行政事业单位内部控制规范-流程图及风险点、控制点分析

PAGEAB学院管理制度汇编（财务工作）AB学院内部控制规范--流程图及风险点、控制点分析AB学院内部控制规范——流程图及风险点、控制点分析第一节预算业务内部控制制度一、预算编制控制环节流程图及风险点、控制点分析1.预算编制控制环节流程图图1：预算编制流程图1预算布置财政部门（A）校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会（B）财务处（C）预算执行部门负责人或归口审核部门（D）预算执行部门（E）通过通过YS4未通过通过部署预算编报工作部署部门预算编报工作开始编制部门预算审核初审审议、批准审批YS2YS3未通过未通过未通过审批预算下达分解细化控制数下达预算控制数结束执行2预算编制YS1YS13预算审核4预算上报5预算下达2.预算编制环节流程概况节点流程节点描述预算布置A1财政/上级部门根据政府年度预算安排要求，部署年度部门预算编报工作。C1财务处根据财政部门的预算要求，部署各业务部门的预算编报工作。预算编制E2业务部门按照预算编报要求，根据下一年度的实际情况，提出预算建议数及细化控制数，并提交申报基础数据等材料，报送归口管理部门。D2业务部门负责人或归口管理部门对业务部门上报的预算建议数进行初审和汇总。预算审核C3财务处对各业务部门和各归口管理部门提交的预算建议数及申报材料进行初审，汇总形成预算单位建议数。B3校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会审定预算单位预算建议数，并上报财政/上级部门。预算上报A4财政/上级部门审核提交的预算建议数，依据财政/上级资金安排，及时下达预算控制数。预算下达A5财政/上级部门依据财政/上级资金安排，及时下达预算控制数。C5财务处收到归口部门预算草案后，进行分类汇总，综合平衡，形成预算单位预算草案，上报校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会。B5校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会审批预算单位预算草案。C5财务处根据财政/上级部门预算控制数，下达部门预算数及细化控制数。E5业务部门依据下达的预算控制数，进行资金使用计划的编报，进入预算编制环节。3.预算编制环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据YS1业务部门对财政各项政策理解不完整、不准确；提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审。1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；2.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；3.建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。预算编制文件YS2业务部门负责人或归口部门对财政各项政策理解不完整，不准确，未起到归口管理职能。加强人员培训，参与日常财务管理活动，全面了解财政相关政策。预算编制文件YS3财务处与业务部门缺乏有效沟通，导致部门间协作存在空白点。1.加强预算合理性和合规性审核；2.建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理的沟通协调机制。预算编制文件，财务相关管理制度YS4校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会对预算编制工作缺乏全面认识，审核工作不细致，过分依靠财务处。明确单位发展目标，加强财务知识学习。预算建议、报告制度二、预算执行控制环节流程图及风险点、控制点分析1.预算执行控制环节流程图图2：预算执行流程图1预算执行申请审批业务部门（A）业务部门负责人或归口部门（B）财务处（C）校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会（D）提出执行申请提出执行申请开始资金支付预算执行程序是否需要申请执行预算执行申请审核审核审批是否采购结束是未通过未通过否是YS6YS7YS8未通过2预算执行2.预算执行环节流程概况节点流程节点描述预算执行申请审批A1业务部门直接执行已经明确预算支出事项并进入借款报销环节，其余需要进入预算执行申请环节。B1业务部门负责人或归口部门对业务可行性进行审批。C1财务处对预算合规性进行审核。D1单位领导对预算指标申请进行审批。其中按规定需要履行集中采购程序的，进入相关采购流程。预算执行B2归口部门准备集中采购资料，协助招标采购办公室组织采购。C2财务处完成单位内部预算执行审批程序的事项，依据预算批复和相关经费支出规则，进入资金支付流程。3.预算执行环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据YS5业务部门不严格执行预算，存在超预算支出情况。1.加强预算指标明细控制；2.建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控。预算执行文件、财务相关管理制度YS6业务部门负责人或归口部门审核不细，把关不严。明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制。单位相关管理制度YS7财务处审批重形式轻实质。加强审批权限，了解业务实质。预算执行文件，财务相关管理制度YS8单位未及时掌握预算执行相关情况，超预算审批支出。及时了解单位预算执行情况，充分考虑全局预算。预算执行文件、财务预算执行报表

三、预算追加调整控制环节流程图及风险点、控制点分析1.预算追加调整控制环节流程图图3：预算追加调整流程图1预算调整申请财政/上级部门（A）校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会（B）财务处（C）业务部门负责人或归口部门（D）业务部门（E）预算追加调整申请预算追加调整申请是通过下达预算追加国库指标预算执行调整预算执行程序采购管理流程调整预算并下达批复结束YS9YS10审核审批是否需要财政部门审批审批未通过未通过未通过否YS11YS12开始2预算调整批复3预算执行2.预算追加调整控制环节流程概况节点流程节点描述预算调整申请E1业务部门按全年预算调整计划安排，在预算不足的情况下，应按规定的预算追加调整程序，提出预算追加调整申请。D1业务部门负责人或归口部门审核业务部门提出的预算追加调整申请，提交财务处。C1财务处收到归口部门审核后的预算追加调整申请后，对预算追加调整申请进行金额审核，出具审核意见，交校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会审批。B1校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会审批追加调整预算；如需经财政部门审批，需将预算追加调整申请提交财政部门审批。预算调整审批A2财政/上级部门审批后下达追加国库指标额度。C2财务处根据财政部门或单位领导批复结果，进一步细化批复至各业务部门，同时将预算执行的规则一并下达。预算执行E3业务部门依据下达的正式预算批复，进行资金使用计划的编报，进入预算执行环节。3.预算追加调整环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据YS9业务部门预算调整随意性大，未充分掌握追加调整政策范围。1.加强预算追加调整政策培训，明确调整内容和范围；2.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核。预算管理办法等YS10业务部门负责人或归口部门审核不细，把关不严。明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制。预算管理办法等YS11财务处审批重形式、轻实质。加强审批权限，了解业务实质。预算管理办法等YS12单位未及时掌握预算执行相关情况及追加调整政策。及时了解单位预算执行情况及预算追加调整政策。预算管理办法等

四、预算业务决算编制环节流程图及风险点、控制点分析1.预算业务决算编制环节流程图图4：决算编制流程图1决算编制财政/上级部门（A）校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会（B）财务处（C）业务部门负责人或归口部门（D）业务部门（E）部署决算编制工作开始部署决算编制工作开始编制决算部署决算编制工作YS14决算数据准备工作编制决算部署决算编制工作YS14决算数据准备工作汇总相关业务数据汇总相关业务数据提供相关业务数据YS13提供相关业务数据YS132决算审核未通过未通过YS16未通过审核YS16未通过审核YS15决算报告审核YS15决算报告审核3决算批复审核审核公示批复决算公示批复决算2.预算业务决算编制环节流程概况节点流程节点描述决算编制A1财政/上级部门部署决算编制工作。E1业务部门提供决算相关业务数据。D1业务部门或归口部门负责汇总决算相关业务数据。C1财务处进行决算数据准备工作；年末会计账务处理；编制预算决算。决算审核C2财务处负责人对年度决算进行审核，审核通过后形成决算报告。B2校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会对决算数据、报告进行审核，审核通过后上报财政/上级部门。决算批复A3财政/上级部门对预算单位年度决算进行审批。C3财务处将审批通过的决算报告存档。3.预算业务决算编制环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据YS13业务部门重预算轻决算，相关业务数据提供不完整、不准确。加强决算管理培训工作，提高全员决算意识。预算管理办法等YS14财务处重预算轻决算，决算编制存在与预算口径背离问题。加强决算编制观念，建立追究问责机制，健全预算与决算衔接制度。预算管理办法等YS15财务处编制与审核岗位设置不全，互相监督机制不全。增设编制与审核岗位，充分发挥审核职能。预算管理办法等YS16校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会重预算轻决算，审核不细致。增强决算编制审核意识。预算管理办法等五、预算绩效评价控制环节流程图及风险点、控制点分析1.预算绩效评价流程图图5：预算绩效管理流程图1绩效考评准备工作财政/上级部门（A）校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会（B）财务处（C）业务部门负责人或归口部门（D）业务部门（E）分解绩效分解绩效考评结果开始审核YS17YS18开展绩效考评工作绩效考评结果汇总评价结果应用未通过部署绩效考评工作结束绩效评价汇总表审核审核YS20部署绩效考评工作2开展绩效考评3考评结果应用

