会计电算化对中小企业核算的促进

32/34前言随着我国加入WTO承诺的逐渐落实,加之金融危机的风暴袭卷全球，我国中小企业面临的生存瓶颈越来越严重，国内企业尤其是中小企业将如何更好更健康的发展.对于中小企业来说，随着我国市场经济的进一步发展和完善以及企业的逐步发展，财务信息将成倍增长，如果仍然采用手工方法进行企业核算，将无法满足各方对财务信息的需求。因此把会计电算化应用到企业的核算当中无疑成为中小企业制胜的法宝。目录一般部分TOC\o”1—2"\h\z\u1．企业一般概况 12．企业产品成本计划完成情况分析 12．1全部产品成本计划完成情况分析 22。2可比产品成本计划完成情况分析 22。3产品单位成本分析 33。企业期间费用计划完成情况分析 43.1营业费用的分析 53.2管理费用分析 53.3财务费用分析 54。企业利润分析 54。1利润总额的分析 54.2主营业务利润分析 54.3其他业务利润分析 64。4投资收益分析 64.5营业外收支分析 65.企业会计报表体系 75.1企业会计报表分析 75。2资产负债表的分析 75。3损益表的分析 95.4现金流量表的编制 116．企业财务分析与评价 116。1企业偿债能力分析 126.2营运能力分析 146.3企业盈利能力分析 186。4财务综合分析 20专题部分摘要： 23关键词: 231．概述 242。中小企业传统手工核算存在的问题及与电算化核算的对比 252。1目前我国中小企业手工核算存在的普遍问题 252。2相对于中小企业的手工核算,会计核算电算化的不同之处 253。会计电算化对中小企业核算的促进 263。1会计核算电算化后分析中小企业各项数据更加规范 263.2会计核算电算化后中小企业拥有更合理的分析 273。3实行电算化核算后，中小企业会计信息就能及时、准确、适用地反映企业的经济活力 273。4会计电算化促进中小企业的转账 283。5会计电算化促进中小企业的审计 283.6会计电算化促进企业编制会计报表 284．中小企业应进一步推广会计电算化 29参考文献 30致谢 311．企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市，是阳泉煤业(集团)有限责任公司的控股子公司,

2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。现有职工270人，占地面积50000平方米,

现有总资产35969.92万元,其中固定资产25975.14万元。注册资本2339。11万元,其中国有资本2137万元占91。36%，员工个人资本202。11万元,占8.64％。其中阳煤集团2000万元，职工200万元。公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PVC阻燃输送带30万米，叠层带系列产品100万平米,生产能力可达1亿元。公司现有资产4400万元，其中流动资产3000万元,固定资产净值1400万元.负债2200万元,所有者权益2200万元。2002年完成销售收入5000万元，实现利润217万元。人均价值效率达到18万元，人均利税贡献2.72万元。公司除了现有输送带生产线占用厂房外，还有一个40000平方米的厂区可利用.其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房8300平方米，合计规划厂房面积可达15500平方米，去年以来公司已累计投资400万元，对该厂区的基础设施进行了彻底改善。

现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。2．企业产品成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子"，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费,比较少的物化劳动和活劳动的消耗．生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益．在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运．在世界经济发展史上,因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举．在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累,增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低,可以使企业产品的市场销售价格相应降低,从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力．反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件,提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。2．1全部产品成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析,可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。2。2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品成本计划完成情况分析：可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成,分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有:产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。2。2。产品产量变动必然直接影响成本的增减。但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同,在计算成本降低率时,因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变.其计算公式如下:1。计划降低额=∑[计划产量×(上年实际单位成本—本年计划单位成本)]2.计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100％3。产量变动对成本降低额的影响=∑［（实际产量×上年实际单位成本）-(计划产量×上年实际单位成本)]×计划成本降低率2.