工程项目前期审计教材

第2章

工程项目前期审计

2.1工程项目前期审计概述2.1.1工程项目前期工作的阶段1.提出项目建议书2.编、报可行性研究报告3.编、报设计文件4.建设准备阶段2.1.2工程项目前期审计的意义1．通过工程项目的前期审计，可以促使决策机构做出正确的投资决策2．程项目的前期审计，可以促使建设单位认真扎实通过工地作好项目开工前的前期准备工作，为建设阶段工作的顺利开展打下良好基础3．通过工程项目的前期审计，促使固定资产投资的决策机构和建设单位的工作规范化，有利于提高我国投资管理的水平2.1.3工程项目前期审计的内容1．建设资金的来源与落实情况2．初步设计内容3．执行建设程序情况4．投资方向的审计2.1.4开工前审计的分工和程序1．审计分工工程项目审计工作原则上按照工程项目的隶属关系进行分工，即中央项目由审计署及派出机构进行审计，未设派出机构的由审计署授权地方审计机关审计，地方项目由地方审计机关审计。2．审计程序（1）新开工项目的建设单位或主管部门向审计机关提出工程项目开工前审计申请（2）审计机关受理工程项目审计申请后，要在30天内完成全部审计工作，这包括对开工前审计内容的审计、对施工现场进行实地察看和写出书面审计意见或审计结论，对存在严重问题的建设项目进行审计处理。

2.1.5开工前审计结论及处理原则

1．审计结论根据审计署、国家计委《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》规定，凡具备开工条件的项目，审计机关出具同意办理开工手续的意见；对资金来源不合理、当年资金不落实的项目，要督促建设单位尽快归还挪用的资金、筹措正当资金后才能办理开工手续，确属无正当资金来源或在建设期内不能落实资金的项目不能同意其办理开工手续；对违反建设程序的项目要依照规定及时纠正，前期工作未全部完成的，要抓紧完成后才能同意其办理开工手续；对设计编定的规模和标准超出可行性研究规定的，要限期修改，夹带的计划外项目要撤销，否则审计机关应出具不同意办理开工手续的意见。2．审计处理原则经审计不同意开工的和未经审计的工程项目，审批项目开工的机关不予办理批准开工手续，建设部门不予核发施工执照，银行不予拨付工程用款。未经审计而开工的项目，除了责令建设单位立即停工补办开工前审计手续外，还要处以建设单位项目总投资额1％以下（含1％）的罚款，罚款从自有资金中支付，没有自有资金的，由主管部门代付；对直接责任人和主管负责人处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款。

2.2工程建设项目建议书审计

2.2.1工程建设项目建议书审计的目标工程建设项目建议书审计的目标包括两个方面的内容：1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理，出具审计意见；2．审查项目建议书对建设条件的调查和勘测工作是否符合实际，资金筹措是否真实可靠，项目建设规模、地点和建设时间是否合理，工程项目建设的必要性是否充分，项目建议书的审批程序是否合规等内容，并出具审计意见。2.2.2工程建设项目建议书审计的内容1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理情况2．项目建议书编制情况的审计3．项目建议书内容的审计4．项目建议书审批情况的审计2.2.3工程建设项目建议书审计的结果与评价

工程建设项目建议书是工程项目建设过程中非常重要的一个建设程序，项目建议书通过审批，就意味着一项工程项目就要开始。如果项目建议书的审批程序以及其中的各种建设指标存在问题的话，那么，对于工程项目建设来说将会造成很大的损失。