2.预算绩效评价控制环节流程概况节点流程节点描述绩效考评准备工作A1财政/上级部门部署绩效考评工作。B1财务处部署绩效考评工作。开展绩效考评E2业务部门开展绩效考评工作。D2业务部门负责人或归口单位负责汇总绩效考评工作。C2财务处预算管理岗对绩效考评信息进行初审，形成绩效考评报告。B2校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会对绩效考评报告进行审核，审核通过后上报财政/上级部门。A1财政/上级部门审批预算单位绩效考评报告，审批通过后批复预算单位。考评结果应用C3财务处分解审批后的绩效考评结果，批复至业务部门。E3业务部门根据结果绩效分析，作为制定下年度预算编制基础。3.预算绩效评价环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据YS17业务部门绩效考评目标制定与预算执行偏离；绩效方法不科学。1.预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；2.评价标准和评价方法科学合理、客观公正。预算管理办法等YS18业务部门负责人或归口部门审核不细，把关不严。建立绩效管理制度，明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制。预算管理办法等YS19财务处绩效监控不到位，绩效方法不科学。1.加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；2.评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告。预算管理办法等YS20单位审核不细致，轻视绩效考评结果；评价结果流于形式。1.加强绩效考评工作重要性；2.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。预算管理办法等第二节收费业务内部控制制度1.收费业务控制流程图图6：收费业务流程图1收费申请业务部门（A）财务处（B）校领导（C）财政/上级部门（D）开始提出收费申请开始提出收费申请未通过审核未通过审核未通过审批未通过审批未通过审批通过未通过审批通过2组织收费形成收费形成收费是否非税收入是否非税收入否否SR1是SR1是向财政部门提出缴款申请并打印缴款书向财政部门提出缴款申请并打印缴款书收费入账SR3SR2款项入账SR3SR2款项入账银行确认缴入财政专户结束银行确认缴入财政专户结束

2.收费业务控制流程概况节点流程节点描述收费申请A1业务部门提出收费项目申请。B1财务处审核收费项目是否合规。C1校领导审批收费项目是否合规。D1财政/上级部门审批新立项收费项目。组织收费B2财务处组织收费并确认是否非税收入。D2财务处向财政部门提出缴款申请并打印缴款书。收费核算B3财务处根据相关凭证资料进行会计核算。C3财政部门确认入账并通知缴款单位。3.收费业务环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据SR1截留、挪用非税收入。建立完善内部稽查制度，内部控制制度。相关财经法规、财务相关管理制度SR2其他收入不入账形成“账外账”和“小金库”。明确业务部门、归口部门和财务处职责，建立追究问责机制。相关财经法规、财务相关管理制度SR3其他收入核算不完整。加强财产管理，定期进行财产清查；建立健全内部审计制度。相关财经法规、单位相关管理制度

第三节票据管理内部控制制度1.票据管理业务控制流程图图7：票据管理流程图1票据业务单位申请业务部门或归口部门（B）财务处（C）财政部门（A）开始开始结束缴入财政专户票据缴销SR6SR5SR4申请购买票据申请票据是领取票据核发票据向财政部门提出缴款申请并打印缴款书审批选择票据种类票据入账开具票据是否非税收入未通过通过否整理票据2票据业务审核3票据管理

2.票据管理业务控制流程概况节点流程节点描述票据申请A1业务部门为新业务和既有业务申请票据。B1财务处对业务部门使用票据进行审批。C1财务处向财政部门申请购买票据。票据审核A2业务部门领取票据。B2财务处选择票据种类、核对票款、开具票据。C2财政部门核发票据及授权银行审核缴款书。票据管理B3财务处办理票据记账、对账、整理、核销业务。C3财务处将非税收入上缴财政专户，财政部门依法缴销单位票据。3.票据管理业务环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据SR4票据使用不规范，不使用或违规使用票据。建立票据使用管理制度，做到票款分离，规范使用各类票据。相关财经法规，单位各项控制制度SR5票据审核管理不严，票款核对不及时。建立票据款项挂钩制度，以票据为起点，控制单位非税收入、其他收入。相关财经法规，单位各项控制制度SR6票据收支业务对账、核算不及时、准确。及时与财政部门沟通，及时缴销票据，建立票据和非税收入核对制度，建立票据和财政拨款收入、其他收入对比检查制度。相关财经法规，单位各项控制制度第四节经费支出业务内部控制制度一、支出业务控制流程图及风险点、控制点分析1.支出业务控制流程图图8：支出业务控制流程图1支出业务单位申请业务部门（A）归口管理部门（B）校领导（C）财务处（D）财政部门（E）通过通过通过是未通过未通过开始未通过否结束支付款项是是否财政直接支付提交财政直接支付申请对账、归档ZC2ZC3申请支出款项否支出环节审核（票据、额度及相关手续）ZC1填制记账凭证、复核部门预算是否安排审批审批未通过未通过通过通过审批支出环节审核（票据、额度及相关手续）2支出业务审核控制3支出业务支付归档

2.支出业务控制流程概况节点流程节点描述支出审批A1业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。B1归口管理部门按业务类型在权限内审批。C1校领导按业务类型在权限内审批。D1财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。E1财务处向财政部门提交财政直接支付申请。审核控制D2财务处对支出业务的票据真实性、合法性进行审核，审核合格后根据原始凭证填制记账凭证，进入资金支付流程。E2财政部门对支出业务按财政直接支付程序审批。支付归档D3财务处支付款项、对账、整理回单及凭证归档。3.支出业务环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC1业务部门不严格执行预算，开支范围、标准不符合规定，存在违规开支的风险。预算控制，申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；申请无预算安排支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批。预算执行文件、财务相关管理制度ZC2财务处审核不细，把关不严，造成超预算开支、违规开支。严格预算执行控制，明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制，加大审核监督力度，违规票据开支坚决不予审核。有关财经法规，单位相关管理制度ZC3财务处违规支付导致资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险。严格按照规定选择支付方式，加强审核、复核。有关财经法规，财务相关管理制度

二、公务卡支出结算控制流程图及风险点、控制点分析1.公务卡支出结算控制流程图图9：公务卡支出结算控制流程图1公务卡支出业务申请业务部门（A）归口管理部门（B）校领导（C）财务处（D）通过通过通过通过未通过未通过编制记账凭证部门预算是否安排申请支出款项是否符合公务卡结算相关规定开始结束否是支付环节审核（票据、手续等）公务卡还款ZC4ZC5ZC6通过审批审批未通过未通过否审批审批是对账、归档未通过2审核控制3支付归档

