消失将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本工资成本优化实质减少研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例（071128）27企业所得税之工资薪金清算

《企业所得税法实施细则》企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

合理工资的界定配套政策：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。28关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国税2012.15号文）根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题工资成本中的抵税效应个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换

人力支出计入企业成本减少25%企业所得税

劳务所得发票免征营业税个税：起征点、免征额企税：合理工资总额税前扣除营业税：差额征税管理办法*29薪金所得·劳务所得·年终奖无效区间年终奖无效区间:1、18,000.01-19,283.332、54,000.01-60,187.503、108,000.01-114,600.004、420,000.01-447,500.005、660,000.01-706,538.46级数扣除社保后收入税率%速算扣除1<5000元3025000-80001010538000-1.25万2055541.25-3.85万25100553.85-5.85万30275565.85-8.35万元35550578.35万元451350530劳务报酬所得税率表（次）1每次收入4000元以上的20-02应纳税所得额不超过20000元的20-03应纳税所得额超过20000元至50000元的部分30-20004应纳税所得额超过50000元的部分40-7000薪酬构成多样化兼顾激励机制和降低税负的原则职工收入延期化

兼顾短期利益和长期利益的原则职工收入费用化

把握合理性降低税收负担的原则收益风险科学化

控制涉税风险获节税利益的原则31阿里巴巴福利房贷引猜测许多老板表示压力大阿里巴巴集团为了让员工安居乐业，减轻后顾之忧，公司推出30亿元的“iHome”置业贷款计划，并投入5亿元成立教育基金，解决员工子女的学前和小学教育问题，同时，考虑到物价上涨压力，集团将给诸多基层员工发放超过4000万元的一次性物价和子女教育补贴。物价飞涨，房价居高不下，子女就学困难，已成为一个社会性难题。而从去年下半年开始，也有个别企业自发出台帮扶计划，但阿里巴巴集团此次推出的措施堪称最大手笔。从9月1日起推出的“iHome”置业贷款项目计划向员工提供30亿元无息住房贷款。提供对象为在阿里巴巴集团服务期限满2年且符合相应条件的大陆正式员工，这部分员工如需购置工作地首套住房（以家庭为单位）可向公司申请置业贷款。服务期在两年以上（含）三年以下的员工，贷款额度上限为20万；服务期为三年以上（含）的员工，贷款额度上限为30万。同时，阿里巴巴集团也将于近期投入5亿元人民币创立“阿里巴巴教育基金”，这部分资金将主要用于教育环境的硬件设施建设，和相关教育机构共同办学，以及和杭州已有学校进行合作，帮助普通员工解决子女的学前和小学教育的问题，消除员工的后顾之忧。除此两项，考虑到不断上涨的物价压力，阿里集团还决定在近期向基层员工提供一次性物价和子女教育补贴，超过4000万元。普遍观点认为，企业在创造利润、对股东利益负责的同时，也要承担对员工、对社会等的社会责任，改善提升员工的生活品质，让员工生活得更体面、更有尊严，更能体现企业的社会责任。32腾讯安居计划6月27日，腾讯公司宣布“安居计划”正式启动，该项计划将在3年内投入10亿元人民币，为首次购房员工提供免息借款。考虑到各地的经济和房价水平差异，“安居计划”将免息借款金额上限分为20万元和30万元两档。“员工在公司工作期间只可享受一次安居计划购房免息借款”，借款将分六年逐月从工资中扣除（根据发薪次数每年按14期还款，6年共84期。月还款额度有两种方式可供员工选择：等额还款，即月还款额是根据借款总金额除以84期平均计算，6年还清借款总额。递增还款，即月还款额按年递增10%计算，6年共84期还清借款总额。）今年4月份全体腾讯员工已经历一次调薪，每个人都有一定额度的工资上浮。此前，腾讯将全体员工进行过一次薪酬结构调整，将原年收入平均15.3个月的工资分摊到14个月，既实现了首次涨薪同时避免员工年底一次性缴纳过多个人所得税，“今年上半年相当于涨了两次工资。”网易于22日宣布了针对门户网站1200余名员工的一次调薪，约60%员工可获调薪25%。此外，网易全体员工的“五险一金”，除公积金为企业和员工按照国家规定比例缴纳外，其余项目须由个人承担支付的部分亦由网易公司承担。理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪离职应得终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式不做也得婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假（非意愿）少做少得迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工（非意愿）多做多得不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班（企业意愿）浮动工资调控：非常态工作情形工资支付统计*33纳入总额扣除依据统计口径企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。劳务派遣规定草案：第五十八条被派遣劳动者在用工单位的人员统计中可作为从业人员中的劳务派遣职工统计。关注工资总额的口径变化劳务派遣与其他从业人员的费用列支口径值得相关企业持续关注！*34

