某科技企业服务研发投入审计培训

东莞市XXX科技企业服务有限公司中磊会计师事务所演讲人：卢卫兵企业研发投入审计专项培训主要内容企业研发投入的定义和范围企业研发投入的专账管理和财务处理企业研发投入的审计项目合作企业研发投入的定义

定义：就是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所发生的直接或间接的费用。企业研发投入的范围

企业研发投入的分类：1、一般企业研发投入2、工程中心的企业研发投入3、高新技术企业的企业研发投入企业研发投入的范围(一）一般企业和工程中心的企业研发投入的范围（一）：1、人员费：指直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用2、仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费3、能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用企业研发投入的范围(一）一般企业和工程中心的企业研发投入的范围（二）：4、试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用5、专利技术实施费：指专利技术转让费、许可费、产业化费用、质押作价投资等费用6、其他费用：直接与项目研究开发有关的现场试验、项目查新、信息收集、专家咨询、评估评审、可行性论证及研讨、验收及鉴定等费用企业研发投入的范围（二）高新技术企业的企业研发投入范围（一）：1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

国家财政、税收部门规定可一次性税前抵扣的资产额（也可将其摊销额计入下述“折旧费用”与“长期费用摊销”或“无形资产摊销”之中，企业应选择两种计算方法之一，不得重复计算）企业研发投入的范围（二）高新技术企业的企业研发投入范围（二）：3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入企业研发投入的范围（二）高新技术企业的企业研发投入范围（三）：6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销7、委托外部研究开发费用：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％主要内容容企业研发发投入的的定义和和范围企业研发发投入的的专账管管理和财财务处理理企业研发发投入的的审计项目合作作企业研发发投入的的专账管管理1、企业业应设立立专门的的会计科科目对项项目费用用支出情情况进行行单独核核算、专专帐管理理2、企业业应当在在在“管理费用用”科目下下设置二二级科目目“研发费用用”，然后后在“研研发费用用”科目目下设置置三级科科目：““人员人工”、“直接投入”、“折旧费用及及长期待摊摊费用”、“设计费用”、“装备调试费费”、“无形资产摊摊销”、“委托外部研研究开发费费用”、“其他费用”等，用以以归集实际际发生的相相应费用企业研发投投入的财务务处理（一一）企业应于研研发费用发发生时，按按照实际发发生额入帐帐借记“管理理费用—研研发费用——人员人工工、直接投投入等”（（执行新会会计制度的的企业，应应先通过““研发支出出—费用化化支出、资资本化支出出归集，期期末再根据据研发结果果分别转入入管理费用用或无形资资产”）贷记“现金金”、“银银行存款””、“应付付工资（应应付职工薪薪酬）”““原材料””“累计折折旧”“长长期待摊费费用”“无无形资产（（累计摊销销）”等科科目企业研发投投入的财务务处理（二二）账务处理举举例：甲公司2009年3月研发投投入如下：：研发部人员员工资60000元元投入原材料料30000元（不不考虑进项项税）研发设备当当月应提折折旧35000元无形资产当当月摊销10000元支付外部开开发费20000元元研发部报销销办公费、、差旅费共共4000元。企业研发投投入的财务务处理（三三）则甲公司应应作如下会会计处理：：借：管理费费用—研发发费用——人员人工工（研发支支出，下同同）60000—直接投入入30000—折旧费用用及长期待待摊费用35000—无形资产产摊销10000—委托外部部研究开发发费用20000—其他费用用4000贷：应付工工资（应付付职工薪酬酬）60000原材料30000累计折旧35000无形资产（（累计摊销销）10000银行存款20000现金4000主要内容企业研发投投入的定义义和范围企业研发投投入的专账账管理和财财务处理企业研发投投入的审计计项目合作企业研发投投入审计类类别企业研发投投入审计类类别分为：：1、企业研研发投入资资助审计2、企业工工程技术研研究开发中中心审计3、高新技技术企业审审计企业研发投投入资助审审计（一））1、对上年年度研发投投入的审计计，要求达达到同期销销售收入的的3%以上上包括对销售售收入的真真实性、完完整性的审审核和对研研发费用真真实性、相相关性的审审核，并确确定研发费费用占销售售收入的比比例。