2.公务卡支出结算控制流程概况节点流程节点描述公务卡支出业务申请A1业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。B1归口管理部门权限内审批。C1校领导权限内审批。D1财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。审核控制C2校领导审批特殊情况下的公务卡支付。D2财务处审核该项支出应否符合公务卡结算相关规定并编制记账凭证。支付归档D3财务处按规定及时还款、对账、凭证归档。3.公务卡支出结算环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC4业务部门不严执行公务卡支出管理办法违规使用或不使用公务卡。建立健全公务卡结算管理制度，严格按公务卡结算目录执行。公务卡管理相关制度ZC5财务处审核不细，把关不严，造成应使用而未使用公务卡情形。明确财务处负责人或财务人员职责，建立追究问责机制。公务卡管理相关制度ZC6财务处未及时还款造成公务卡持卡人信用风险。建立健全公务卡使用管理制度，明确单位、持卡人责权。公务卡管理相关制度

第五节债务业务内部控制制度1.债务业务控制流程图图10：债务业务控制流程图1债务项目审批财政部门、上级部门（A）业务部门或归口部门（B）财务处（C）校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会（D）申请举借债务申请举借债务是否为政府债务开始是否批准结束否是举借债务、建立档案、监督规范使用债务资金是纳入政府债务管理财务核算记账，拟定还款计划，建立预警机制否是使用债务资金向上级部门和财政部门提出申请结束ZW1ZW2ZW3是否批准举债是否批准举债2债务履行管理3债务核算2.债务业务控制流程概况节点流程节点描述债务项目审批B1业务部门根据需要提出举借债务申请。C1财务处判断是否构成政府债务。D1校财经工作领导小组、校长办公会、校党委常委会决定是否举借债务。债务履行管理A2财政部门、上级部门认定是否为政府债务。B2业务部门按需使用债务资金。C2财务处向财政部门、上级部门申请举债，并实质操作。债务核算A3财政部门、上级部门对界定为政府债务的纳入政府债务管理范畴。C3财务处对举借的债务进行相关记账核算和管理。3.债务业务控制环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZW1财务处审核不严，应纳入政府债务管理的未纳入管理。加强政府债务管理。政府债务管理先关规定、财务相关管理制度ZW2业务部门使用举债资金不规范，负责人或归口部门审核不细，把关不严。严格按约定和规定使用举债资金，严禁计划外支出。政府债务管理先关规定、财务相关管理制度ZW3财务处登记核算管理不严，造成还款困难等债务违约风险。加强债务登记使用管理，政府债务还应建立预警机制。政府债务管理先关规定、财务相关管理制度

第六节采购业务内部控制制度一、采购活动控制流程图及风险点、控制点分析1.采购活动控制流程图图11：采购活动流程图通过？通过？1采购申请财政部门（A）公用资源交易中心（B）采购招标办公室（C）归口管理部门或需求部门（D）采购项目工作小组（E）校内集中采购校内集中采购未？时，？？？组织招投标编制釆购招标文件审核公布中标/谈判结果组织签订合同招投标通过组织招投标开始会审未通过未？时，？？？提出采购申请CG1CG2审核未通过CG3CG4公布中标/谈判结果签订采购合同招投标审核政府集中采购未？时，？？？通过通过2批复计划通过3组织招标4签订合同2.政府采购活动环节流程概况节点流程节点描述采购申请D1归口管理部门或需求部门根据已批复的采购计划，提出采购申请。批复计划C2采购招标办公室审核采购申请合规性。A2财政部门对采购申请进行审核，批复采购计划。D2归口管理部门或需求部门编制采购招标文件草案。E2采购项目工作小组审核、批复招标文件。组织招标C3采购招标办公室组织校内集中招标资料会审及招标事项。B3公用资源交易中心组织政府采购招标。签订合同B4公用资源交易中心公布中标结果。C4采购招标办公室组织签订采购合同。D4归口管理部门或需求部门签订采购合同，进入采购业务验收环节。3.政府采购活动环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据CG1归口管理部门或需求部门超预算指标和采购计划，影响政府采购活动执行效果。归口管理部门或需求部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请。政府采购文件、AB学院采购招标管理暂行办法CG2采购招标办公室把关不严，审核松散。重点控制采购成本，是否在预算指标额度内，并进行严格审核。政府采购文件、AB学院采购招标管理暂行办法CG3不采用适当的招标形式进行采购活动，导致舞弊行为。1.审核重点是否符合政府采购计划，采购组织形式是否合规等；2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。政府采购文件、AB学院采购招标管理暂行办法CG4合同审核不细致，合同文本不合法合规，侵害行政事业单位利益。1.采用标准合同文本，订立书面合同；2.重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款；3.建立会审制度，归口管理部门、法制办公室、财务部门联合审查。合同法，政府采购文件二、采购验收控制流程图及风险点、控制点分析1.采购验收活动控制流程图图12：采购验收活动流程图未通过1组未通过织验收公用资源交易中心（A）财务处（B）采购项目工作小组（C）归口管理部门或需求部门（D）组织验收组织验收审核记账付款召集相关部门现场勘查通知供应商修正验收报告书验收签字结束CG5开始审核政府采购项目学校集中采购项目未通过2联合审核3验收报告4会计核算

2.采购验收活动环节流程概况节点流程节点描述组织验收D1归口管理部门或需求部门根据合同要求，对采购货物组织验收。C1采购项目工作小组召集各部门联合现场勘验。联合审核C2采购项目工作小组对采购货物进行验收审核。A2公用资源交易中心组织验收货物的审核。验收报告C3采购项目工作小组进行验收合格后，在验收报告书签字。D3归口管理部门或需求部门进行验收合格后，在验收报告书签字。会计核算B4财务处根据采购预算、采购合同、验收报告书和采购发票等相关资料进行会计核算。3.采购验收活动环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据CG5验收操作程序不规范，审核不严格，致使采购货物不合格。1.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；2.组建验收小组；3.出具验收证明；4.财务部门根据验收证明办理款项支付。政府采购文件、AB学院采购招标管理暂行办法三、采购项目质疑投诉答复控制流程图及风险点、控制点分析1.学校集中采购项目质疑投诉答复控制流程图图13：采购业务质疑投诉答复控制流程图1提出质疑监察审计处（A）采购招标办公室（B）供应商（C）质疑资料保存质疑资料保存开始依法受理供应商质疑未通过审核不予受理受理满意不满意是CG6供应商投诉监理部门受理进行投诉处理满意投诉资料保存结束2核实回复3投诉调查4资料保存2.学校集中采购项目质疑投诉答复环节流程概况节点流程节点描述提出质疑C1供应商认为采购文件、采购过程和中标（成交）结果使自己的权益受到损害，依法以书面形式向采购招标办公室提出质疑；B1采购招标办公室接到供应商的书面质疑后，对质疑事项进行受理；核实回复B2采购招标办公室对质疑事项进行核实，7个工作日内将书面答复意见回复质疑供应商；C2质疑供应商对采购招标办公室的答复不满意，可以在答复期满后10个工作日内向监察审计处投诉；投诉调查A3收到投诉书后，在5个工作日内进行审查。并自受理投诉之日起30个工作日内，对投诉事项作出处理决定，出具投诉处理决定书，以书面形式通知供应商。投诉处理决定书的送达，依照民事诉讼法关于送达的规定执行；C3供应商对监察审计处的投诉处理决定满意，继续采购程序；资料保管A4监察审计处将全部投诉资料归档保存。对在投诉处理过程中知悉的商业秘密及个人隐私，监察审计处及知情人应当保密；B4采购招标办公室将全部质疑资料归档保存。对在质疑处理过程中知悉的商业秘密及个人隐私，应当保密。3.政府采购项目质疑投诉答复环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据CG6质疑投诉处理不及时，不规范，既不利于及时发现问题，发挥社会监督作用，也影响政府公信力。1.专人负责质疑投诉处理工作；2.规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；3.答复中形成的各种文件由政府采购部门进行归档和保管；4.质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。政府采购文件、AB学院采购招标管理暂行办法