由于各种产品成本降低率不同,对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重,就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为:1.品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本)—∑(实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率2.品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑(实际产量×上年实际单位成本)2.可比产品成本降低计划和实际完成情况,都是以上年单位成本为基础计算的。这样,各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动.计算公式如下:1.产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑［实际产量×(计划单位成本-实际单位成本)］2.产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑(实际产量×上年计划单位成本2.3产品单位成本分析表2产品单位成本年份2007年7-9月平均2006年7—9月平均差异原铝产量（吨）25967.46728618.996-2651.529一、直接材料单耗单价13，435.06单耗单价12469。78单耗单价965。28氧化铝1。93003,315.996,399。861。933327。966,422.970.0000—11。97（23。11）冰晶石0.01066，627。3670。250.00125133。336。160。00941,494。0364.09氟化铝0.02757,998.55219。960.02865785。66165.47—0。00112，212。8854。49预焙阳极0.49733,717。231,848.580.48622323.451，129.660。01111，393。79718。92碳素保护环2。34656.8216.012。2976.2014。240。04950。621.77交流电13,9250.35054,880。4014，6950。32204,731.28-7700.0285149。12二、直接人工182。18133。8548.33工资158。07105.0753。00福利费0.0014.71（14.71）工会经费3.162。11.06职教费2。371.580。79保险费15。918.027。89住房公积金2。672.370。30三、制造费用1243.431044.95198。48四、原铝成本合计14860。6713648。581212。09原铝成本分析:2007年7——9月平均原铝成本14860.67元/吨，比去年同期13648.58元/吨，增加了1212。09元/吨。总成本增加3147万元。其中：直接材料单耗13435。06元/吨，比去年同期12469。79元/吨，增加965.28元/吨，直接人工单耗182.18元/吨,比去年同期133。85元/吨，增加48。33元/吨。制造费用1243.43元/吨，比去年同期1044.95元/吨，增加198.48元/吨。具体分析如下：1.直接材料分析：2.直接人工分析:直接人工182.18元/吨，比去年同期133.85元/吨，增加48.33元/吨，其中因工资增长32元/吨，因产量减少工资增长16元/吨.3。制造费用分析:制造费用总额3167万,比去年同期2991万，增加176万主要因为工资增长所致。因总费用增加，使费用增加68元/吨，因产量的减少,使成本增加108元/吨。3。企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用.期间费用变化情况编制单位：奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：元项目本年实际上年同期比上年增减（万）比上年增减（%）营业费用4298654。163932482.07366172。099.31管理费用14482020。107580876.226901143。8891.03财务费用2739670.75317061.002422609。75664。08期间费用小计21520345.0111830419.299689925.7281。913.1营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费.由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施3.2管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加241650。49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。3。3财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出.总之,期间费用都有增加,其中财务费用增加幅度很大,管理费用增加较大,营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。4。企业利润分析4.1利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4。2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上,用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异.影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成.由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法,只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182。88元，而2007年为17200729。25元。2007年比2006年增加9657546。37元。上升百分数为9657546.37÷7543182.88×100％=128.03％4.3其他业务利润分析其他业务利润分析表编制单位：奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：元项目收入成本利润200600020071085962。77678393。18407569。59变动额1085962.77678393。