主要要的审计程程序包括核核对纳税申申报表、随随机抽查研研发费用发发生时的原原始证据如如发票、工工资表等企业研发投投入资助审审计（二））具体项目的的程序如下下：a、人员费费：检查应付工资、、应付福利利费（应付职工工薪酬）明明细帐、全年各各月份工资资表、个人所得税税申报表，结合研发部门人人员名单，确认研发发人员的工工资、福利利费是否真实、、计算是否否准确b、仪器设设备费：检检查固定资产、、低值易耗耗品明细帐帐，检查被审审计年度所有有新增仪器设设备的发票、入库库单、验收单，实地查看看该部分仪仪器设备，，确定其是是否真实存在及及是否用于于研发企业研发投投入资助审审计（三））c、能源材材料费：检检查制造费用、、原材料明明细帐、费费用分配表表，确认其结转至研发费用用的合理性、金额的准确确性，对于直接接外购的能能源材料，，则检查购购入的发票、运输输单据、入入库单、领领用单等，确认其其真实性及与与研发的相相关性d、试验外外协费：检检查“委托加工工物资”明细帐，审审核出、入入库单单、发票，，必要时向向外单位发函询证e、专利技技术实施费费：检查相相关的合同同、协议、、专利权证证明文件及发票f、其他费费用：检查查相关费用用支出的证证据，如发发票、合同同等企业研发投投入资助审审计（四））2、上年度度销售收入入高于1000万元元的企业，，要对上年年度应缴各各项税金（（含免退税税部分）进进行审计，，要求不低低于同期销销售收入的的5%对应交税金金、其他应应交款（应应交税费））科目的真真实性、合合法性进行行审核，并并确定其占占销售收入入的比例。。主要的审审计程序包包括检查各各税种纳税税申报表、、缴税凭证证等这里提到的的“免退税税部分”是是指根据各各项税收优优惠政策得得以减免的的所得税（（如两免三三减半、优优惠税率））、流转税税（如技术术转让免征征的营业税税、出口货货物免征的的增值税））及出口货货物应退的的增值税等等企业工程技技术研究开开发中心审审计（一））1、对上年年度销售收收入的审计计，要求不不低于5000万元元对销售收入入的真实性性、完整性性进行审核核。主要的的审计程序序包括核对对纳税申报报表、检查查销售确认认时的相关关凭据如发发票、出库库单、运输输单据等、、向客户发发函询证2、对上年度缴缴纳的各项项税金（含含免退税部部分）进行行审计，占占同期销售售收入的比比例要求不不低于5%。审计重点及及程序同企企业研发投投入资助审审计企业工程技技术研究开开发中心审审计（二））3、对前两两个年度研研发经费进进行审计，，要求平均均数达到同同期销售收收入平均数数的5%审计重点及及程序同企企业研发投投入资助审审计，审计计范围扩大大到申请前前的两个年年度，平均均数计算公公式为：（A年研发发经费+B年研发经经费）/（（A年销售售收入+B年销售收收入）≥5%4、对已投投入工程中中心的建设设资金进行行审计，要要求不少于于500万万元（不含含土地和建建筑费用））对建设资金金的真实性性、相关性性进行审核核，主要是是检查投入入时的原始始凭证及实实地查看建建设项目的的现状高新技术企企业审计（（一）1、对收入入的审计，，要求高新新技术产品品（服务））收入占企企业当年总总收入的60%以上上对销售收入入的真实性性、完整性性及高新技技术产品（（服务）收收入与非高高新技术产产品（服务务）收入分分类的准确确性进行审审核。主要要的审计程程序包括核核对纳税申申报表、检检查销售确确认时的相相关凭据如如发票、出出库单、运运输单据等等、向客户户寄发询证证函高新技术企企业审计（（二）2、对研发发费用进行行审计，近近三个会计计年度的研研究开发费费用总额占占销售收入入总额的比比例应符合合如下要求求：a.最近近一年销售售收入小于于5,000万元的的企业，比比例不低于于6%b.最近近一年销售售收入在5,000万元至20,000万元的的企业，比比例不低于4%c.最近近一年销售售收入在20,000万元以以上的企业业，比例不不低于3%高新技术企企业审计（（三）其中，企业业在中国境境内发生的的研究开发发费用总额额占全部研研究开发费费用总额的的比例不低低于60%。企业注注册成立时时间不足三三年的，按按实际经营营年限计算算对研发费用用真实性、、相关性进进行审核，，并确定研研发费用占占销售收入入的比例。。主要的审审计程序包包括随机抽抽查研发费费用发生时时的原始证证据如发票票、工资表表等、复算算各项折旧旧、摊销的的准确性、、检查研发发费用实际际的发生地地、核对实实物等高新技术企企业审计（（四）3、与前述述两项研发发投入审计计相比，高高新技术企企业认定的的研发投入入审计多以以下3项内内容：a、复算各各项折旧、、摊销的准准确性，其其中折旧是是指购入时时未按原值计入研研发投入的的固定资产产所计提的的折旧，购购入时已按按原值计入研研发投入的的固定资产产计提的折折旧不可以以重复计算算b、检查委委托外部研研究开发费费用的发生生金额是否否已按照独独立交易原则确定，，交易金额额是否公允允c、计算其其他费用是是否超过研研发费用的的10%高新技术企企业审计（（五）4、对企业业员工的学学历构成及及研发人员员占职工总总人数的比比例进行审审核，要求求具有大学学专科以上上学历的科科技人员占占企业当年年职工总数数的30%以上，其其中研发人人员占企业业当年职工工总数的10%以上上主要的审核核程序包括括查看人事事部门的记记录、工资资表、大专专以上学历历人员的学学历证明、、研发部门门实际工作作人员情况况等主要内容企业研发投投入的定义义和范围企业研发投投入的专账账管理和财财务处理企业研发投投入的审计计项目合作关于项目合合作一、金鉴科科技企业服服务公司简简介二、主要业业务范围三、我们的的优势金鉴科技企企业服务公公司简介1、金鉴是是一家从事事科