开展财产清查

基础会计

项目七开展财产清查2/1/20231大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作本项目的主要任务通过本项目的教学，学生要理解财产清查的内容、种类，财产清查方法，熟悉掌握财产清查的账务处理程序及账务处理。任务一准备财产清查任务二建立财产清查制度任务三进行财产清查2/1/20232大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作项目七财产清查技术任务一准备财产清查一、财产清查及其意义财产清查就是通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。2/1/20233大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作财产清查

账面结存数实际结存数账簿债权债务账实核对财产物资第一节财产清查的意义、种类和一般程序货币资金2/1/20234大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务一准备财产清查一、财产清查及其意义（一）保证会计核算资料的真实可靠（二）有利于挖潜增效，加速资金周转（三）有利于建立健全的规章制度，提高企业的管理水平2/1/20235大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、财产清查的种类财产清查按清查范围全部清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查外部清查重点学习2/1/20236大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、财产清查的种类（一）按清查对象和范围划分可分为全面清查和局部清查1.全面清查全面清查是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容：(1)库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等；(2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资；(3)在途的各种材料物资、货币资金等；(4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款；(5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。2/1/20237大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.全面清查由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，花费的时间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况下，需要进行全面清查：(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查；(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查；(3)开展清产核资时，要进行一次全面清查；(4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。2/1/20238大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.局部清查局部清查就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点核对。一般情况下，局部清查适用于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：2/1/20239大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.局部清查(1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对；(2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；(3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次；(4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。2/1/202310大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作全面清查和局部清查2/1/202311大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）按清查时间划分可分为定期清查和不定期清查。1.定期清查定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。2/1/202312大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.不定期清查不定期清查通常在下列情况下进行：（1）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任；（2）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况；（3）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时；（4）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。2/1/202313大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作

三、做好财产清查前的准备工作

组建清查组织提出处理意见制定清查计划实施财产清查做出清查总结仓储部门清查人员（一）组织准备财会部门（二）业务准备2/1/202314大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、做好财产清查前的准备工作（一）组织准备企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查领导小组，具体负责财产清查事宜，其主要任务如下：2/1/202315大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）组织准备1.事先制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时间、路线，掌握清查进度。2.在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时解决清查中发现的问题。3.在清查结束后，及时进行总结，形成书面文件，将清查结果上报有关部门。2/1/202316大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）业务准备为做好财产清查工作，有关部门要积极配合，特别是财会和财产物资管理部门，要认真做好以下工作：2/1/202317大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完整，结出余额，保证账证、账账相符，为清查提供可靠的资料。2.财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。3.准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准确。4.对银行存款、借款及结算款项，事先取得对账单，以便查对。5.准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。（二）业务准备2/1/202318大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务二建立财产清查制度一、制定财产物资的盘存制度（一）永续盘存制

永续盘存制，又叫账面盘存制，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是以账存数控制实存数。2/1/202319大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作可随时计算确定结存存货数量永续盘存制：每收到或发出一笔材料，立即记账，并结出余额将账存数与实存数核对2/1/202320大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）永续盘存制在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。适合工业企业采用。期末账面结存金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额—本期减少金额2/1/202321大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）实地盘存制采用实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：2/1/202322大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）实地盘存制期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。因此，除非特殊情况，企业一般不宜采用实地盘存制。期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数2/1/202323大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作

实地盘存制库存商品明细账

会计科目：冷冻鱼实物计量单位：公斤2012年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借2001020005购入40012480018购入200153000借8009000合计6005800220A平时只登记存货增加数，不登记存货减少数B月末时，通过实地盘点确认结存数C月末时，计算确定本月发金额D本月发出数=月初结存数＋本月增加数－月末盘点结存数58011.25247565252/1/202324大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、财产清查技术（一）财产物资的清查1.实地盘点法

这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。2/1/202325大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、财产清查技术

账实不符的处理步骤：1、调整财产物资账面记录，做到账实相符。2、分析差异原因，进行处理转账账实核对结果账面数=实有数，说明账实相符，不作账务处理。账面数≠实有数，进行账务处理实有数≻账面数

（盘盈）实有数≺账面数（盘亏）2/1/202326大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、财产清查技术（一）财产物资的清查1.实地盘点法

这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。2/1/202327大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、财产清查技术第二节财产清查的方法2/1/202328大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）财产物资的清查技术第二节财产清查的方法2/1/202329大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.技术推算盘点法

这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。2/1/202330大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.技术推算盘点法为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实存对比表”，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。2/1/202331大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）库存现金的清查技术库存现金的清查，主要采用实地盘点法，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签章。“库存现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。2/1/202332大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）库存现金的清查技术现金盘点报告表样式400100原因待查3002/1/202333大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（三）银行存款的清查技术银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，检查账账是否相符。银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因:一是由于某一方记账有错误。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆；二是存在未达账项。2/1/202334大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作企业银行存款日记账银行对账单逐笔核对账目账目不符银行存款余额调节表未达账项调整相符非未达账项不符查错账漏账查明原因予以更正（三）银行存款的清查技术银行存款清查2/1/202335大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作未达账项所谓未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。1.企业已收，银行未收款。2.企业已付，银行未付款。3.银行已收，企业未收款。4.银行已付，企业未付款。