18407569.59分析:上表清楚的反映了奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。2007年比2006年增加了407569。59元。4.4投资收益分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析.4。5营业外收支分析2007年奥伦公司营业外收支明细表编制单位:奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：元项目20062007增加金额（元）增减率（％）一、营业外收入278659276700—1959-0.7处置固定资产净收益0700700二、营业外支出153101。85444530.98291429。13190。35其中：罚款及违约金64545.170—64545。17-100处置固定资产净损失18556。687512。42—11044.26-59。52三、营业外收支净额125557.15-167830。98—293388。13-233.67分析：2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了293388.13，即-233。67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。5.企业会计报表体系5.1企业会计报表分析企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表,股东权益增减变动表,应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容,而对会计报表的编制基础，编制依据,编制原则和方法及主要项目等所作的解释。在会计实务中,财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式.报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括:会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。5。2资产负债表的分析资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和程序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并对日常会计核算工作中形成大量数据进行整理汇总编制的.它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务,所有者对净资产的要求权和企业未来财务状况的变动情况资产负债表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公2007年12月31日单位：元资产行次年末数年初数负债及所有者权益行次年末数年初数流动资产:1流动负债:17货币资金23531301。291072488.55应付账款1849835615.0333271795。09应收票据3860000。002088818.00预收账款195093489。472228911.09应收账款470167131。0138095589。06应付工资201947707。002564617。81其他应收款519251085.1175633028。94应付福利费211147707.002264611.81存货617226538。4713092570.84应交税费222545357.42124487。25待摊费用7应交税金232466088。17122368.78流动资产合计811103605639其他应付款24276527940.84119503957.24固定资产原价9229751387.742144014。36流动负债合计25335950109。76157693828。47减：累计折旧1011139268.939106010。49负债合计26335950109。76157693828。47固定资产净值11248612118。8112108003.87实收资本2723391100.0023391100。00固定资产净额12248612118.8112108003.87资本公积2860300。0060300.00固定资产合8151229817.71法人资本2921370000.0021370000.00无形资产1451000。0084000。00国有法人资本3021370000.0021370000。00无形资产及其他资产合8151313817。71个人资本3120210100。0020210100。00盈余公积32155044.49140386.43未分配利润33142620。7410698.20所有者权益合计3423749065。2323602484.63资产合计16359699174.99181296313。10负债和所有者权益合35359699174.99181296313.105。3损益表的分析利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表.它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比,以计算企业一定期间的净利润.作为企业经济效益的综合表现,利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。损益表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目本期数上年同期一、主营业务收入140444585.26111709761.38减：主营业务成本11828109。1399308215。06主营业务税金及附加817092.72665033。41二、主营业务利润21499383.41加:其他业务利润407569.59减:营业费用4298054.163932482。07管理费用14482020。107580876.22财务费用2739670.95317061。00三、营业利润386607。99—93906.38加:营业外收入276700.00278659。00减：营业外支出444530.98153101。85四、利润总额218777.0131650.77减：所得税72196。41789648.75五、净利润146580.60-757997。98利润增减变动情况分析:1.净利润的分析2007年实现净利润146580.60元，比上年增长了904578。58元.增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。