宏观经济运行与区域经济发展

小金库政策法规解读杨华二ОО九年六月

浙江省审计厅财政审计处主要内容一、小金库的定性法规二、小金库的处理处罚法规三、小金库的行政处分法规四、依法追究刑事责任条文五、举报人奖励政策一、小金库的定性法规1995年《国务院转发财政部、审计署、人民银行关于清理检查“小金库”的通知》(国办发〔1995〕29号）：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”；2000年7月1日起施行《会计法》第十六条各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。《财政违法行为处罚处分条例》私存私放财政资金或者其他公款：就是未将财政资金和其他公款等财务活动在法定帐目按照会计制度进行会计记录，未按规定存放资金。（存放的方式有三种：一是在擅自开设的帐户中存放；二是以个人储蓄的形式存放；三是直接将现金放在任何一个角落里）《中共中央办公厅国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。所谓“小金库”，是指单位将法律、行政法规和国家统一会计制度规定应当纳入统一会计核算的经济业务事项，不按照规定统一进行登记、核算，而是将私自转移的资金或者私下筹集的资金，在法定会计账簿之外另设会计账簿登记、核算或者不登记入账而私自存放的行为。《会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算《人民币单位存款管理办法》第八条任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

《事业单位财务规则》“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”《行政单位财务规则》第十三条“行政单位的各项收入必须统一管理”；第十九条“行政单位的支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，用于职工待遇方面的支出，不得超出国家规定的范围和标准。”本次小金库治理范围全省党政机关和事业单位党政机关包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关以及工会、共青团、妇联等人民团体。事业单位是指按照《事业单位登记管理暂行条例（修正）》和中央机构编制委员会办公室《关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通知》（中央编办发〔2005〕15号）规定所设立的各类社会服务组织。重点以财政全额拨款事业单位为主《事业单位登登记管理暂行行条例实施细细则》第四条本细细则所称事业单位，是指国家为为了社会公益益目的，由国国家机关举办办或者其他组组织利用国有有资产举办的的，从事教育育、科研、文文化、卫生、、体育、新闻闻出版、广播播电视、社会会福利、救助助减灾、统计计调查、技术术推广与实验验、公用设施施管理、物资资仓储、监测测、勘探与勘勘察、测绘、、检验检测与与鉴定、法律律服务、资源源管理事务、、质量技术监监督事务、经经济监督事务务、知识产权权事务、公证证与认证、信信息与咨询、、人才交流、、就业服务、、机关后勤服服务等活动的的社会服务组组织。“小金库”主主要表现形式式包括：1．违规收费费、罚款及摊摊派设立“小小金库”；2．用资产处处置、出租收收入设立“小小金库”；3．以会议费费、劳务费、、培训费和咨咨询费等名义义套取资金设设立“小金库”；4．经营收入入未纳入规定定账簿核算设设立“小金库库”；5．虚列支出出转出资金设设立“小金库”；6．以假发票票等非法票据据骗取资金设设立“小金库库”；7．上下级单单位之间相互互转移资金设设立“小金库库”。二、小金库的的处理处罚法法规《中华人民共共和国会计法法》第四十二二条：“违反反本法规定，，有下列行为为之一的，由由县级以上人人民政府财政政部门责令限限期改正，可可以对单位并并处三千元以以上五万元以以下的罚款；；对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员，可以处二二千元以上二二万元以下的的罚款；属于于国家工作人人员的，还应应当由其所在在单位或者有有关单位依法法给予行政处处分：（一）不依法法设置会计账账簿的；（二）私设设会计账簿的的；”什么叫依法设设立会计账簿簿《会计法》第第三条各单单位必须依法法设置会计帐帐簿，并保证证其真实、完完整《会计基础工工作规范》规规定，各单位位应当按照《《会计法》和和国家统一会会计制度的规规定建立会计计账册，进行行会计核算，，及时提供合合法、真实、、准确、完整整的会计信息息。同时，各各单位应当按按照国家统一一会计制度的的规定和会计计业务的需要要，设置会计计账簿。2004年11月30日日国务院颁布布的《财政违法行行为处罚处分分条例》，自2005年2月1日日起施行。其其中对小金库库处理条款为为：“第十七条单单位和个人人违反财务管管理的规定，，私存私放财财政资金或者者其他公款的的，责令改正正，调整有关关会计账目，，追回私存私私放的资金，，没收违法所所得。对单位位处3000元以上5万万元以下的罚罚款；对直接接负责的主管管人员和其他他直接责任人人员处2000元以上2万元以下的的罚款。属于于国家公务员员的，还应当当给予记大过过处分；情节节严重的，给给予降级或者者撤职处分。。”本次专项整治治处理原则“依法处理，，宽严相济””原则。鼓鼓励自自查，对自查查发现的问题题从轻从宽处处理。凡自查查认真、纠正正及时的，对对责任单位可从轻、减轻轻或免予行政政处罚，对有关责任人人员可从轻、、减轻或免予予处分。一是责令限期期改正：就是停止违法法行为，限期期纠正错误，，追回私存私私放资金，将将资金恢复原原状，归还原原资金渠道，，找不到主的的收缴国库。。二是没收违法法所得：如100万元元帐外资金用用于投资或存存款，收利20万元，则则20万元是是违法所得，，100万元元是本金，归归还原资金渠渠道。根据《中华人人民共和国行行政处罚法》》第八条的规规定，行政处处罚有以下7种：