第七节货币资金内部控制制度一、货币资金业务流程图及风险点、控制点分析1.货币资金业务流程图图14：货币资金业务流程图1申请银行（E）财务处（D）校领导（C）归口管理部门（B）业务部门（A）通过通过开始提出申请初审ZC3ZC5审核审核ZC6支付确认签字审核通过结束复核通过未通过未通过ZC1ZC2ZC4通过未通过未通过未通过2处置通过3审核通过4审核5审核6确认7账务处理2.货币资金业务环节流程概况节点流程节点描述申请A1由业务部门和个人在预计使用货币资金前2日内提交支付申请，交财务处审核，通过，则进入下一流程；不通过，退回申请。初审B2归口管理部门对支付申请进行审核。审核通过，报校领导审批；不合格，退回申请。审核C3校领导对支付申请进行审核。审核通过，送交财务处，不通过，则退回申请。审核D4财务处对支付申请进行审核。审核通过，送交银行，不通过，则退回申请。审核E5银行对支付申请进行审核。审核通过，则进入支付流程，不通过，则退回申请。复核D6财务处对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，由货币资金申请业务部门进行签字确认。不通过，则退回申请。确认A6货币资金申请业务部门进行签字确认后，返回财务处进行款项支付。支付D7出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续。及时登记现金和银行存款日记账。3.货币资金业务环节风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC1对资金支付申请没有严格审核把关，缺乏审批手续。大额资金支付没有实行集体决策和审批，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险。学校建立货币资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。《行政事业单位内部控制规范（试行）》ZC2ZC3ZC4ZC5货币资金的核查控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用的风险。财务处加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。禁止出租、出借银行账户。ZC6财务处未实现不相容岗位相互分离，可能导致货币资金被贪污挪用的风险。财务处建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。二、货币资金清查流程图及风险点、控制点分析1.货币资金清查流程图图15：货币资金清查流程图1定期清查货币资金管理（A）货币资金清查（B）财务处处长（C）主管校长（D）政府财政部门（E）配合清查配合清查定期清查准备开始定期清查准备开始2清查结果汇总审核ZC7通过结束ZC7通过结束审核汇总清查结果未通过审核汇总清查结果未通过3处置提出处置方案提出处置方案未通过未通过4审核通过ZC8通过ZC8审核审核未通过未通过5审核ZC9通过ZC9通过审核审核未通过未通过6审批ZC10通过ZC10通过审批审批7签字确认签字确认签字通过通过ZC11ZC118处理结束指定专人处理相关账务结束指定专人处理相关账务2.货币资金清查环节流程概况节点流程节点描述定期清查B1货币资金岗位人员根据货币资金清查制度，定期对货币资金进行清查。配合清查A1货币资金岗位人员配合清查人员做好清查工作。清查汇总B2清查人员对清查结果汇总审核，对账实不符事项进行审核确认，如果账实相符，清查程序结束，否则进入处置流程。处置方案B3清查人员根据相关法规提出处置方案。审核C4财务负责人审核处置方案。审核D5单位负责人审核处置方案。审批E6依据资产管理制度，审批处置方案。处置确认A7货币资金岗位人员对处置签字确认。财务处理C8财务负责人指定专人，依据处置方案，进行账务处理。3.货币资金清查环节风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC7清查不认真，履行职责，隐瞒货币资金事实。要认真履行清查责任，明确清查内容。清查资料、《行政事业单位内部控制规范（试行）》货币资金业务不应存在不相容职务混岗的现象。资金支出的授权批准手续应健全，不应存在越权审批行为。办理收、付款业务所需的全部印章不能交由一人保管。建立健全票据的购买、领用、保管手续。ZC8隐瞒不符事项，未按规定处置。明确责任，追究问责清查资料处置申请ZC9对处置审核不严，有人情关系。规范审批流程，明确审批责任，追究问责清查资料、处置申请、批复

第八节实物资产和无形资产内部控制制度一、固定资产购置流程图及风险点、控制点分析1.固定资产购置流程图图16：固定资产购置流程图1申请使用部门（A）归口管理部门（B）财务处（C）主管校长（D）政府财政部门（E）固资处（F）ZC13ZC13二次验收通过通过开始购置申请预算ZC12未通过ZC14审核审核ZC15通过审核ZC16审批ZC17结束账务处理验收入库组织采购未通过未通过未通过2审核3审核4审核5审核6采购7验收处理

2.固定资产购置环节流程概况节点流程节点描述申请A1使用部门根据计划和实际需求提出固定资产购建申请。审核B2归口管理部门根据年初预算，审核业务部门上报的固定资产购建计划，对符合申报计划的，进行汇总整理。不符合要求的，退回使用部门。审核C3财务处在归口管理部门审核的基础上对固定资产购建申请进行经费审核，维护预算与计划审核。审核D4对经费审核符合要求的，上报主管校长审批。审核E5经主管校长审批后，报政府财政部门审批。采购F6国有资产管理处(采招办）根据已批复的采购计划，组织集中采购。验收处理A7使用部门对采购的固定资产进行部门验收，登记固定资产台账。B7国有资产管理处组织对使用部门、归口管理部门、财务处、采购监督部门进行校级验收。D7凭发票、采购合同、验收证明、固定资产登记单等凭证到财务处进行账务处理。3.固定资产购置业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC12固定资产采购计划不合理，可能导致资产浪费或短缺。应当根据各种固定资产采购间隔期及实际需要,合理确定固定资产数量。固定资产管理制度ZC13固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求。建立严格的固定资产交付使用验收制度。固定资产管理制度外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。固定资产管理制度自建固定资产，应由后勤管理处、国有资产管理处、二级资产管理部门、财务处、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门，验收不合格的，不得接收。固定资产管理制度ZC14购置申请的审批存在随意性。规范审核流程，明确审批职责。固定资产管理制度ZC15购置申请的审批存在随意性。规范审核流程，明确审批职责。固定资产管理制度ZC16购置申请的审批存在随意性。规范审核流程，明确审批职责。固定资产管理制度ZC17购置申请的审批存在随意性。规范审核流程，明确审批职责。固定资产管理制度二、固定资产维修、维护流程图、风险点、控制点分析（一）固定资产日常维修1.固定资产日常维修、维护流程图图17：固定资产日常维修、维护流程图1申请使用部门（A）资产管理部门（B）财务处（C）国有资产管理处（采招办）（D）主管国资校长（E）≥≥50000通过ZC19审批通过通过≥3000通过审核ZC20审批组织招标ZC22未通过通过验收重新维修结束ZC23结束账务处理接收使用开始维修申请ZC18维修验收财务处理＜50000通过＜3000通过未通过2审批3审批4招标ZC21ZC215验收6账务处理2.固定资产日常维修、维护环节流程概况节点流程节点描述申请A1使用部门根据设备实际使用状况，对需要维修、维护的设备，提出申请。审核B2固定资产管理部门根据年度预算，审核申请，对不符合要求的，退回业务部门，符合申报要求的，进行统计整理。审核C3财务处根据维修计划与年度预算对比，进行审核。审批E4管理部门和财务处审核批准后，上报单位负责人审批。审批通过的，交由招标部门进行招标。招标D4招标部门根据财政部门的招标规范，组织政府采购，签订维修、维护合同并办理相关手续。验收B5资产管理部门与使用部门联合验收，对验收不合格，通知维修单位进行改进，对验收合格的，填写验收单并签名。账务处理C6财务处依据相关票据，进行账务处理。A6使用部门接收并使用。3.固定资产日常维修、维护业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC18未达到维修程度，存在人为设置现场检查，明确责任、追踪问责固定资产管理制度ZC19维修申请审核存在随意性严格审批职责，追踪问责固定资产管理制度ZC20维修申请审核存在随意性严格审批职责，追踪问责固定资产管理制度ZC21维修申请审核存在随意性严格审批职责，追踪问责固定资产管理制度ZC22招投标中存在设置单一来源等违规操作严格采购规范，招标公开、依据标准固定资产管理制度ZC23固定资产操作不当，失修或维护不当，可能造成资产使用效率低下或资源浪费。建立资产日常维护制度，定期检查。固定资产管理制度按类别修理固定资产，明确需要招投标项目。修理完成，实施验收及审计。固定资产管理制度建立特殊设备岗位许可制度，对操作人员进行岗前培训，持证上岗。固定资产管理制度