2.利润总额的分析利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的,利润总额与2006年相比增加了187126.24(218777.01-31650。77）元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。3.营业利润的分析营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析，营业利润的增加480514.37[386607。99—（—93906。38）]元,主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512。91)元和期间费用的增加9689925.72（21520345。01-11830419。29）元。4.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870。5（21499383。41—11736512。91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88(140444585。26-111709761。38）元和主营业务税金及附加增加151959。31（817092.72-665033.41）和主营业务成本减少了18819894.07（110128109。13—99308215。06）元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。5。4现金流量表的编制现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息,以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。6．企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析.反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提,在财务管理的循环中起着承上启下的作用。它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析,以判断企业的财务状况和经营成果,这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析.财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论.财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论,财务分析离开财务评价就没有太大的意义。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。6.1企业偿债能力分析企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金不足,经常通过举债来筹集部分生产经营资金。但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。因此对于企业经营者来说,通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力,有利于其作出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本和决定性依据.所谓偿债能力,是指企业偿还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产;另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据.6。短期偿债能力一般也称为支付能力.主要是通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。评价企业短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和现金比率。1。流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率。表示每一元的流动负债，有多少流动资产作为偿还保证。计算公式是：流动比率=流动资产÷流动负债×100%年初流动比率＝129822495.39÷157693828。47×100%=82。43％年末流动比率=111036056.18÷335950109.76×100％=33.05％从计算结果可以看出年初流动比率为82.43％偿债的压力是非常大的。这种现象在年末并未得到一定的缓解，低于2:1的水平,表明企业短期偿债能力是较弱的。2.速动比率速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。速动资产主要包括：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他应收款等。它比流动比率更准确,一般为1：1表明企业有较好的偿债能力.计算公式是：速动比率=速动资产÷流动负债速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+其他应收款年初速动比率=（1072488。55+38095589.06+2088818。00+75633028.94)÷15769828。47=74.12%年末速动比率=（3531301。59+70167131.01+860000+192510858.11)÷335950109。76=27.92％从计算结果可以看出，年末的短期偿债能力比年初的短期偿债能力有所下降，仍离一般标准较远,仍然处于弱势,这说明企业的偿债能力还是较差。3。现金比率现金比率是指现金类资产与流动负债的比率.用来反映企业直接偿付流动负债的能力，其评价标准一般为0.2。计算公式是:现金比率=（现金+有价证券）÷流动负债年初的现金比率=1072488.55÷15769838.47=0。007年末的现金比率=3531301.59÷338950109.76=0。011从计算结果可以看出：年末现金比率比年初现金比率高，但仍小于0。2，说明企业还需一步有效运用现金资产,合理安排资产结构,提高资产使用效益。综合分析可以发现，由于该企业流动资产结构中，速动资产、现金类资产比例较大，所以，尽管流动比率指标和速动比率指标并不理想,但对该企业的短期偿债能力还是应该给予肯定评价的。6.