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国税（2012·15号）35压力根源－政策成本（应用、转化、滞后、投资理论）序号政策成本科目政策公式序号政策成本科目政策公式1职工社会保险工资成本的37%17中夜班津贴2.2-4.4元2三险过渡工资成本*50%的28.5%18高温费200/月（新）3住房公积金缴费基数的7%19医疗补助费鉴定5-10级6个月工资4补充住房公积金缴费基数的1-8%20丧葬补助费-5欠薪保障金每年度的最低工资标准21补充医疗保险工资总额的5%6残疾人保障金工资总额的1.6%22带薪年休假剃除式平均工资的0-3倍7经济补偿金离职前12月的平均工资23复员军人军龄视为本企业工龄8企业年金当年度工资总额的5%24商业保险不得税前扣除，纳入计税工资9福利经费工资成本的14%25餐补纳入工资总额或增10%成本10教育经费工资成本的2.5%26加班工资约定加班费模式11工会经费工资成本的2%27医疗期工资上下限封顶计算模式12档案管理费50-240元28独生子女费30元13劳动保护费据实列支政策成本：1、政策要求企业应当承担的支付义务；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支的费用。14工资所得税差额工资成本的25%15个人所得税依个税速算公式16个税返手续费个税缴纳总额的2-40%*36政策成本的转化理论提升效率吸引人才控制成本创造弹性灵活风险可控的薪酬结构薪酬优化控制非企业意愿下的人力成本增长吸引员工留住人才和降低招聘成本分担压力控制缺勤和改善健康状况经济性福利工时性福利娱乐性福利1.职业金计划2.商业保险

3.员工家属保险4.分红入股5.节日礼金6.年终奖金7.生育,婚丧补助8.健康检查9.家属补助、抚恤、子女奖学金10.急难救助及员工抚恤11.伙食补助12.特约商店13.员工餐厅14.公司产品福利15.教育性服务如图书馆、阅览室16.办理幼托17.停车设备18.交通车19.保健医疗服务20.住宅服务(宿舍,房屋修缮)21.顾问服务22.年度特别休假23.月度带薪病假24.育婴假25.产假/陪产假

26.员工旅游27.员工教育训练28.拓展活动29.节日活动30.员工关怀

设施性福利企业的福利计划分类3738政策成本的滞后理论咨询原因企业1200员工，因加薪不满意，意图发动罢工解决。企业薪资模式明显不合理，年资、技能晋升等无法匹配。（假设员工工资为5000元/月）企业薪资变化月份调薪12%（增加600元）半年奖1.5月工资（8400元）年终奖1.5个月（8400元）一月七月十二月调整建议一月四月七月九月年终奖加薪12%拓展运动加薪8%成本精算与优化导向优化451234整体541.48万

现金流增加1月抵税效应消失8400*25%=2100

减少支出700*45.6%*15=4788

减少3月现金流支出600*3=18001800*25%=450

缴费基数变化150*45.6%*12=820.8减少现金流8400元减少支出（8400/12）*45.6%*12=3830.48400*25%=2100七月原调薪要给员工替代性概念，避免员工抱怨原七月现金流支出滞后，加薪至6048/月增加3月现金流1344元1344*25%=336明年社保基数增加112*45.6%*12=612.86不敢诉讼风险非诉讼风险不懂控制原理－风险成本凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。3940经济复苏曲折，经济是否二次探底，调薪潮让任何企业无法置身度外人力成本大幅增加促使人力资源管理者的作用将再次显现！风险成本：单列调控主动控制1投入型风险成本意识培养成本竞业限制成本风险防范成本2救济型风险成本争议和谐成本违法败诉成本额外非诉成本被动接受3转化型风险成本时效归零转化操作手法转化出勤对价转化技巧增值劳动法劳动合同法劳动合同法实施条例各地劳动合同条例劳动争议调解仲裁法司法解释一（2001）14号司法解释二（2006）6号司法解释三（2010）12号广东、浙江、江苏、山东、湖南、湖北、上海、北京、裁审规定风险成本的政策法规基础4142最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释法释[2001]14号最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（二）法释〔2006〕6号关于当前形势下做好劳动争议纠纷案件审判工作的指导意见法发〔2009〕41号最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（三）