2/1/202336大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作未达账项2/1/202337大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作未达账项如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。2/1/202338大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作企业银行存款日记账银行对账单对比一下有没有未达账项？银行这边加上企业有但银行没有的收入，减去企业有银行没有的支出两边金额就会完全一样！不过无需记账哦，等账单到了，再记账啊。企业日记账这边加上银行有单企业没有的收入，减去银行有但企业没有的支出。如果还是不平，就要再查是谁记错了……2/1/202339大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作未达账项2/1/202340大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（四）往来款项的清查技术往来款项的清查盘点，适宜采用询证法。即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算凭证登记入账，并编制对账单（一式两联），送交对方进行核对。对方将核对结果，不论正确与否，均需在对账单上注明，并盖章寄回。对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处理，避免坏账损失。2/1/202341大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（四）往来款项的清查技术2/1/202342大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务三进行财产清查一、账户设置1.“待处理财产损溢”账户“待处理财产损溢”账户用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本账户是资产类，企业出现财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。2/1/202343大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.“待处理财产损溢”账户

借待处待处理财产损溢理财产损溢贷1、发生的盘亏数2、结转盘盈数1、发生的盘盈数2、结转盘亏数余额：待处理盘亏数余额：待处理盘盈数

2/1/202344大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.“以前年度损益调整”账户“以前年度损益调整”账户用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。本账户是损益类，借方登记调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷方登记企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损。本科目结转后应无余额。本账户适合采用“三栏式”明细账进行明细分类核算。2/1/202345大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3.“坏账准备”账户“坏账准备”账户用来核算企业应收款项的坏账准备本账户是资产类，贷方登记资产负债表日应收款项发生减值的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额（即：补提的坏账准备）；借方登记确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账而转销的金额和应计提的坏账准备小于其账面余额的差额（即：冲销多提的坏账准备）。本账户期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。本账户可按应收款项的类别进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。2/1/202346大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作4.“资产减值损失”账户“资产减值损失”账户用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。本账户是损益类，借方登记企业的应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产发生减值的金额，贷方登记企业计提的坏账准备、存货跌价准备等相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。2/1/202347大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、固定资产盘盈盘亏的账务处理财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目；盘亏、毁损和因自然灾害造成损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应扣除赔偿部分后，将其净损失转入“营业外支出”科目。2/1/202348大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作盘亏借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产经批准核销借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢固定资产清查二、固定资产盘盈盘亏的账务处理2/1/202349大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12000元，已提折旧5000元，已办理保险5000元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7000累计折旧5000贷：固定资产——蒸汽机12000（2）审批后，根据批复意见，结转入账。借：营业外支出——盘亏损失2000其他应收款——保险公司5000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢70002/1/202350大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作盘亏借：固定资产贷：以前年度损益调整处理借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润固定资产清查二、固定资产盘盈盘亏的账务处理2/1/202351大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台，估价5000元，八成新。（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。借：固定资产——缝纫机4000贷：以前年度损益调整40002/1/202352大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作2】（2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率25％。借：以前年度损益调整4000贷：应交税费——应交所得税1000盈余公积——法定盈余公积300利润分配——未分配利润27002/1/202353大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、流动资产盘盈盘亏的账务处理对流动资产的处理，审批前，根据“实存账存对比表”所确定的盘盈盘亏金额，编制分录登记入账。审批后，根据批复核销有关账户：属于责任人赔偿的记入“其他应收款”；因管理制度不健全、计量不准等原因造成的盘盈盘亏，增减“管理费用”；因自然灾害造成的非常损失，记入“营业外支出”账户。2/1/202354大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作流动资产固定资产定额内自然损耗超定额损耗非常损失盘亏经批准转作“管理费用”能确定过失人或属于保险责任范畴的，由过失人赔偿或向保险公司索赔，通过“其他应收款”核算；扣除过失人、保险公司赔款和残余价值后，计入“管理费用”扣除有关赔款后计入“营业外支出”冲减“管理费用”列“营业外支出”三、流动资产盘盈盘亏的账务处理盘盈盘亏2/1/202355大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作

账务处理

现金清查现金长款：借：库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢处理:

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（其他应付款）

三、流动资产盘盈盘亏的账务处理现金短款：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金追究有关人员责任，据有关部门处理意见处理：借：其他应收款——××贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢收回现金：借：库存现金贷：其他应收款——××盘亏盘盈2/1/202356大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作存货清查盘亏

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料——×材料应交税费——应交增值税-进项税额转出管理责任、责任人赔偿、自然灾害：