长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。其分析指标主要有三项：资产负债率,产权比率和利息保障倍数。1。资产负债率分析资产负债率是反映债权人所提供的资金占全部资金的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率的评价标准一般为50%左右较好。计算公式是:资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100％年初资产负债率=157693828.47÷181296313。10×100%=86。98%年末资产负债率=335950109.76÷359699174.99×100％=93。40％通过计算可以看出：年初资产负债率与年末资产负债率相比，年末大于年初，但现在的资产负债率在90％左右,则表明企业的偿债能力还是很差的。如果这一比率超过100%，则表明企业已资不抵债，视为达到破产的境界线。2。产权比率分析产权比率又称负债与股东权益比率,是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，这个标准一般小于1。计算公式是：产权比率=（负债总额÷所有者权益)×100％年初产权比率=157693828。47÷23602484.63×100％=668.12%年末产权比率=335950109。76÷23749065。23×100%=1414.58％通过计算可以看出：2007年初的产权比率大于1,但年末有所增加,说明企业的偿债能力有所降低，而且大于100%，说明企业的偿债能力还是不可以接受的。3.利息保障倍数利息保障倍数。利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率。常被用以测定企业一定时期内所获得的利润总额来承担支付利息的能力。其计算公式如下：已获利息倍数=息税前利润总额÷利息费用息税前利润总额=利润总额+利息支出上年已获利息倍数=（31650。77+358351)÷358351=1.09本年已获利息倍数=（218777。01+2825175。25)÷2825175.25=1。07一般来说,利息保障倍数越大，反映企业投资利润率越高,支付长期债务利息的能力越强,该企业已获利息倍数都不高,说明企业偿付负债利息的能力不强.6.2营运能力分析营运能力是指企业基于外部市场环境等约束,通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小.营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6。该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对企业劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法，例如将实际劳动效率与本企业计划水平、历史先进水平或同行业平均先进水平等指标进行对比。6。1.流动资产周转情况分析反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。(1)应收账款周转率的分析应收账款周转率是指一定时期内应收账款平均收回的次数，是一定时期内销售收入净额与应收账款平均余额的比值。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额应收账款周转期=计算期天数÷应收账款周转次数收账款周转计算表单位：元项目2005年2006年2007年营业收入111709761.38141530548.03应收账款年末余额32989927。3538095589.0670167131。01平均应收账款余额35542758.2154131360.04应收帐款周转率（次）3.142.61应收账款周转期（天)114.64137。93以上计算结果表明,该公司2007年度的应收账款周转率比2006年度有所下降，周转次数由3。14次降低为2.61次,周转天数由114.64天延长为137。93天，这说明公司的营运能力有所下降，收账缓慢,账龄较长.（2）存货周转率存货周转率是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业够入存货，投入生产.销售收回等各环节管理效率的综合性指标.其计算公式为：存货周转率=营业成本÷平均存货余额存货周转期=计算期天数÷存货周转率存货周转率表单位:元项目2005年2006年2007年营业成本99308215.06118806502.31存货年末余额19606076.1713092570。8417226538。47平均存货余额16349323。5115159554。66存货周转率(次）6.077。84存货周转期(天)59。2745.94该公司2007年度的存货周转率比2006年有所改进，存货周转率由6。07次提高到7。84次，周转天数由59。27天降为45。94天，说明该企业变现的速度提高,周转额加大,资产占用水平低.（3）流动资产周转率分析流动资产周转率是反映企业流动资产周转率速度的指标。流动资产周转率是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率.流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额流动资产周转期=计算期天数÷流动资产周转率流动资产周转率计算表单位:元项目2005年2006年2007年营业收入111709761.38141530548。03流动资产年末总额58339266.43129982495.39111036056.18平均流动资产总额94160880。91120509275。79流动资产周转率（次）1。191.17流动资产周转期（天）302.52307.69由此可见，该企业2007年的流动资产周转期比2006年的慢了5。17天，周转次数由1.19次降到1.17次,说明流动资产在经历生产和销售各阶段所占有的时间延长了。2.固定资产周转情况分析固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净额的比率。它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标.其计算公式为:固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值。平均固定资产净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2固定资产周转期=计算期天数÷固定资产周转率固定资产周转率计算表单位：元项目2005年2006年2007年营业收入净额111709761。