（二）固定资产维修改造工程1.固定资产维修改造工程流程图图18：固定资产维修改造工程流程图1立项审批需求部门（A）后勤管理处（B）财务处（C）结束分管副校长、主管后勤副校长（E）结束施工单位（F）监理单位(G)未通过未通过审批中标监理材料归档审核HE 通过ZC25论证通过ZC26ZC27报请国资处组织招标组织招标ZC28未通过通过报国资处验收改正结束账务处理接收使用开始维修书面报告ZC242审批3招标4施工5监理6验收7账务处理2.固定资产维修改造工程环节流程概况节点流程节点描述立项审批A1需求部门从实际需要出发对各项设施需要维修改造项目提出申请。C1财务处根据书面报告与年度预算对比，进行审核。D1分管副校长、主管后勤副校长审批。论证B2后勤管理处组织人员进行实地勘察，听取使用单位意见，确定项目改造范围、改造内容、经费预算及论证项目实施的必要性和可行性。招标B3后勤管理处根据论证结果，区分轻重缓急，将全校维修改造项目分类打包申报政府采购。施工F4施工单位开工前应向后勤管理处提交具体的施工组织设计，包括施工方案、工艺说明、施工进度计划、质量关键控制点等资料，以便进行监督检查指导。按合同约定进行施工。监理G5依据施工图纸、施工合同、国家施工及验收规范对工程进行现场监理。具体项目负责人应监督好监理人员，并全面负责分管的项目。验收B6由施工单位、监理单位、（委托监理的项目）及后勤管理处按照国家验收规范进行部门验收，对发现的问题与不足及时处理。部门验收通过后报国有资产管理处，国有资产管理处组织使用单位、归口管理部门、相关专家及技术人员，采购监督部门进行校级验收。账务处理A6使用部门接收并使用。B7后勤管理处负责项目申请、立项、招标、合同、竣工图纸、验收、工程结算等材料的归档组卷工作。C7财务处依据相关票据，进行账务处理。3.固定资产维修改造工程风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC24未达到维修改造程度，本单位发展规划和近期目标现场检查，明确责任、追踪问责固定资产管理制度ZC25论证不科学、不符合实际较复杂的工程应聘请专业人员进行论证固定资产管理制度ZC26招标采购的方式、程序不符合规定严格采购规范，招标公开、依据标准固定资产管理制度ZC27未按施工图纸、施工合同、国家施工及验收规范对工程进行现场监理严格按监理委托合同执行固定资产管理制度ZC28未按照国家验收规范进行验收明确责任、追踪问责固定资产管理制度

三、固定资产转移流程图、风险点、控制点分析1.固定资产转移流程图图19：固定资产转移流程图1申请使用部门（A）归口管理部门（B）财务处（C）国有资产管理处（D）校长办公会（E）上级主管部门（F）否否通过上报审批ZC32审批转移申请结束审批ZC31是上报通过审核办理移交变更登记是ZC33账务处理ZC30未通过2审核审批3审批移交4登记

2、资产转移环节流程概况节点流程节点描述申请A1使用部门根据固定资产实际使用需求，对固定资产进行转移、或调剂使用提出书面申请。审核B2归口管理部门根据使用部门固定资产配置情况及占用情况，提出申请意见，是否上报单位负责人审批。审核D3国有资产管理处根据使用部门固定资产配置情况及占用情况，进行审核，上报校长办公会审批。审批与移交E3校长办公会根据固定资产配置情况进行审批，审批通过，由资产管理部门进行调配或由国有资产管理处报政府财政部门审批。不通过，终止申请。F3政府财政部门依据相关法规审批。变更登记A3使用部门办理移交手续C4财务处根据财政部门审批结论进行财务账务处理。B4归口管理部门、使用人等办理变更手续3.固定资产转移业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC29固定资产未进行合理配置。增加评估环节。《河北省行政事业单位国有资产管理办法》ZC30建立固定资产基础信息库，利于整体调用和支配。ZC31转移审批环节存在随意性。健全审批流程，完善审批手续，强化审计职责。ZC32ZC33转移资产完整性不全或不符。实物与资料应匹配，健全交接手续。