因此，在对工程建设项目建议书进行评价时，要对影响工程项目建设的重大问题进行详细的论述，阐明其中遗漏或疏忽的环节，并且提出审查的意见。在对多个问题进行评价后，要根据重要性原则，汇总各个重要的问题，审查其对项目的影响程度，从而给出总体的评价结论。2.3工程项目可行行性研究审计计可行性研究的的定义工程项目可行行性研究，是是指对工程项项目的技术先先进性、经济济合理性和建建设的可能性性的研究，它它是根据调查查研究提出建建设方案和论论证报告。对对工程项目可可行性研究要要进行必不可可少的审计，，通过审计可可以为投资决决策提供依据据，提高投资资效益，防止止由于决策失失误造成损失失和浪费。可行性研究究审计的产产生和发展展(略)可行性研究究审计的意意义1．提高投资资决策的准准确性2．可以解决决我国目前前可行性研研究中存在在的问题3．提高我国国投资管理理水平可行性研究究审计的特特点1．审计内容容庞杂2．工作关系系复杂3．可行性研研究审计着着重于事前前经济效益益的评审可行性研究究审计的内内容工程项目可可行性研究究审计的内内容和方法法，一般有有以下几个个方面：1．审查工程程项目是否否有可行性性研究报告告2．审查可行行性研究工工作前提是是否具备3．对进行可可行性研究究的单位进进行资格审审查4．可可行行性性研研究究内内容容提提出出依依据据的的审审计计5．审审查查编编制制可可行行性性研研究究报报告告之之前前的的相相关关工工作作6．审审查查可可行行性性研研究究的的内内容容7．审审查查可可行行性性研研究究报报告告的的审审批批情情况况8．建建设设规规模模和和市市场场需需求求预预测测准准确确性性的的审审计计9．协协作作配配备备关关系系落落实实情情况况的的审审计计10．建建设设条条件件和和厂厂址址方方案案的的审审计计11．项项目目工工艺艺、、技技术术方方案案的的审审计计12．交交通通运运输输情情况况的的审审计计13．对对环环境境保保护护措措施施的的审审计计14．对对投投资资估估算算和和资资金金筹筹措措的的审审计计15．投投资资效效益益的的审审计计16．对对各各项项经经济济指指标标计计算算的的审审计计17．对对可可行行性性研研究究收收费费情情况况的的审审计计2.4工程程项项目目勘勘察察设设计计审审计计工程程勘勘察察工程程勘勘察察是是为为查查明明工工程程项项目目建建设设地地点点的的地地形形地地貌貌、、土土层层土土质质、、岩岩性性、、地地质质构构造造、、水水文文条条件件和和各各种种自自然然地地质质现现象象等等而而进进行行的的测测量量、、测测绘绘、、测测试试、、观观察察、、地地质质调调查查、、勘勘探探、、试试验验、、鉴鉴定定、、研研究究和和综综合合评评价价工工作作。。1．工工程程勘勘察察工工作作的的原原则则2．工工程程勘勘察察工工作作的的程程序序3．工工程程勘勘察察技技术术标标准准4．工工程程勘勘察察质质量量管管理理工程程项项目目设设计计设计计是是一一门门涉涉及及科科学学、、经经济济和和方方针针政政策策等等各各个个方方面面的的综综合合性性的的应应用用技技术术科科学学，，设设计计文文件件是是安安排排工工程程项项目目和和组组织织施施工工的的主主要要依依据据。。工程项目勘察察设计审计的的内容1．工程建设勘勘察工作审计计（1）勘察证书确确认的审计（2）对工程勘察察工作报告内内容的审计（3）工程勘察取取费审计（4）工程勘察合合同审计2．工程建设设设计工作审计计（1）设计单位资资格、等级审审计（2）建设工程设设计合同审计计（3）设计任务书书的审计（4）初步设计审审计（5）施工图设计计审计2.5工程项目前期期资金运用情情况审计审查项目建设设组织及其规规章制度建立立健全情况审查内容：审查是否根据据项目建设的的需要建立起起组织进行项项目建设的管管理机构，并并制定出项目目建设管理的的规章制度。。对于基本建建设大中型项项目，还应审审查其项目法法人是否已经经设立；项目目经理和管理理机构成员是是否已经到位位；项目经理理是否已经过过培训，并具具备承担所任任职工作的条条件。审查项目初步步设计及总概概算批复情况况审查内容：审审查项目初步步设计及总概概算是否已经经批复。若项项目总概算批批复时间至项项目申请开工工时间超过两两年以上（含含两年），或或自批复至开开工期间，动动态因素变化化大，总投资资超出原批概概算10％以上的，应应审查其是否否重新核定项项目总概算。。审查建设资金金来源及到位位情况工程项目拥有有稳定、可靠靠和充分的资资金来源是建建设准备的重重要条件之一一。对于不同同资金来源渠渠道资金审计计的依据也不不同，如上级级单位的拨款款书、企业的的自筹资金存存款证明、国国外投资协议议、银行贷款款协议等。审审计人员根据据建设单位提提供的各种证证明文件，按按照资金来源源渠道稳定性性的不同，审审查分析资金金来源是否稳稳定，是否符符合国家有关关规定。同时时还应审查资资金的筹措和和使用进度计计划是否与项项目的实施进进度计划一致致，有无脱节节现象。在审计中发现现项目建设资资金来源不符符合国家规定定的，审计机机关应责令限限期归还原资资金渠道的资资金；发现总总投资不落实实或年度投资资未按规定到到位的，审计计机关可建议议有关部门协协调解决。在审计中，如如发现工程项项目资本金未未按照规定进进度和数额到到位，应建议议投资管理部部门不发给投投资许可证，，金融部门不不予以贷款；；如发现将已已存入银行的的资本金挪作作它用的，应应在投资者未未按规定予以以纠正之前，，建议银行停停止对该项目目拨付贷款。。在审计中，如如发现资本金金来源不符合合有关规定，，弄虚作假，，以及抽逃资资本金的，要要根据情节轻轻重，对有关关责任者处以以行政处分或或经济处罚，，必要时，应应建议停缓建建有关项目。。审查施工准备备情况施工准备情况况的审计主要要包括以下几几个方面：1．审查基本建建设大中型项项目施工组织织设计大纲是是否已经按““开工规定””的要求编制制完成；项目目主体工程（（或控制性工工程）的施工工单位是否已已经通过招标标选定并签订订施工承包合合同。