38141530548。03固定资产年末净值13012985。6412108003。87248612118。81平均固定资产净值12560494.76130360061。34固定资产周转率(次）8。891。09固定资产周转期(天)40。48330。28以上计算结果表明，2007年的固定资产周转率比2006年的有所下降，表明企业固定资产使用率不高，提供的生产成果不多，企业的营运能力下降。3.总资产周转情况分析总资产周转率是企业销售收入净额与企业资产平均总额的比率。其计算公式为：总资产周转率=营业收入÷平均资产总额平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数）÷2总资产周转期=计算期天数÷总资产周转率总资产周转率计算表单位：元项目2005年2006年2007年营业收入111709761.38141530548.03资产总额年末总数73693060.57181296313.10359699174。99平均资产总额126467686.84270497744。05总平均周转率（次)0.880。52总资产周转期(天）407。56692。31以上计算表明，企业全部资产的使用率降低。6.3企业盈利能力分析6.盈利能力是企业获取利润资金不断增值的能力。反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率,销售净利率，成本利润率，总资本报酬率.1.销售利润率的分析销售利润率=营业利润÷营业收入×100%营业利润率计算表单位:元项目2006年2007年营业利润-93906。38386607。99营业收入111709761.38141530548。03营业利润率—0.08%0。27%从以上计算结果可以看出,2007年的销售利润率比2006年的销售利润率有所上升，表明企业市场竞争力增强，发展潜力变大，获利能力变强。2.成本费用利润率的分析成本费用利润率是反映盈利能力的另一个重要指标，是利润与成本之比。其计算公式为：成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100％成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用成本费用利润率计算表单位：元项目2006年2007年营业成本99308215。06118806502.31营业税金及附加665033。41817092.72销售费用3932482.074298654.16管理费用7580876.2214482020.10财务费用317061。002739670。75成本费用总额11803667.76141143939。73利润总额31650。77218777.01成本费用利润率0.03％0。16％从以上计算结果可以看出，2007年的成本费用率比2006年的成本费用率有所提高,表明企业为取得利润而付出的代价变小了，成本费用的控制能力有所提高，但不明显.3.资本保值利润率的分析资本保值增值率是指所有者权益的期末总额与期初总额之比。其计算公式为：资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额×100%2006年资本保值增值率=13844820.93÷14300182。61×100%=98。13%2007年资本保值增值率=23749065。23÷23602484.63=100。62%从以上计算结果可以看出，2007年资本保值增值率大于100%，表明企业资本保全和增值状况较好。6。1。社会贡献率的分析社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%

企业社会贡献总额=工资+劳保统筹+待业保险金+失业保险金+利息净支出+应交税金+利润。

它是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。2.社会积累率的分析社会积累率包括上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。6。4财务综合分析所谓财务综合分析，就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中，全面地对企业财务状况、经营状况进行解剖和分析,从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系,对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法。杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下：净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=主营业务净利率×总资产周转率×权益数主营业务净利率=净利润÷主营业务收入净额总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）2007年杜邦财务分析体系净资产收益率0。59％总资产收益率0。052%X权益乘数1÷（1—0。91）11。43=资产总额÷股东权益

=1÷（1—资产负债率)

=1÷(1—负债总额÷资产总额)x100％营业净利率0.10%X总资产周转率0.52净利润146580。6÷主营业务收入141530548。03主营业务收入141530548.03÷资产平均总额270497744主营业务收入141530548.03-全部成本141143940+投资净收益-资产减值损失-167830.98-所得税72196.41流动资产120509275。7+长期资产38090064.76营业税费817092.72主营业务成本118806502。31营业费用4298654。16管理费用14482020.10财务费用2739670。75分析：净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数2006年：营业净利率=净利润÷营业收入×100％=146580.6÷141530548.03×100％=0。10％总资产周转率=营业收入÷资产总额=141530548。03÷270497744=0。52权益乘数=1÷（1—资产负债率）=1÷（1—91。25%）=11。432006年:-0。47％×0.87×5.25=-2。15％①第一次替代：0。10％×0.87×5。25=0.46％②第二次替代：0.10%×0。52×5.25=0.27％③第三次替代：0。