四、固定资产报废流程图、风险点、控制点分析1.固定资产报废流程图图20：固定资产报废流程图1申请使用部门（A）归口管理部门（B）财务处（C）国有资产管理处（D）校长办公会（E）政府财政部门（F）通过通过审核开始报废申请ZC34终止申请ZC35审核通过审核通过未通过ZC36通过审批ZC37始形成备案或上报申请结束报废汇总接受备案或审批申请账务处理固定资产销账通过未通过未通过未通过2审核3汇总上报4审核5审批6备案7接收8账务处理2.固定资产报废环节流程概况节点流程节点描述申请A1使用部门根据固定资产报废标准，提交报废申请。审核B2归口管理部门根据申请，对不符合标准的，终止申请。对符合标准的，进入报废审批环节。汇总上报B3归口管理部门定期汇总报废情况，申请审批。审核C4财务处进行财务核对。审核D5国有资产管理处进行审核,报校长办公会审批。审批E5校长办公会审批通过的，交由国有资产管理处做备案或上报申请准备；审批不通过的，终止申报。形成备案D6国有资产管理处汇统计报废情况，形成备案或上报申请文档，上报政府财政部门备案。接收备案F7政府财政部门接收备案或审批上报申请。账务处理C8财务处根据备案文档或政府财政部门审批结论进行财务账务处理。B8归口管理部门根据备案文档或政府财政部门审批结论作固定资产销账处理。3.固定资产报废业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC34固定资产未达到报废标准而人为报废专家评审，明确责任，追踪问责《河北省行政事业单位国有资产管理办法》ZC35固定资产处置方式不合理，可能造成损失。正常报废的固定资产，要健全申请制度和审批制度。对非正常报废的固定资产，要进行技术鉴定，对于重大固定资产处置，应由中介机构进行资产评估，采取集体审议和联签制度。ZC36报废申请的审批，存在随意性。严格审批依据，明确职责。ZC37五、固定资产清查流程图及风险点、控制点分析1.固定资产清查流程图图21：固定资产清查流程图1清查使用部门（A）归口管理部门（B）财务处（C）国有资产管理处（D）校长办公会（E）政府财政部门（F）审核审核ZC40审核ZC41供应商投诉未通过通过开始定期清查准备配合清查提供资料审核终止申请ZC38组织清查有盈亏无盈亏ZC40ZC393审核ZC42审批通过清查确认通过清查汇总结束处置方案审批执行方案补办手续账务处理注销登记未通过未通过2审批3清查4汇总5方案6审核7处置8账务处理2.固定资产清查环节流程概况节点流程节点描述申请B1资产管理部门根据资产清查制度，提出清查申请，报请单位负责人审批。审核D2国有资产管理处审核，报校长办公会审批。审批D2校长办公会审批。通过，开展清查活动。不通过，终止清查申请。清查C3财务处提供固定资产财务数据。B3归口管理部门根据清查方案，组织清查。A3各使用部门配合清查组完成清查事项。汇总B4归口管理部门汇总清查结果，若无盘亏盘盈事项，则形成清查报告，终止清查。处置B5由归口管理部门根据清查结果汇总盘亏盘盈处置方案，形成处置申请报告。审核D6国有资产管理处审核，报校长办公会审批。审核E6校长办公会对处置申请报告进行审批，不通过，则根据处置意见进行处置调整；通过，则按批复执行，同时根据相关规定上报政府财政部门审批或备案。处置F7政府财政部门依据相关法规审批。B7归口管理部门形成处置通知，通知财务处和相关人员。A7使用部门根据处置补办相关手续。注销或登记C8财务处根据处置通知进行账务处理。B8归口管理部门根据盘亏盘盈资产进行注销或补登记处理。3.固定资产清查业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险点分析控制点分析风险点分析ZC38清查制度不完善、计划不可行。结合本部门实际情况，确定清查周期、清查流程、清查方法等相关内容，定期清查和不定期抽查相结合。《河北省行政事业单位国有资产管理办法》ZC39清查工作流于形式、未查清存货真实状况。至少应当于每年年度终了开展全面的资产盘点清查，并形成书面报告。ZC40审批存在随意性。明确审批责任，追究问责。ZC41隐瞒盘盈盘亏事项，未按规定处置。应及时查明原因，明确责任，追踪问责。ZC42六、无形资产取得流程图及风险点、控制点分析1.无形资产取得流程图图22：无形资产取得、验收流程图1申请使用部门（A）归口管理部门（B）财务处（C）国有资产管理处（D）校长办公会（E）政府财政部门（F）通过未通过通过未通过通过通过通过审核ZC46通过开始购置申请ZC44审核审核ZC45审核ZC46审批组织购置结束账务处理未通过未通过未通过未通过未通过ZC432审核3审核4审核5审批6组织采购7财务处理2.无形资产取得流程概况节点流程节点描述申请A1使用部门根据本部门实际需求，对需购入或自行开发的无形资产提出购入或开发申请。审核B2归口管理部门对申请，初步评估并审批，对符合要求的，提报财务处审批；对不符合要求的，终止申请。审核C3财务处审批，审批通过的，提报国有资产管理处审批，审批不通过的，终止申请，并通知相关部门。审核D4国有资产管理处审批，审批通过的，提报校长办公会审批，审批不通过的，终止申请，并通知相关部门。审核E4校长办公会审批申请报告。审批通过的，交由国有资产管理处办理相关手续；审批不通过的，终止申请，并通知相关部门。审批F5国有资产管理处办理相关手续上报政府财政部门审批。组织采购D6政府财政部门对相关申报材料审批，审批通过的，则由国有资产管理处办理采购手续；审批不通过的，终止申请。财务处理C7财务处依据相关资料进行账务处理。3.无形资产取得风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC43取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致资源浪费或引发法律诉讼。外购无形资产，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，同时特别关注外购无形资产的技术先进性；无形资产管理制度ZC44自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用；无形资产管理制度ZC45购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。无形资产管理制度ZC46申请审批存在随意性明确责任，追踪问责无形资产管理制度七、无形资产清查流程图及风险点、控制点分析1.无形资产清查控制流程图图23：无形资产清查流程图1清查使用部门（A）归口管理部门（B）财务处（C）国资处（D）校长办公会（E）政府财政部门（F）审批审批通过未通过执行方案办理手续未通过有盈亏通过开始定期清查准备终止申请ZC47审核ZC49实施清查无盈亏ZC48审核清查汇总未通过处置方案ZC50审核通过通过审批结束账务处理注销登记未通过2审批3清查4汇总5方案6审核7处置ZC46ZC468账务处理2.无形资产清查流程概况节点流程节点描述申请B1归口管理部根据清查制度，提出清查申请，报请审批。审批E2校长办公会审批。审批通过，组织清查活动；审批不通过，终止清查申请。清查B3归口管理部门根据清查方案，组织清查活动。A3各使用部门配合清查组完成清查事项。汇总B4归口管理部门汇总清查结果，若清查无盘亏盘盈，则形成清查报告，结束清查活动。处置申请B5由归口管理部门按清查结果对盘亏盘盈等事项提出清查处置方案，并形成处置申请报告。审批D6国有资产管理处对处置申请进行审批，报校长办公会审批。E6校长办公会对处置申请进行审批，通过则按批复执行，同时上报政府财政部门审批或备案。不通过，则拫据批复意见进行处置调整。审批F7上报政府财政部门审批，通过则按批复执行，不通过，则拫据批复意见进行处置调整。处置B7归口管理部门形成处置通知，通知财务处及相关人员。A7使用部门根据处置办理相关手续。注销或登记C8财务处根据处置通知进行资产账务处理。B8归口管理部门对无形资产进行注销或重新登记处理。3.无形资产清查风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC47清查制度不完善、计划不可行结合本部门实际情况，确定清查周期、清查流程、清查方法等相关内容，定期清查和不定期抽查相结合。《河北省行政事业单位国有资产管理办法》ZC48履行职责不认真，隐瞒事实。清查人员明确职责，做好清查培训使用人员明确职责，配合清查工作。隐瞒盘亏盘盈事项，不按规定处置。明确职责，规范处置标准。ZC49处置申请的审批存在随意性规范审批流程，明确审批应回复的内容。ZC50处置申请的审批存在随意性规范审批流程，明确审批应回复的内容。

第九节对外投资控制一、对外投资决策环节业务流程1.对外投资决策环节流程图图24：对外投资决策流程图1投资方案审议国有资产管理处（A）校长办公会和校党委常委会（B）上级行政主管部门（C）政府财政部门（D）通过通过通过ZC53审议审批结束编制项目建议书审核通过未通过审议审批审核编制可行性研究报告ZC54通过通过未通过开始提出对外投资申请未通过组织专家论证形成建设方案组织专家论证形成投资方案ZC52ZC51审议通过TZ3TZ32建议书审批3可研审批未通过过未通过过2.对外投资立项环节流程节点描述节点流程节点描述审议投资方案A1国有资产管理处根据学校计划提出对外投资申请，组织专家讨论认证，形成投资方案。B1学校校长办公会和校党委常委会（简称学校决策机构）对投资方案进行集体审议。审批项目建议书A2国有资产管理处编制或委托中介机构编制投资建议书。B2学校决策机构集体审议投资建议书。C2学校上级行政主管部门审核投资建议书。D2政府财政部门审批投资建议书。审批可研报告A3国有资产管理处委托中介机构编制可行性研究报告。B3学校决策机构集体审议可行性研究报告。C3学校上级行政主管部门审核项目可行性研究报告。D3政府财政部门审批可行性研究报告。3.建设项目立项环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC46未按国家规定进行对外投资。以国家相关规定为依据，审议投资方案。会议纪要、对外投资管理有关规定ZC47未组织专家论证，导致投资立项不科学。形成专家认证报告后方可提交学校决策机构集体审议。专家论证报告、会议纪要、对外投资管理有关规定ZC48可行性研究报告编制不充分，流于形式。1.委托具有资质的中介机构编制可研报告；2.相关单位和学校有关部门提供的参考资料。委托合同、对外投资管理有关规定、相关资料ZC49决策不当，导致项目失败。以可行性研究报告为依据，充分审议，集体决策。会议纪要、对外投资管理有关规定二、对外投资执行流程图、风险点、控制点分析1.对外投资执行流程图图25：对外投资执行流程图1申请国有资产管理处（A）财务处（B）校长办公会和校党委常委会（C）被投资单位（D）政府财政部门（E）通过通过ZC56取得收益投资管理通过ZC57ZC55审核通过通过审批审核运行管理结束账务处理收益上缴开始投资申请ZC46ZC462审核ZC48ZC483审批审批ZC49审批ZC49投资管理未通过4跟踪管理投资管理未通过结束结束5投资收益管理未通过6账务处理未通过ZC51ZC51开始组织竣工验收审核审批开始组织竣工验收审核审批竣工决算审计JS23提交竣工决算报告JS22JS25执行方案JS26进行财务处理JS24结束未通过通过未通过编制竣工财务决算预算编制办理资产移交工程档案移交未通过通过节点流程节点描述申请A1国有资产管理处根据批准的投资方案、学校年度预算和计划，提出对外投资申请。审核B2财务处根据批准的投资方案、学校年度预算，进行审核。审批C3学校决策机构对投资进行审批。跟踪管理A4国有资产管理处对被投资单位跟踪管理，掌握其人员情况、财务状况、经营情况和现金流量等。运行管理D4被投资单位依法依规开展各种经营或教学活动，并接受国有资产管理处的监管。投资收益管理A5国有资产管理处按相关规定及时向被投资单位催要各种投资收益。账务处理B6财务处依据相关票据，将各项投资收益及时入账，进行账务处理。E6财务处按规定及时将各种投资收益上缴政府财政部门。3.对外投资执行业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC55未按规定对外投资。严格按投资方案及相关规定复核。投资方案、投资协议ZC56对投资缺乏有效追踪管理。及时掌握被投资单位情况，进行动态监控、追踪问责。投资方案、投资协议、学校责任追究规定ZC57投资收益未及时上缴财政部门。及时取得投资收益，落实责任追究。投资协议、学校责任追究规定