借：管理费用其他应收款——××营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、流动资产盘盈盘亏的账务处理2/1/202357大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作3】抚顺制衣厂清查中盘亏原材料——纽扣1包，采购成本500元，增值税17％。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585贷：原材料——纽扣500应交税费——应交增值税（进项税额转出）852/1/202358大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作指导】2009年1月1日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》中第十条明文规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等。管理不善，损失的不仅是原材料，而且损失了购买材料时所支付的增值税，所以，上述损失金额是585元，因进项税额不得从销项税额中抵扣，处理盘亏时必须转出。2/1/202359大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包，采购成本200元。借：原材料——拉链200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2002/1/202360大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作5】经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿100元，盘盈拉链系计量差错造成。（1）处理盘亏借：其他应收款——张月100管理费用——盘亏损失485贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585(2)处理盘盈借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：管理费用——盘亏损失2002/1/202361大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作指导】在实际工作中，管理费用明细账贷方只有一栏，留作结转。登记冲减管理费用时，用红字登记到管理费用明细账的借方——“盘亏损失”栏，表示冲减管理费用，所以才有上述分录。2/1/202362大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作6】因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品——童装损失1000件，计120000元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120000贷：库存商品——童装1200002/1/202363大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作7】上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔100000元，尚未收款。处理残值估价500元，入材料库。借：原材料——残料500其他应收款——抚顺财产保险公司100000营业外支出——盘亏损失19500贷：待处理财产损溢——童装1200002/1/202364大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作四、往来款项清查的账务处理（一）应收账款无法收回（1）资产负债表日计提坏账准备借：资产减值损失——计提坏账准备贷：坏账准备（2）企业确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销已经提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款2/1/202365大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作四、往来款项清查的账务处理（3）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2/1/202366大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作四、往来款项清查的账务处理（4）冲销多计提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失——计提坏账准备（5）本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额，需要补提坏账准备借：资产减值损失——计提坏账准备贷：坏账准备2/1/202367大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作8】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应收第三百货公司销售款22000元，因为对方倒闭破产无法收回。（1）审批前不做任何处理。（2）经查，该厂应收账款账户余额22000元，坏账准备账户贷方余额110元。审批后处理如下：借：坏账准备22000贷：应收账款——第三百货公司22000借：资产减值损失——计提坏账准备21890贷：坏账准备218902/1/202368大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）应付账款无法支付【会计工作9】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应付第三毛纺厂的购料款122000元，因为对方倒闭破产无法支付。（1）审批前不做任何处理。（2）审批后处理如下：借：应付账款——第三毛纺厂122000贷：营业外收入——盘盈利得1220002/1/202369大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练《基础会计实训平台》6财产清查工作实训2/1/202370大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练【项目二】会计业务核算专项实训工作任务6财产清查业务核算工作实训2/1/202371大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】一、填空1.财产清查就是通过对(财产物资)、(库存现金)的实地盘点和对(银行存款)、债权、债务的查对，确定其实有数与(账面结存数)是否相符的一种专门方法。2.财产物资的盘存制度有“(永续盘存制)”和“(实地盘存制)”两种。在不同的盘存制度下，企业各项财产物资在账簿中的(记录方法)和(清查盘点)的目的是不同的。2/1/202372大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】一、填空3.所谓未达账项是指由于企业与(银行之间)对于同一笔经济业务，由于(取得凭证)的时间不同，导致（记账时间）不一致，发生的一方已取得(结算凭证)登记入账，而另一方由于尚未取得(结算凭证)未入账的款项。4.财产清查中编制的“账存实存对比表”既是用以(调整账簿记录)的重要原始凭证，又是分析产生差异的原因、明确(经济责任)的依据。5.银行存款的清查，是采用与开户银行(核对账目)的方法进行的，即将本单位的银行存款(日记账)与开户银行转来的(对账单)逐笔进行核对，检查账账是否相符。2/1/202373大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】二、单项选择1.财产清查按清查的时间划分，可分为（B）A.全面清查和局部清查B.定期清查和不定期清查C.详细清查和一般清查D.内部清查和外部清查2.（C）是重要的原始凭证A.银行存款余额调节表B.财产清查计划书C.账存实存对比表D.清查工作进度表3.现金的清查主要采用(C)A.询证法B.技术推算盘点法C.实地盘点法D.审阅法4.对银行存款的清查盘点通常采用（B）A.审阅账目B.核对对账单C.复核账簿纪录D.询证银行5.对往来结算款项的清查通常采用（D）A.复核法B.顺差法C.抽查法D.询证法2/1/202374大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】二、单项选择6.采用永续盘存制时，财产清查的目的是检查（C）A.账证是否相符B.账账是否相符C.账实是否相符D.账表是否相符7.在永续盘存制下，平时（D）A.对各项财产物资的增加、减少都不在账簿中登记B.只在账簿中登记增加，不登记减少C.只在账簿中登记减少，不登记增加D.在账簿记录中既登记增加，又登记减少8.银行存款的清查是将银行存款（B）A.日记账与总账核对B.日记账与银行对账单核对C.日记账与银行存款收、付款凭证核对D.银行存款总账与银行存款收、付款凭证核对2/1/202375大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】二、单项选择9.银行存款余额调节表调节后的余额是（D）A.企业日记账的账面余额B.银行对账单余额C.未达账项余额D.企业实际可动用的存款余额10.财产清查结果，经查明是因计量器具原因造成的盘亏时，应作（D）处理A.待处理财产损失B.营业外支出C.其他应收款D.管理费用2/1/202376大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】三、多项选择1.财产清查的作用主要有（ABD）A.保证会计核算资料的真实可靠B.建