10％×0。52×11.43=0。59％④②—①=0.46%—（-2.15％）=2.61%营业净利率上升的影响③-②=0。27%-0。46%=-0.19％总资产周转率下降的影响④—③=0。59％—0.27％=0.32%权益乘数上升的影响会计电算化对中小企业核算的促进摘要:会计电算化是会计工作的发展趋势。经国家权威部门统计我国中小企业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57％和40％,中小企业在我国民经济中占有十分重要的地位。鉴于目前我国大多数的中小企业仍实行手工核算的现状对企业的发展起到了一定的制约作用，根据我国发展需要以及中小企业发展趋势要使企业更好更快的发展，一个较为现实有效的选择就是实行会计核算的电算化。关键词：会计电算化;中小企业；核算；促进随着我国加入WTO承诺的逐渐落实，加之金融危机的风暴袭卷全球，我国中小企业面临的生存瓶颈越来越严重，国内企业尤其是中小企业将如何更好更健康的发展。对于中小企业来说，随着我国市场经济的进一步发展和完善以及企业的逐步发展，财务信息将成倍增长，如果仍然采用手工方法进行企业核算，将无法满足各方对财务信息的需求.把会计电算化应用到企业的核算当中无疑成为中小企业制胜的法宝。1．概述中小企业是推动我国民经济发展,构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。所以中小企业的发展显得尤为重要。按照我国对企业的定义，年营业额在五个亿以下的都属于中小企业，因此我国中小企业在数量上占了绝大部分，而且解决了绝大部分的就业。那么中小企业除此之外还有什么值得我们去更加关注它的发展：①中小企业在国民经济中占有十分重要的地位;②中小企业已成为拉动经济的新增长点；③中小企业是缓解就业压力保持社会稳定的基础力量；④科技型中小企业蓬勃发展，是经济增长与社会进步的不竭动力；⑤中小企业是市场经济体制的微观基础，是深化改革的主要推动力量.鉴于此发展中小企业，实现企业会计核算电算化显得迫在眉睫.在我国“会计电算化”一词最早见于1981年8月，是由中国人民大学王景新教授倡导，在财政部、原第一机械工业部和中国人民大学的支持下，长春第一汽车制造厂和中国人民大学联合发起,在长春召开的财务、会计、成本应用计算机的专题讨论会上，正式把“电子计算机在会计中的应用”简称为会计电算化.会计电算化在我国将近30年的应用中也有了其自身的发展,诸多学者提出会计电算化是一个以会计理论为基础，以计算机及现代信息技术为手段,针对现代环境下一定单位发生的各项经济业务事项，通过远程处理、协同业务、电子结算、数学模型方法等方式，进行确认、计量、记录和报告的，旨在提供高质量会计信息的,人机相结合的管理控制系统。会计电算化具有进行会计核算、实行会计监督、预测和辅助决策经济活动的职能。从以上可看出我们要在中小企业中实行会计电算化核算就是由计算机代替人工，并在核算的过程中对数据进行科学合理的分析为企业的发展提供更加可行的参考.早在1994年财政部就拟定了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》的重要文件，制定了我国会计电算化发展的总体规划,即：“到2010年,力争80%以上的基层单位基本实现会计电算化”，此为我国中小企业实行核算电算化提供了强有力的政策支持。2.中小企业传统手工核算存在的问题及与电算化核算的对比2。1目前我国中小企业手工核算存在的普遍问题目前我国中小企业手工核算的普遍问题主要表现在：第一，处理环节多,处理内容分散；第二,处理流程重复，数据核对工作复杂；第三，处理周期长，信息传递、反馈慢，财务报告的时效性差；第四，会计核算及相关人员工作繁杂大影响及时核算与核算质量。中小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关机构调查资料反映，我国中小企业存在两套账的比率高达75%,这表明我国中小企业在手工核算下会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用很随意的方式记账等等，有些会计人员知识结构老化，专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施,或在实施时大打折扣。2。2相对于中小企业的手工核算,会计核算电算化的不同之处会计电算化与手工核算相比,不仅仅是处理工具的变化，而且在账务处理程序、方式、组织机构等方面都有许多不同之处。手工核算使用的工具是算盘、电子计算器或一些相关的机械设备，会计电算化使用的工具是电子计算机，数据处理过程由电子计算机完成；手工核算的所有信息都以纸张为载体，占用空间大，保管不易，查找困难，会计电算化除必要的会计凭证、账簿、报表之外，均可用光盘等磁材料作为信息载体，占用空间小，查找方便,保管容易；手工核算规定日记账、总账要用订本式账册，明细账可用订本式或活页式账册，账簿记录的错误要用划线法或红字冲销法、补充登记法更正，账页中的空行、空页用红线划销等。会计电算化打印输出的账页是折叠或卷带状的,与手工的账簿明显不同。在手工核算系统下，会计部门一般分为若干会计工作，进行专门的业务核算,设专人负责记账、编制报表工作；在会计电算化中,会计工作岗位的划分已经发生了，如设置了数据录入、审核、维护等岗位;在会计电算化中，原来的内部控制方式部分地被取消或改变。如原来通过账证核对、账账核对、账表核对的控制方式，基本上已经不复存在,代之以更加严密的输入控制.中小企业电算化核算运用传统会计方法时，在形式上进行了变通在结构上进行了突破,使电算化系统的会计核算体系较之手工会计核算更全面、更完整、更合理：(1)从形式上，以“会计科目表”代替了所有分列在不同账簿或账页上的“账户”。在计算机数据处理系统中数据主要以“表”的形式存在无论是设置的账户还是输入的凭证。在会计核算软件中，总是由多个相当于“会计科目表”的部分，共同构成了完整的核算体系。（2)从内容上丰富了传统手工核算“设置账户”的方法.会计电算化系统内部处理数据时以科目编码作为会计科目的惟一标识和所属关系的判定依据,使分级核算更加紧凑、严格、清晰；可以根据需要产生新的账页格式或核算内容“会计科目表”各部分之间在使用时随时组合，既保证了科目设置的完整性,又具有较强的灵活性,巧妙地解决了事先不可知会计科目的设置.有级次的会计科目都可以同时进行“总分类核算”和“明细分类核算”即同时具有本期累计发生额、本年累计发生额、余额等概括性数据和含有业务事项（会计分录）的详细数据（明细账）提高了会计核算的详细程度使中小企业会计核算体系更加完善进而促使中小企业更合理化发展。3。