法释(2010)12号最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（四）2013年2月1日2009年7月24条版本·2011年8月29条版本·

2011年12月20条版本·2012年6月18条版本关于劳动争议纠纷若干程序问题的意见沪高法[2008]181号《关于适用<劳动合同法》若干问题的意见

沪高法[2009]73号浙江省高级人民法院民事审判第一庭关于审理劳动争议案件若干问题的意见(试行)江苏高院关于审理劳动争议案件的指导意见（一、二）2009年、2011年湖南省高级人民法院关于审理劳动争议案件若干问题的指导意见（2009）高院解释与各地裁审规定参考43关于适用《劳动争议调解仲裁法》、《劳动合同法》若干问题的指导意见(广东2008）广东省高级人民法院、广东省劳动人事争议仲裁委员会关于审理劳动人事争议案件若干问题的座谈会纪要(2012)关于审理劳动争议案件若干问题纪要（武汉）山东省高级人民法院2008民事审判工作会议纪要(三、关于劳动争议、人事争议案件中若干问题的处理)深圳市中级人民法院关于审理劳动争议案件若干问题的指导意见（2009）北京市高院关于劳动争议案件法律适用问题研讨会会议纪要（2009）北京市第一中级人民法院关于劳动争议案件热点难点问题审判意见（2010）关于劳动合同订立、履行、变更、解除和终止等有关问题的通知（天津2008）成都中院《劳动合同法》和《调解仲裁法》实施后劳动争议案件审理中若干热点难点问题探析（2009）高院解释与各地裁审规定参考44不可思议－服务成本服务成本按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务性费用支出企业常规为人力资源的引进、后勤服务所产生的成本。此类服务成本与现行专家所讨论的人力成本分类较为相似。营业税若干政策企业所得税清算规则企业所得税法及其配套实施细则关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

善用服务成本，将很大程度的达到优化成本的目的，影响企业的经营利润产生重大变化。45工资成本-服务成本服务成本工资成本劳动力和资本作为企业经营的两大要素资本，具有相互替代性。劳务派遣行为为将劳动投入转变为资本投入开辟了一条通道。通过劳务派遣使用劳动力，虽然该劳动力使用并未发生根本变化，但由于用工单位与劳务派遣单位之间劳务派遣协议，向劳动者所支付但工资性支出将不再直接表现劳动力投入，而成为了与派遣公司之间的劳务贸易行为，成为了对经营业务的资本投入，从而可以大大降低劳动力的使用成本。46传统人力成本预算（一）序号大区办事处销量等级岗位名称岗位职级2013年编制人数2013年预算标准2013年人力资源费用预算基本工资/月绩效奖金/月地区系数平均销量系数加班工资/年/人季度奖/年/人铺市等特殊奖/年/人福利费/年/人养老单位/年/人医疗单位/年/人失业单位/年/人工伤单位/年/人生育单位/年/人培训费/年/人误餐驻外/年/人公积金单位/年/人外包服务费/年/人基本工资/年绩效奖金/年加班工资/年季度奖/年铺市等特殊奖/年福利费/年养老单位/年医疗单位/年失业单位/年工伤单位/年生育单位/年培训费/年误餐驻外/年公积金单位/年外包服务费/年工资总额总计人力资源费总计序项目号16601000000-销售费用-人力资源费-薪资-基本工资26601000001-销售费用-人力资源费-薪资-绩效工资36601000004-销售费用-人力资源费-薪资-加班费46601000006-销售费用-人力资源费-奖金-季度奖56601000007-销售费用-人力资源费-奖金-年度奖66601000008-销售费用-人力资源费-奖金-特殊奖76601000010-销售费用-人力资源费-福利费86601000021-销售费用-人力资源费-职工保险费-养老金96601000022-销售费用-人力资源费-职工保险费-医疗保险106601000023-销售费用-人力资源费-职工保险费-失业保险116601000024-销售费用-人力资源费-职工保险费-工伤保险126601000025-销售费用-人力资源费-职工保险费-生育保险136601000070-销售费用-人力资源费-教育培训费146601000030-销售费用-人力资源费-误餐费156601000090-销售费用-人力资源费-住房公积金166601000110-销售费用-人力资源费-招聘费176601000120-销售费用-人力资源费-档案托管费186601000130-销售费用-人力资源费-外包服务费196601000140-销售费用-人力资源费-经济补偿费206601009990-销售费用-人力资源费-其他合计47传统人力成本预算（二）费用预算数据采集表编制单位:所属期间:2012年版本号：Jan-13单位:元编制部门或单位费用（项目）名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本年累计人力资源部工资奖金