1.警告。2.罚款。3.没收违法所所得、没收非非法财物。4.责令停产产停业。5.暂扣或者吊吊销许可证，，暂扣或者吊吊销执照。6.行政拘拘留；7.法法律、行政法法规规定的其其他行政处罚罚。三是对单位罚罚款3000元至至50000元：罚款额度小，，东西部经济济发展不平衡衡，全国用绝绝对值不是很很合理。但在在适用法律上上有专业法优优于普通法的的原则，因此此财政审计机机关可根据情情节轻重选择择适用法律。。《商业银行法法》第四十八条条：企业事事业单位可以以自主选择一一家商业银行行的营业场所所开立一个办办理日常转账账结算和现金金收付的基本本账户，不得得开立两个以以上基本账户户。任何单位和个个人不得将单单位的资金以以个人名义开开立账户存储储。第七十九条““将单位资金金以个人名义义开立帐户储储存的”可处处1倍以上，，5倍以下，，50万元以以下罚款。《公司法》221条，另另列会计帐册册的，处1至至10万元以以下罚款，对对公司可以按按此比例处罚罚。四是对直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员处2000元以以上20000元以下罚款。审计听证告知知书.doc三、小金库的的行政处分法法规直接负责的主主管人员，具体应包括括：（1）直接作作出私分决定定的单位负责责人；（2）直接作作出私分决定定的单位分管管领导；（3）参与集集体研究并同同意研究决定定的领导；（4）具体指指挥私分行为为的领导。其他直接责任任人员，是指除直接接负责的主管管人员外，其其他对该行为为负有责任的的人员，也就就是直接实施施或协助实施施者。包括：：（1）提出私私分建议并具具体策划私分分行为的人员员；（2）具具体组织实施施私分行为的的人员。《财政违法行行为处罚处分分条例》属于公务员的的起码给予记记大过处分；；情节严重的的，给予降级级或者撤职处处分。《中国共产党党纪律处分条条例》第一百二十三三条违反““收支两条线线”规定和国国库集中收付付制度，将应应当纳入法定定账簿的资产产未纳入法定定账簿或者转转为账外的，，追究主要责责任者和其他他直接责任人人员的责任，，情节较轻的的，给予警告告或者严重警警告处分；情情节较重的，，给予撤销党党内职务或者者留党察看处处分；情节严严重的，给予予开除党籍处处分。对设立“小金金库”负有领领导责任和直直接责任的人人员，依照《设立“小金金库”违纪行行为适用〈中中国共产党纪纪律处分条例例〉若干问题题的解释》、、《设立“小小金库”违法法违纪行为政政纪处分暂行行规定》，严肃追追究责责任。对于《《意见见》下下发后后继续续设立立“小小金库库”，，要先先免去去有关关领导导的职职务，，再根根据党党纪政政纪的的处分分规定定严肃肃追究究责任任（条例13条条规定定，如如果决决定撤撤销某某人的的职务务，则则必须须从其其担任任的最最高职职务开开始依依次撤撤销。。）四、依依法追追究刑刑事责责任我国刑刑法并并没有有对不不依法法设置置会计计账簿簿、私私设会会计账账簿的的行为为单独独明确确规定定为犯犯罪，，但是是，如如果行行为人人为偷偷逃税税款、、私分分、贪贪污、、挪用用公款款等目目的，，从事事上述述行为为，造造成了了严重重后果果，应应当依依照刑刑法的的规定定分别别定罪罪、量量刑。。《人民民检察察院直直接受受理立立案侦侦查案案件立立案标标准的的规定定（试试行））》1999年（十一一）私私分国国有资资产案案（第３３９６６条第第１款款）私私分分国有有资产产罪是是指国国家机机关、、国有有公司司、企企业、、事业业单位位、人人民团团体，，违反反国家家规定定，以以单位位名义义将国国有资资产集集体私私分给给个人人，数数额较较大的的行为为。涉涉嫌嫌私分分国有有资产产，累累计数数额在在１００万元元以上上的，，应予予立案案。《刑法法》第第三百百九十十六条条国家机机关、、国有有公司司、企企业、、事业业单位位、人人民团团体，，违反反国家家规定定，以以单位位名义义将国国有资资产集集体私私分给给个人人，数数额较较大的的，对对其直直接负负责的的主管管人员员和其其他直直接责责任人人员，，处三年以以下有有期徒徒刑或者拘拘役，，并处处或者者单处处罚金金；数数额巨巨大的的，处三年年以上上七年年以下下有期期徒刑刑，并处处罚金金。审计机机关移送处处理书书格式××审审计局局移送送处理理书×审移移〔2009〕××号××审审计局局关于于×××的移送处处理书书××检检察院院：我们在在对的的审计计过程程中，，发现现有有下下列行行为：：×××我们认认为，，行行为涉涉嫌犯犯罪，，依法法应当当追究究刑事事责任任，现现移交交你院院依依法处处理，，并请请将处处理结结果书书面告告知我我局局。附附件：：证明明材料料份份（（审计计机关关印章章）年年月月日日联系人人：电电话话：五、举举报人人奖励励政策策中共中中央纪纪委、、监察察部、、财政政部、、审计计署《《关于在在党政政机关关和事事业单单位开开展““小金金库””专项项治理理工作作的实实施办办法》：对对举报报有功功的单单位和和个人人，根根据查查出并并已收收缴入入库的的“小小金库库”资资金、、税款款和罚罚款的的金额额，给给予３３％至至５％％的奖奖励，，奖金金最高高额为为１００万元元，由由同级