技项目申申报、科技信息咨咨询、财税咨询、私募融资顾顾问、企业境内外外上市辅导导的专业服务务机构2、公司拥拥有一批注册会计师师、注册税务师师、律师、科技专家等经验丰富富、高素质质、高水平平的专业人人士3、公司旨旨在服务科科技企业，，搭建企业业与政府之之间的桥梁梁，加强企企业与社会会各界的交交流合作，，帮助企业业用好、用活、用透政府扶持企企业的各项项政策4、公司控控股高鉴会计师师事务所、金鉴税务师师事务所、参股中磊会计师师事务所（（证券、期期货资格）），竭诚为企企业提供企企业研发投入审审计、股份制改组组与拟上市市公司的审审计、所得税汇算算清缴、资产评估、工程造价、财税咨询、引入战略投投资人等多项服务务主要业务范范围1、项目辅辅导类：申请认定高新技术企企业、民营营科技企业业、上市后后备科技企企业、企业业工程技术术研究开发发中心、专专利培育及及试点企业业、高新技技术项目、、科技企业业孵化器等等申请资助企业研发投投入、科技技贷款贴息息、创业风风险投资机机构、配套套国家/省省科技（（专利）计计划项目、、科技奖励励、专利申申请、专利利奖励等申请授权专利、商标标、版权、、海关备案案以及与知知识产权保保护相关的的行政和法法律支援2、审计服服务类项目审计：企业研发发投入审计计、企业工工程中心建建设经费审审计、高新新技术企业业认定审计计等企业审计：企业股份份制改组与与拟上市公公司的审计计、验资、、盈利预测测审核；上上市公司、、股份制企企业、外商商投资企业业、国有投投资企业、、国有企业业及其他企企业的会计计报表审计计；企业合合并、分立立、清算3、企业融融资类与国内外52家风险险投资机构构、12家家银行建立立战略合作作关系，为中国高成成长的行业业提供股权权投资我们的优势势1、多年积积累的专业业经验2、与政府府部门长期期良好的合合作关系和和深厚的人人脉资源3、丰富的的信息资源源（定期赠赠送本公司司创办的科科技杂志））4、专业的的服务5、优惠的的收费政策策：代理申请政政府资助类类项目：按实际到账账金额的15%高新企业认认定：一家收费38000元，认定定后收费审计：按收费标准准的最低价价再打七折折联系方式联系电话：：０７６９９－２１６６８４４７７５０７６９－－２１６８８４４５７７联系人：谭谭雄公司地址：：东莞市胜胜和路胜和和广场Ｄ座座１４０８８室（市政政府旁）欢迎有意长长期合作者者留下联系系方式！！！！9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。23:03:3523:03:3523:031/5/202311:03:35PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2323:03:3523:03Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。23:03:3523:03:3523:03Thursday,January5,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2323:03:3523:03:35January5,202314、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。05一一月月202311:03:35下下午午23:03:351月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月2311:03下下午1月-2323:03January5,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/523:03:3523:03:3505January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。11:03:35下下午11:03下下午23:03:351月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。23:03:3523:03:3523:031/5/202311:03:35PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。1月-2323:03:3523:03Jan-2305-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。23:03:3523:03:3523:03Thursday,January5,202313、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。1月-231月-2323:03:3523:03:35January5,202314、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。05一一月202311:03:35下下午23:03:351月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。一月2311:03下下午1月-2323:03January5,202316、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