会计电算化对中小企业核算的促进在中小企业中手工会计核算受范围、手段、数据栽体及成本效益原则的缔约,提供的信息量有限，加之货币计量假设限制,其反映、披露的信息财务性的居多；大量的非财务信息及财务性信息依据的会计过程、方法等被摒弃在外。以货币形式反映的价值信息已不能满足决策需要；大量的非货币性信息如客户满意度、市场占有率等体现企业竞争力的指标更能说明问题。电算化会计核算可扩充会计报表、附注的信息容量,能更加全面、充分地反映企业的财务状况和经营成果.传统会计核算下,财会部门信息实时反馈能力弱，计划执行、投资获利等情况一般要到期末才会在账面上反映。但在电算化核算中，由于数据可在线输入，处理能实时跟踪，信息会实时转化，会计核算从事后变为实时，此时任何物理距离都将变成鼠标距离，企业可利用网络对所有分支机构实行数据远程处理、远程报账、远程报表、远程审计等远距离财务监控;集中管理财务资源、调配资金，节约费用开支；方便及时掌握库存及销售点经营等业务情况。此外会计电算化消除了财务、业务活动运作上的时间差，加快了财务管理时效，能使企业的预测、决策更加快捷、科学。3。1会计核算电算化后分析中小企业各项数据更加规范采用电算化进行会计核算，就对会计数据来源提出了一系列规范化的要求。会计数据在电算化处理过程中始终由计算机控制,数据输出由计算机打印,使会计信息做到了规范化、科学化和现代化，解决了手工操作中不规范、易出错、易遗漏等问题.会计核算工作电算化后，会计信息由计算机处理，大大减轻了会计人员核算的劳动强度,使会计人员从繁杂的简单重复劳动中解放出来.这不但提高了会计核算工作的效率，而且会计核算人员可以腾出更多的时间和精力参与经营管理.提高工作效率创造更大财富。以生产型中小企业来说,会计核算由计算机处理后，会计核算人员有了充分时间去做其他具体数据分析工作，例如：深入生产第一线了解生产经营的实际，及时组织节约挖潜;加强经营分析预测，参与经营决策.3.2会计核算电算化后中小企业拥有更合理的分析会计电算化不仅是会计核算手段的变革，它还有利于将现代化的管理思想和管理方法引进来，建立预测、决策和管理控制系统，更好地为管理服务.在电算化中会计核算工作不但要对经济活动有事后核算和分析，而且要发展为进行事前预测核算和事中控制核算，这样就可以利用电算化核算及时处理技术，运用生产过程自控原理，把计划、预算或定额各项数据输入并存储在计算机中，作为标准项。当实际业务发生后,再把实际数据及时输入计算机，自动与计划、预算或定额标准项对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。在核算中为加强预测和决策功能,还可建立决策支持系统。该系统以三库为基础，即在日常核算基础上建立的数据库；把量本利分析、线性规划、价值工程、投入产出、回归分析等方法以数学与程序的方式存入计算机，建成方法库；对各项经济业务，在因素分析的基础上，运用方法库中的方法和数据库中的数据形成各种数学模型，建成模型库。通过数学模型求解，取得各种不同实施方案的预测核算数据,进行分析对比，为领导决策提供科学依据，为本单位会计核算分析提供更科学的依据。3。3实行电算化核算后，中小企业会计信息就能及时、准确、适用地反映企业的经济活力就中小企业而言,50％以上的会计信息是一个综合性指标,具有涉及面广、辐射和渗透性强的特点.会计核算电算化后，会计信息就能及时、准确、适用地反映企业的经济活力,从而形成会计核算系统.会计核算系统是企业管理系统中较大和主要的一个子系统，它能完成向企业外部报告财务状况和经营成果：在企业内部起到反映内部经营的作用，这为企业的标准化奠定了科学的基础。由于会计核算及计算工作直接由计算机自动执行,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成，原来书面形式的各类会计凭证、账簿转变为以文本、记录形式储存在磁性介质上，从而导致电算化会计系统的内部控制的重点由对以人的控制为主转变为对人、机控制为主，控制的内容也由原来的对环境的控制、对人员的管理、对文档的管理扩大到对会计数据的收集、输入、处理、输出的全过程的控制。从而使中小企业员工对企业有了更加全面的了解实现企业发展的“员工主人制”调动广大人员积极性。3。4会计电算化促进中小企业的转账各中小企业可以根据自身实际情况定义,实行核算系统自动生成转账凭证，它已经成为电算化会计核算中非常成熟的方法之一.自动转账有两种情形，一种是直接从账项数据中取数生成记账凭证,如结转期间损益；另一种是要通过函数进行较为复杂的运算才能得到凭证上所需的数值，如计算并分配应付福利费。自动转账又分为两个层次一个层次是在总账系统（或称账务处理系统)中定义并使用的自动转账;另一个层次是在各个子系统中定义和使用自动转账，如工资系统中的工资费用分配、固定资产系统的折旧费用分配等。“自动转账"一旦完成定义，即可在不同会计期间重复使用，大大提高了核算的效率，节约大量的资源。3。5会计电算化促进中小企业的审计利用电算化核算系统本身提供的功能进行审计。在会计电算化核算的条件下，完整的电算化核算系统一般都建立有查询、对账、统计、审查报表和财务分析等模块，可以利用这些模块提供的功能进行审计。如通过对报表和账簿数据的重新生成快速准确地完成对会计资料完整性的测试；通过查询模块对凭证、账簿、报表进行核对;通过设置条件、调用函数能快捷地完成统计抽样；通过设置条件可以抽出单笔金额超过经验预测数的较大金额、红字金额和经验判断有疑问的会计科目、会计事项等方便确定审计重点；通过财务分析模块可以了解财务指标的变化趋势在审计开始阶段，利用该模块可以对被审计单位以前年度的会计资料进行复核性分析，制定审计方案;在审计过程中，通过该模块反映的指标和数据变化情况，从中可以发现其管理的薄弱环节,与相关指标间的不协调性；可以对应收账款、库存材料、资金动态及流向等会计事项进行全面分析.此举大大减轻了会计人员的工作负担节约企业各项资源,促进中小企业良好发展.3。6会计电算化促进企业编制会计报表编制会计报表是会计工作中的重要组成部分，也是阶段性地完成会计核算任务的标识性工作。在电算化核算系统中，更给这一传统工作任务赋予了新的活力。在会计核算软件中编制会计报表分为两个步骤:第一步是设计阶段,有两方面的设计任务，一是“会计报表格式设计”，二是“数据来源定义"；第二步是使用阶段，在一定会计期间，即可自动生成当期会计报表的结果.设计完成的会计报表可以长期使用。生成会计报表的过程快速准确,可以进行正确性检验和审核。会计报表之间随时可以横向或纵向的汇总或比较分析。由于会计报表软件带来的方便性较之传统会计方法,可以编制更多、更详细的会计报表为管理提供更及时、更有用的会计信息。4．中小企业应进一步推广会计电算化综上所述，会计核算电算化是会计核算发展史上的一次革命，会计电算化在中小企业核算的应用也将对会计理论与实务产生重