0人力资源部社会保险费

0人力资源部住房公积金

0人力资源部员工交通补贴

0人力资源部员工通讯补贴

0人力资源部差旅费(市内交通费)

0人力资源部招待费

0人力资源部快递费

0人力资源部保险费

0人力资源部培训教育经费

0人力资源部中介机构、社团费用

0人力资源部客户索赔金额

0人力资源部客户索赔工厂承担部分

0人力资源部客户索赔个人承担部分

0人力资源部客户索赔公司承担部分

0人力资源部罚款收入

0人力资源部其他费用

0

小计000000000000048传统人力成本预算（三）一级费用项目二级费用项目三级费用项目职工薪酬基本薪酬员工工资职工薪酬基本薪酬员工奖金职工薪酬基本薪酬社会保险-公司职工薪酬基本薪酬住房公积金-公司职工薪酬基本薪酬派遣工资职工薪酬其他薪酬员工福利费职工薪酬其他薪酬员工教育经费职工薪酬其他薪酬劳动保护费职工薪酬其他薪酬劳动补偿职工薪酬其他薪酬员工商业保险预算项目类别员工福利费合计一、员工活动

经费参加活动人数标准(元/人）活动经费小计二、加班餐费

&打车费加班打车费加班打车人数加班次数标准(元/人）加班餐费加班人数加班次数标准(元/人/次）加班餐费&打车费小计三、防暑降温费（冷饮、药品等）人数当月超过38度天数标准(20元/人/天<高于38度>）防暑降温费小计劳动保护费合计一、工服费用（老员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）老员工购置工服合计二、工服费用(新员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）新员工购置工服合计1.根据财务报表、人事报表统计人力成本2.测算经济补偿金，非常态出勤的各种风险系数（男女）3.沟通企业人力成本增长率控制要求与标准4.推演三年+两年的人力成本变化情况与数据5.与企业明确各项标准，确立人数编制与金额6.建立公司员工的薪酬五行模式，共享利润企业中的人力成本精算（3+5模式）49人力成本预算之基础：用工形式分类用工形式员工身份城市户籍农村户籍外地城市户籍外地农村户籍合同工在岗：固定合同终身工在岗：无固定合同项目工在岗：以完成一定任务派遣工派遣人员小时工其他：非全日制另类工（1）协保、下岗、内退另类工（2）学生、退休另类工（3）外国人*50人力成本预算之工资成本：工资归类员工身份与人数计入工资总额工资总额调整员工身份人数在岗职工固定工资浮动工资（1）浮动工资（2）下限调整上限调整最低工资调整预测（13%）社平工资调整预测（11%）在岗职工保险类型企业自主意愿提升企业被迫额外支出员工身份与人数不计入工资总额工资总额调整其他从业人员人数在岗职工固定工资浮动工资（1）浮动工资（2）下限调整上限调整最低工资调整预测（13%）社平工资调整预测（11%）甲、在岗职工中应详列每种不同情形的人数，特别是员工身份与现行保险险种、公积金缴纳模式的分类要注明，才能确保上下限调整统计的准确性，可按低于下限人数统计1、上下限工资区间2、上限人数3、不受调整人数4、谁发工资谁统计5（有工资无社保）.乙：其他从业人员虽然不受保险影响，不计入工资总额，但仍应在此表中统计相应成本。这样才能在最后统计人力成本增长、持平、降低时得出准确结果。*51人力成本统计与测算测算方向内涵统计测算外延统计测算常态标准测算最低工资+社保+公积金+残保金+经济补偿金1、个人社保是否计入；2、抵税效应是否计入；3、公积金是否按实计缴；4、以年或月测算；5、以社保自然年测算；6、注意公积金变化时间点；7、注意延期工资的报告期统计原则。降低成本测算降低成本定量目标控制增长率测算控制的增长率x本年度测算成本持平测算（自然增长+政策增长）-年度成本社保调剂测算依公司控制成本目标分解组合不同的方案政策应用测算浮动成本测算*5253实务与成本专家第三篇控数据熟优化