三、对外投资处置流程图、风险点、控制点分析1.对外投资处置流程图图26：对外投资处置流程图1申请国有资产管理处（A）财务处（B）校长办公会和校党委常委会（C）政府行政主管部门（D）政府财政部门（E）通过通过审批上缴收益ZC59开始处置申请ZC58审核通过审批通过审批结束审批申请通过账务处理处置投资通过终止申请YS19终止申请YS19未通过2审核ZC57ZC573审批4上报5审批ZC58ZC586审批形成备案或上报申请ZC59形成备案或上报申请ZC597处置接收备案或审批申请接收备案或审批申请8账务处理2.投资处置环节流程概况节点流程节点描述申请A1国有资产管理处根据相关规定、被投资单位情况、学校计划提出处置申请。审核B2财务处进行财务核对。审批C3学校决策机构审批通过的，交由国有资产管理处上报政府部门处置申请；审批不通过的，终止申报。上报A4国有资产管理处根据学校决策机构的审批意见上报投资处置申请。审批D5政府行政主管部门审批上报申请。审批E6政府财政部门审批上报申请。处置A7国有资产管理处根据政府财政部门批复处置投资。账务处理B8财务处根据投资处置相关文件及票据进行账务处理。上缴收益E9财务处及时将有关收益上缴政府财政部门。3.投资处置业务风险点、控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC58处置资产原因与被投资单位实际情况不一致。取得被投资单位的相关文件，明确责任。《河北省行政事业单位国有资产管理办法》ZC59资产处置方式不合规，可能造成损失。被投资单位破产，要取得破产及清算终结的法律文书和证明文件。转让投资，应由有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议和联签制度。

第十节建设项目内部控制制度一、建设项目立项环节业务流程图及风险点、控制点分析1.建设项目立项环节流程图图27：建设项目立项流程图1建设方案审议后勤管理处（A）校长办公会党委常委会（B）政府行政主管部门（C）政府有关部门（D）通过未通过通过未通过JS4审议审批结束审核通过未通过审议审批JS5通过通过通过未通过建设用地规划许可证办理建设用地规划许可规划部门审批通过补办手续JS3审议未通过JS2JS1提出项目需求编制可行性报告组织专家论证编制项目建议书2建议书审批3可研审批4办理规划许可证

2.建设项目立项环节流程节点描述节点流程节点描述审议建设方案A1后勤管理处根据工作需要提出拟建项目申请，组织专家讨论认证，形成建设方案。B1校长办公会、党委常委会对建设方案进行集体审议。审批项目建议书A2后勤管理处委托中介机构编制项目建议书。B2校长办公会、党委常委会审议项目建议书。C2政府行政主管部门审核项目建议书。D2政府发改部门审批项目建议书。审批可研报告A3后勤管理处委托中介机构编制项目可行性研究报告。B3校长办公会、党委常委会审议项目可行性研究报告。C3政府行政主管部门审核项目可行性研究报告。D3政府发改部门审批可行性研究报告。办理建设用地规划许可等手续A4/D4项目可行性研究报告批复后，后勤管理处应到国土部门办理征地许可（如涉及征占林地，需到林业或园林绿化部门办理征占用林地许可）、到规划部门办理建设用地规划许可、到建设部门办理房屋拆迁许可和拆迁结案证明，之后到国土部门办理划拨用地许可和国有土地使用证等手续。3.建设项目立项环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据JS1建设违规或超标。以国家相关规定为依据，审议项目建设方案。会议纪要、建设项目管理有关规定JS2未组织专家论证，导致项目立项不科学。形成专家认证报告后方可提交校长办公会、党委常委会会议。专家论证报告、会议纪要、建设项目管理有关规定JS3未提交校长办公会、党委常委会会议。1.校长办公会形成意见后方可提交党委常委会会议审议；2.党委常委会会议审议形成决议。会议纪要、书面意见、建设项目管理有关规定JS4可行性研究报告编制不充分，流于形式。1.招标委托具有资质的中介机构编制可研报告；2.相关部门提供翔实的参考资料。招标记录、合同、建设项目管理有关规定、相关资料JS5决策不当，导致项目失败。以可行性研究报告为依据，充分审议，集体决策。会议纪要、建设项目管理有关规定二、建设项目设计与概预算环节业务流程图及风险点、控制点分析1.建设项目设计与概预算环节流程图图28：建设项目设计和概预算环节流程图1项目设计后勤管理处（A）校长办公会党委常委会（B）设计单位（C）政府行政主管部门（D）政府有关部门（E）招标代理机构（F）方案设计方案设计初步设计施工图设计设计概算开始组织开展勘查设计任务书合同设计招标审核结束规划部门审批JS6办理工程建设规划许可组织清查建设工程规划许可证审批审议JS7施工图预算2投资概算审批通过通过3办理建设工程规划许可证