2．审查项目法法人是否已与与项目设计单单位签订设计计图纸交付协协议，项目主主体工程（或或控制工程））的施工图纸纸能否满足连连续3个月以上施工工的需要。3．审查项目施施工监理单位位是否已通过过招标选定。。4．审查项目征征地、拆迁和和施工场地““四通一平””（即供电、、供水、运输输、通讯和场场地平整）工工作是否已经经完成；有关关外部配套生生产条件是否否已签订协议议；项目主体体工程（或控控制性工程））施工准备工工作是否已经经做好，是否否具备连续施施工的条件。。5．审查项目目建设需要的的主要设备和和材料是否已已经订货，项项目所需建筑筑材料是否已已落实来源及及运输条件，，并已备好连连续施工3个个月的材料用用量；审查需需要进行招标标采购的设备备、材料，其其招标组织机机构是否落实实，采购计划划与工程进度度是否相衔接接。在审计中，如如发现以上几几个方面的施施工准备工作作有尚未做好好之处，应督督促其按照开开工规定的要要求抓紧落实实，尽快做好好。如发现其其尚未具备开开工条件，应应建议有关部部门不予批准准新开工。审查征征地拆拆迁费费用支支出和和道路路、通通水、、通电电等前前期费费用支支出情情况审计时时，应应审查查通过过划拨拨方式式取得得无限限期的的土地地使用用权的的手续续是否否齐全全，是是否经经有关关部门门审批批；征征用土土地的的面积积是否否属实实，补补偿费费交付付标准准是否否合理理、合合规，，支付付的土土地补补偿费费、附附着物物和育育苗补补偿费费、安安置补补偿费费以及及土地地征收收管理理费等等金额额是否否合乎乎标准准，是是否足足额、、及时时支付付到位位；审审查行行政事事业单单位的的工程程项目目通过过出让让方式式取得得土地地使用用权的的手续续是否否齐全全，土土地出出让金金的支支付是是否合合乎标标准，，是否否合规规，是是否足足额、、及时时支付付到位位。审审查征征地拆拆迁费费用支支出的的核算算是否否正确确合规规。审查道道路、、通水水、通通电等等前期期费用用支出出情况况是否否合规规，核核算是是否正正确。。审计中中发现现征地地拆迁迁手续续不齐齐全、、不合合规的的，应应督促促其补补全手手续，，严格格按国国家规规定进进行征征地拆拆迁；；对征征地拆拆迁费费用支支出和和道路路、通通水、、通电电等前前期费费用支支出不不当的的，应应督促促其按按照规规定予予以纠纠正；；对截截留、、挪用用征地地拆迁迁资金金或乱乱支滥滥用、、贪污污浪费费等情情况应应依法法追究究当事事者的的责任任。本章结结束！！谢谢谢大大家家!9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。2023/1/62023/1/6Friday,January6,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。2023/1/62023/1/62023/1/61/6/20233:00:59PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Jan-2306-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Friday,January6,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/61/6/202314、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。06一一月月20232023/1/62023/1/62023/1/615、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月232023/1/62023/1/62023/1/61/6/202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/62023/1/606January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/69、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。2023/1/62023/1/6Friday,January6,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。2023/1/62023/1/62023/1/61/6/20233:01:00PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Jan-2306-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。2023/1/62023/1/62023/1/6Friday,January6,202313、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/61/6/202314、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥块块一一样样任任意意揉揉捏捏。。06一一月月20232023/1/62023/1/62023/1/615、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。一月232023/1/62023/1/62023/1/61/6/202316、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2023/1/62023/1/606J