各类成本与调薪数据参考值企业性质平均加薪比例薪营比福薪比调薪参数（排序）调薪期2011年2012年2013年外资13.06%10.5%-11.3%7.8%-9.2%18.56%11.1%公司业绩1月·15.7%民营16.65%12.92%个人绩效3月·4.8%合资17.01%12.16%CPI/GDP4月·21.3%国有11.25%21.81%部门业绩7月·5.2%外部数据9月·2.8%员工年限10月·3.2%54（1）2009年以来，中国产业工人的薪资（应发薪资）正逐年增加。（2）2011年12月份，中国产业工人的薪资（应发薪资）同比（相比2010年12月）增长了5.0%。（3）2011年12月份，中国产业工人的基本薪资相比年初（1月份），增长了15.8%，但应发薪资却只增长了3.2%，实发薪资增长了6.8%。（4）在2011年度，长三角地区的产业工人平均每月的综合生活成本为1615元。（5）在2011年度第4季度，长三角地区的产业工人最低可接受的薪资为2630元/月，但是2011年第4季度实际可得薪资（实发薪资）只有2247元，这说明当前的薪资水平远远小于产业工人的最低期待。（6）长三角产业工人期望年结余为15544元，要达到这一目标并扣除掉平均每个月1615元的生活成本，那么每个月的薪资至少要达到2910元/月。当前的薪资水平也无法实现年结余的目标值。长三角制造业一线员工工资期望结余值55最低工资调整视野图（2013.4）北京1400(11%)From2013.1天津1500(14.5%)From2013.4石家庄1320(20%)From2012.12济南1380(11.2%)From2013.3南京1320(15.8%)From2012.6苏州1370(20.2%)From2012.6上海1620(11.7%)From2013.4杭州1470(12.2%)From2013.1福州1050(10.5%)From2012.8广州1550(19.2%)From2013.5深圳1600(6.7%)From2013.3东莞1310(19.%)From2013.5哈尔滨1160(38%)From2012.12长春1150(15%)From2012.10沈阳1100(22.2%)From2011.7厦门

1200（9.1%)From2012.8郑州1240(14.8%)From2013.1武汉1300(18.2%)From2012.5成都重庆1050(20.1%)From2012.5长沙1020(20%)From2011.7南昌1230(41.4%)From2013.4西安1150(15%)From2013.1南宁From2013.2.7海口1050(26.5%)From2012.9合肥1010(18.8%)From2011.7太原1290(14.7%)From2013.4银川1100(22.2%)From2012.41200(20%)1050(23.5%)From2012.1乌鲁木齐1340(15.5%)From2012.6西宁1050(16.5%)From2012.12昆明1050(15.8%)From2012.5贵阳1030(21.5%)From2013.1呼和浩特1200(14.3%)From2012.11大连1300(13%)From2013.？

兰州1200(22.5%)From2013.4物价变化效益变化政策变化能力变化义务：物价变化导致企业要保障员工生活保持相应的水准。责任：最低工资、社平工资、社会保险、劳动保护、劳动条件等政策需要我们不断的进行工资平衡。共享：企业营业额、利润增长，应该让员工分享。激励：员工能力提升，绩效增长，应该给予肯定，给予激励以确保留人。怎么加加薪小四角*57CPI与如何与工资挂钩*5820115.4%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.9%10.3%CPI食品4.9%11%CPI食品5.4%11.7%CPI食品5.3%11.5%CPI食品5.5%11.7%CPI食品6.4%14.4%七月八月九月十月十一月十二月CPI食品6.5%14.8%CPI食品6.2%13.4%CPI食品6.1%13.4%CPI食品5.5%11.9%CPI食品4.2%8.8%CPI食品4.1%9.4%20122.65%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.5%10.5%CPI食品3.2%6.2%CPI食品3.6%7.5%CPI食品3.4%7%CPI食品3%6.4%CPI食品2.2%3.8%七月八月九月十月十一月十二月CPI食品1.8%2.4%CPI食品2%3.4%CPI食品1.9%2.5%CPI食品1.7%1.8%CPI食品2.0%3.0%CPI食品2.5%2.4%2023/1/31