2.建设项目设计与概预算环节流程节点描述节点流程节点描述项目设计A1学校集中采购项目由后勤管理处组织实地踏勘、设计单位招标。E1政府采购项目由政府部门组织实地踏勘、设计单位招标。F1招标代理机构组织招标。C1中标设计单位进行项目设计。投资概算审批A2后期管理处委托中介机构进行初步设计和编制工程概预算。B2校长办公会、党委常委会集体对项目初步设计和投资概预算进行审议。D2政府行政主管部门审核项目初步设计和投资概预算。E2政府发改部门对项目初步设计和投资概预算进行审批。办理建设工程规划许可A3/E3项目初步设计方案和投资概算批复后，建设单位应到人防部门办理人防工程初步设计审核，到规划部门办理建设工程规划许可证。3.建设项目设计与概预算环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据JS6设计方案不合理，导致项目质量存在隐患。1.招标选择具有相应资质的设计单位承担项目设计工作；2.组织相关人员对设计方案进行分段审核。招标文件、合同、建设项目管理有关规定、审核意见、记录JS7概预算脱离实际，导致资金浪费。1.招标委托有资质中介机构编制概预算；2.组织工程、技术、财务处人员审核概预算。招标文件、合同、建设项目管理有关规定、审核意见、记录三、学校集中采购项目建设项目招标环节业务流程图及风险点、控制点分析1.学校集中采购项目建设项目招标环节流程图图29：学校集中采购项目建设项目招标流程图1招标后勤管理处（A）招标部门（B）监察审计处（C）校长办公会党委常委会（D）施工单位等相关单位（E）未通过未通过未通过审查投标人资格开始准备招标文件JS8审批结束签订合同审核开标编制项目标底接受投标JS9JS10JS11JS12签订合同审核审批协助准备招标文件发布招标公告或邀请函通过未通过通过通过通过通过通过2编制标底3开标4签订合同2.建设项目招标环节流程节点描述节点流程节点描述招标A1后勤管理处准备招标文件。B1招标部门协助准备招标文件，发布招标公告，审查投标人资格。C1监察审计处审核招标文件。D1校长办公会、党委常委会集体审批招标文件。编制标底B2招标部门或招标代理机构编制项目标底。C2监察审计处审核标底编制的计价依据等相关内容。D2校长办公会、党委常委会集体审批项目标底。B2招标部门或招标代理机构接受招标。开标B3招标部门或招标代理机构组织开标。B3招标部门或招标代理机构组织评标和定标，公布中标单位。签订合同A4/E4建设单位与中标单位签订合同。3.建设项目招标环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据JS8分解工程，致使招标项目不完全或逃避招标。校长办公会、党委常委会会议和相关部门充分审议明确招标范围。会议纪要、审核记录、招标法规、建设项目管理规定JS9对投标人的资格审核不严。1.招标委托有资质信誉好的代理机构；2.组织相关人员复核投标人资格。招标合同、招标法规、建设项目管理规定、审核记录JS10标底编制不科学、不全面、超投资限额。1.建立标底审核制度，招标委托有资质信誉好的代理机构编制标底；2.监察审计处严格审核标底编制的计价依据等相关内容。制度、招标法规、建设项目管理规定、招标合同、审核记录JS11开标不公开、不透明。组织相关人员对开标过程进行监督。会议记录、招标法规、建设项目管理规定JS12评标流于形式。1.严格按招标文件规定的评标标准和方法进行评审和比较；2.组织相关人员对评定过程全程监督。评审记录、招标法规、建设项目管理规定、监督记录四、建设项目实施环节的业务流程图及风险点、控制点分析1.建设项目实施环节流程图图30：建设项目实施环节流程图1办理施工许可证后勤管理处（A）监理机构（B）施工单位（C）政府有关部门（D）组织项目组织项目实施工程监理结束开始办理建设工程施工许可建设工程施工许可证建设部门审批编制工程施工组织设计编制监理规划及细则工程施工JS14JS15JS16JS17通过JS132组织施工3施工2.建设项目实施环节流程节点描述节点流程节点描述办理施工许可A1/D1后勤管理处到建设部门办理工程施工许可证。组织施工A2后勤管理处组织项目实施。B2监理机构编制监理规划及监理细则。C2施工单位编制工程施工组织设计。施工B3监理机构按照监理规划及监理细则进行工程监理。C3施工单位按照工程施工组织设计进行工程施工。3.建设项目实施环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据JS13不办理施工许可证即开工。严格执行相关制度，各种许可证齐全方可开工。施工许可证管理制度JS14施工单位没有编制工程施工组织设计。后勤管理处督促施工单位编制工程施工组织设计，否则不允许进场施工。会议纪录、建设项目管理有关规定JS15监理机构没有编制监理规划和细则。后勤管理处督促其编制监理规划和细则。会议纪录、建设工程监理规范JS16监理人员没有按照要求进行工程监理。1.后勤管理处督促其履行监理职责；2.根据合同约定给予处罚。记录、建设工程监理规范、书面通知记录JS17工程施工不符合设计要求、施工技术标准和合同约定。1.监理人员应要求施工单位及时整改，否则下达暂停施工令停止施工；2.按合同约定给予处罚。书面通知记录、建设项目管理有关规定

五、建设项目价款结算环节业务流程图及风险点、控制点分析1.建设项目价款结算环节流程图图31：建设项目价款结算流程图1提出支付申请主管院长（A）财务处（B）后勤管理处（C）监理机构（D）施工单位（E）开始开始款项支付申请JS18审核审核结束付款审批审核JS20JS19JS21通过通过通过通过2审核支付申请3付款2.建设项目价款结算环节流程节点描述节点流程节点描述提出支付申请E1施工单位按工程进度提出款项支付申请。审批支付申请D2监理机构审核工程进度造价。C2后勤管理处对款项支付申请进行审核。B2建设单位财务处对款项支付申请进行审核。A2建设单位主管院长对款项支付申请进行审批。支付B3建设单位财务处填制国库集中支付申请、支付资金。3.建设项目价款结算环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据JS18超合同约定或超工程进度申请支付工程款。严格审核，按照合同约定支付预付款，按工程进度支付工程款。审核意见、合同JS19监理机构对进度造价审核不严。招标委托有资质、信誉好的监理机构。审核意见、建设工程监理规范JS20后勤管理处对进度款支付申请审核不严。建立进度款审核审批制度。审核意见、建设项目管理有关规定JS21财务处价款结算不及时导致工程进度迟缓或中断。严格审核支付申请，按合同约定及时准确支付工程款。审核意见、合同、财务管理有关规定六、建设项目竣工验收环节业务流程图及风险点、控制点分析1.建设项目竣工验收环节流程图图32：建设项目竣工验收环节流程图1竣工验收及决算后勤管理处（A）财务处（B）监察审计处（C）施工单位（D）政府有关部门（E）通过通过开始组织竣工验收审核竣工决算审计通过JS23编制竣工财务决算提交竣工决算报告JS22开始办理资产移交JS25工程档案移交JS26ZC29进行财务处理JS24结束通过2资产及档案移交2.建设项目竣工验收环节流程节点描述节点流程节点描述竣工验收及决算A1后勤管理处组织竣工验收。D1施工单位提交竣工决算报告。C1竣工决算报告应当由单位内部的规划、技术、财务、法律等相关人员或者委托具有相应资质的中介机构进行审核。C1监察审计处或委托具有相应资质的工程造价咨询机构对工程项目竣工决算进行审计。B1财务处编制竣工财务决算。E1政府发改部门审批竣工财务决算书。资产及档案移交C2财务处依据批复的竣工财务决算报告进行账务处理。B2后勤管理处依据批复的竣工财务决算报告组织资产和工程档案移交。3.建设项目竣工验收环节流程风险点与控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据JS22施工单位提交的竣工收报告不实，导致交付后存在重大隐患。由单位内部的规划、技术、财务、法律等相关人员或者委托具有相应资质的中介机构进行审核。审核意见建设项目管理有关规定JS23虚报投资完成额，虚列建设成本，导致工程决算失真。1.招标委托具有资质的中介机构进行竣工决算审计；2.财务处对竣工决算进行审核。审计报告建设项目管理有关规定JS24账务处理不及时，导致账实不符。依据财务决算报告及时登记入账。财务账表等建设项目管理有关规定JS25资产移交不及时，导致账处资产。建立资产移交管理制度。资产清册建设项目管理有关规定JS26工程档案移交不及时、不完整，导致工程档案不完整。建立工程档案移交管理制度。工程档案移交清册建设项目管理有关规定

第十一节合同管理内部控制制度一、合同订立环节控制流程图及风险点、控制点分析1.合同订立流程图图33：合同订立流程图1审查合同对象校长或授权代理人（A）监察审计处（B）财务处（C）法