一、基础保障加薪，为保证员工的生活水平与上年度一致，当年CPI年度平均值为下一年加薪值，如2012年平均值为2.65%，则明年加薪不低于2.65%（基本工资）。二、报销模式应用，根据预测设定年度平均值，以上月CPI数据作为下月报销额度，如设定系数为1=100，上月CPI系数为2.6%，下月报销额度为260元。三、动态调薪，本月CPI变化，则下月基本薪动态变化。四、CPI加薪权重：加薪测算权重可设定为50%，如CPI平均增长2.65%，调薪系数则增加2.7%*50%=1.35%。

CPI·应用模式592023/1/31

一、企业工资承受底限：最低工资*（100%+11%+12%+调薪期内最低工资变化13%），可设定为130%-150%。二、最低工资增长系数可做为加薪参考标准，设定权重为30%，如最低工资增长11.2%，则调薪比例增长11.2%*30%=3.36%。三、最低工资标准应注意，各地最低工资是否包含社保、公积金。

最低工资标准·应用范围2013年最低工资为1380，模拟测算成本602023/1/31

一、企业交金上下限变化：可相应调整内部薪资结构，一般企业基本薪资设定为五档（最低工资档，社平60%档，社平100%档，社平150%档，社平200%档），以便于合理解释社保基数，处理个税、加班基数等。二、医疗期假期工资上限为社平工资标准，同时应注意工伤等各类相关保险的参数调整，造成不必要的支出。三、社平工资增长系数是做为加薪参考标准的另一重要数据，社平调整直接造成社保公积金支出增加，导致员工的收入降低，其比例为18%，故在调薪数据应用时设定权重为20%，如社平工资增长14.2%，则调薪比例增长14.2%*20%=2.84%。

社会平均工资·应用范围2012年度青岛市在岗职工平均工资为每月3117元，相较于2011年的2730元，增加387元，增幅达到14.2%。612023/1/31

CPI调薪增加2.7%*50%=1.35%。最低工资调薪增加11.2%*30%=3.36%。社平工资调薪增加14.2%*20%=2.84%。基本薪资调薪比例2013年增加：1.35%+3.36%+2.84%=7.6%

基本薪资调整数据组合6263“三三制”薪酬结构*薪酬构成保障收入可变薪酬福利激励薪酬意义合同基数缴金基数计薪基数岗位工资计件工资浮动工资税筹工资实报实销现金转换奖金处理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分离约定聘用合同岗位协议规章制度调整周期普加：4月（5）连加：9月（10）特加：1月调整依据企业承受能力130%生活费用水平2.6%国家政策法规13%

11%工会力量对比7%当地风俗习惯市场供需情况企业经营效益区域行业差异组织结构层级职位价值多少工作环境风险工作时间安排激励留人成本优化保障性收入调薪建议下限2.65%基准线5%上限：1.35%+3.36%+2.84%=7.6%一月四月九月预判政策方向发好年终奖金计宣加薪规则结合政策物价首加保障薪资关注区域行业推演三季业绩考核员工绩效加薪：“给员工要的，不是企业想的”64公司奖金池应用建议1、设定奖金发放基数2、设定奖金池标准3、确定企业各部门战略贡献系数和部门绩效系数4、确定部门奖金包5、确定部门岗位绩效6、奖金发放公司奖金分配六步建议（一）1、设定奖金发放基数，根据公司整体经济效益确定可以发放的奖金，可采用以下三种基数计算方法：

A、采取公司的利润为基数，在公司、部门员工之间分享总利润的一定比例。如：年终的利润额为1000万，按照规定提取10%的比例作为员工的年终奖金发放。

B、采用累进分享比例的方法，即规定若干个利润段，在不同的利润段采用不同的分享比例，利润越高提取比例也越高。

如：公司规定利润额的达标值为3