出口退税实际操作及风险应对

2016年税收最新政策解析及出口退税筹划01

第一节营改增跨境应税行为的应对02Contents目录

第二节出口退税最新政策及征管动态主要内容03

第三节出口退税筹划与风险分析01020304第一节营改增跨境应税行为的应对跨境应税行为适用增值税政策，讲的啥跨境适用增值税零税率范围变化，调吗了跨境适用增值税免税范围变化，动么啦跨境适用增值税政策涉税风险，知哪儿主要内容序言：出口退（免）税、免、征税分类

出口货物劳务与服务(无形资产)出口货物劳务应税服务退(免)税零税率应税服务退(免)税跨境应税服务免税免税征税征税增值税政策说了两个适税：“1零+1免”1跨境应税行为讲了两个事：“1服+1无”2一、跨境应税行为适用增值税政策，讲的啥（一）适用增值税零税率范围：“4外+1内”（二）适用零税率范围变化“5保+2并”二、跨境适用增值税零税率范围变化，调吗了(一）适用增值税免税政策范围：“3服+2类”

（二）免税范围变化:“9增+2平+3扩”三、跨境适用增值税免税范围变化，动么啦（一）清楚增值税零税率计税方式:

“1简+2退+1特”（二）清楚跨境行为销售额的确定:“2日+1偿+1全”（四）清楚跨境行为完全境外消费：“1指+3点+1问”（三）清楚增值税零税率免税申报：“1期+1选+1弃”四、跨境适用增值税政策涉税风险，知哪儿01“1简”：境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。“2退”：如果属于适用增值税一般计税方法的，一退，生产企业实行免抵退税办法。二退，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法。“1特”：外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。（一）清楚增值税零税率计税方式:

“1简+2退+1特”020321“2日”：36号附件一第三十八条，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。“1偿”+“1全”：纳税人向境外单位有偿提供跨境服务和无形资产出口，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予退、免增值税。（航天运输除外）。（见下例）（二）清楚跨境行为销售额的确定:“2日+1偿+1全”如例，某企企业确定与与国外客户户签订的服服务收入为400000美元，按照照当月1日的汇率6.1053计算换算为为人民币入入账，入账账金额为2442120元（400000×6.1053）。当月20日收到国外客户汇汇入服务收收入400000美元，20日美元汇率中中间牌价为为6.20的，实际收收到外汇换换算为人民民币合计2480000元（400000×6.20）），汇兑差额额为-37880元（2480000-2442120），应计入当期损损溢财务费用科科目，并取取得收汇凭凭证（银行行结算费用用600元略）。1、收入的确定定以当天或者当月月1日的人民币币汇率中间间价为准。2、实际收款与与入账收入入差额计入入财务费用科目调整整。3、来自境外外有偿的的全部收收入。（（见下例例）（二）清清楚跨境境行为销售额的确定:“2日+1偿+1全”运输的起起算：起点或终终点在境境外的运运单、提提单或客客票所对对应的各各航段或或路段的的运输服服务。（注意意不好划划分的因因素，如如何理解解？）日本F市G市（二）清清楚跨境境行为销售额的确定:“2日+1偿+1全”（二）清清楚跨境境行为销售额的确定:“2日+1偿+1全”第六条纳纳税人人向境外外单位销销售服务务或无形形资产，，按本办办法规定定免征增增值税的的，该项项销售服服务或无无形资产产的全部部收入应应从境外外取得，，否则，，不予免免征增值值税。（（零税率率参照））注意免税税收入的的确定（国家税税务总局局公告2016年第29号第六条条）下列情形形视同从从境外取取得收入入：（一）纳纳税人向向外国航航空运输输企业提提供物流流辅助服服务，从中国民民用航空空局清算算中心、、中国航航空结算算有限责责任公司司或者经经中国民民用航空空局批准准设立的的外国航航空运输输企业常常驻代表表机构取取得的收收入。（二）纳纳税人与与境外关关联单位位发生跨跨境应税税行为，，从境内内第三方方结算公公司取得得的收入入。即承承担跨国国企业集集团内部部成员单单位资金金集中运运营管理理职能的的资金结结算公司司，包括括财务公公司、资资金池、、资金结结算中心心等。（三）纳纳税人向向外国船船舶运输输企业提提供物流流辅助服服务，通通过外国船舶运输输企业指定的的境内代理公公司结算取得得的收入。（四）国家税税务总局规定定的其他情形形。A“1期”：纳税人发生跨跨境应税行为为享受免税的的，应当按规规定进行纳税税申报。纳税税人享受免税税到期或实际际经营情况不不再符合本办办法规定的免免税条件的，，应当停止享享受免税，并并按照规定申申报纳税。（国家税务总总局公告2016年第29号第十五条））C“1弃”：境内的单位和和个人销售适适用增值税零零税率的服务务或无形资产产的，可以放放弃适用增值值税零税率，，选择免税或或按规定缴纳增增值税。放弃适用增增值税零税率率后，36个月内不得再申请请适用增值税税零税率。B“1选”：纳税人发生应应税行为同时时适用免税和和零税率规定定的，纳税人可以选选择适用免税税或者零税率率。（三）清楚增值税零税率率免税申报：“1期+1选+1弃”境内单位和个个人实行退（（免）税办法法的应税服务务和无形资产产，如果主管管税务机关认认定出口价格格偏高的，有有权按照核定定的出口价格格计算退（免免）税；核定定的出口价格格低于外贸企企业购进价格格的，低于部部分对应的进进项税额不予予退税，转入入成本。（见见下例）如例，C外贸企业2016年6月份与国外客客户A签订提供境外外软件服务合合同，共计300万元人民币。。当月,C公司委托国内内B公司开发设计计这套软件,并取得增值税税专用发票不不含税价150万元(设计服务费),进项税额9万元。在软件件出口后确定定300万收入的次月月，进行了增增值税纳税和和免退税申报报。税务机关关在审核时发发现该笔业务务换汇成本低低于合理范围围，参照政策策重新核定后后的合理出口口价格应为106万元，远低于于出口服务的的实现价格300万元，其低于于部分对应的的进项税额=106÷（1+6%）×6%-150×6%=3万元，因此，，根据36号附件四第四四条二款规定定，低于部分分对应的进项项税额3万元不予退税税，转入成本本。现象：高进低低出，出现负负数，出口价价格应换算为为不含税价进进行比较。注意防范的四四个风险点：：1、出口价格核定定要合理。2、不予退（免免）税的处理理实行增值税退退（免）税办办法的增值税税零税率应税税服务不得开具增值值税专用发票票。增值税零税率率应税服务提提供者骗取国国家出口退税税款的，税务务机关应按《国家税务总局局关于停止为为骗取出口退退税企业办理理出口退税有有关问题的通通知》（国税发〔2008〕〕32号））和和《财政政部部国国家家税税务务总总局局关关于于防防范范税税收收风风险险若若干干增增值值税税政政策策的的通通知知》（财财税税〔2013〕〕112号））的的规规定定处处理理。。增增值值税税零零税税率率应应税税服服务务提提供供者者在在停停止止退退税税期期间间发发生生的的增增值值税税零零税税率率应应税税服服务务，，不不得得申申报报退退（（免免））税税，，应应按按规规定定缴缴纳纳增增值值税税。。注意意防防范范的的四四个个风风险险点点：：第三三条条纳税税人人向第十四条纳税人在税税务机关后续管理中中不能提供供上述材料料的，不得享受受本办法规规定的免税税政策，对对已享受的的减免税款款应予补缴缴，并依照照《中华人民共共和国税收收征收管理理法》的有关规定定处理。注意防范的的四个风险险点：第十五条纳税人发生生跨境应税税行为享受受免税的，，应当按规规定进行纳纳税申报。。纳税人享享受免税到到期或实际际经营情况况不再符合合本办法规规定的免税税条件的，，应当停止止享受免税税，并按照照规定申报报纳税。第十六条纳税人发生生实际经营营情况不符符合本办法法规定的免免税条件、、采用欺骗骗手段获取取免税、或或者享受减减免税条件件发生变化化未及时向向税务机关关报告，以以及未按照照本办法规规定履行相相关程序自自行减免税税的，税务务机关依照照《中华人民共共和国税收收征收管理理法》有关规定予予以处理。。3、不予免税税的处理（（国家税务务总局公告告2016年第29号）4、进项税额转转出的处理理纳税人提供供跨境服务务和无形资资产免征增增值税的，，应单独核核算跨境服服务的销售售额，准确确计算不得得抵扣的进进项税额，，其免税收收入不得开开具增值税税专用发票票。适用一般计计税方法的的纳税人,兼营简易计计税方法计计税项目、、免征增值值税项目而而无法划分分不得抵扣扣的进项税税额，按照照下列公式式计算不得得抵扣的进进项税额：：不得抵扣的的进项税额额＝当期无无法划分的的全部进项项税额×（（当期简易易计税方法法计税项目目销售额+免征增值税税项目销售售额）÷当当期全部销销售额主管税务机机关可以按按照上述公公式依据年年度数据对对不得抵扣扣的进项税税额进行清清算。注意防范的的四个风险险点：如例，某国国际物流有有限公司为为“营改增增”一般纳纳税人，为为国内物流流提供运输输和出口货货物提供收收派服务。。2016年6月共取得境境外服务业业务收入100万元，在国国内取得货货运代理收收入20万元，装卸卸收入10万元，仓储储收入30万元，包装装物销售收收入5万元，快递递收入30万元均为不不含税收入入，当月油油耗90万元(不含税)，取得增值值税专用发发票注明的的税额15.3万元。注意防范的的四个风险险点：当月不得抵抵扣的进项项税额=153000×[1000000÷÷(1000000+200000+100000+300000+50000+300000)]=78461.53(元)。借：主营业业务成本78461.53贷：应交税税费——应交增值税税(进项税额转转出)78461.53“1指”：中华人民共共和国境内内的单位和和个人销售售的服务和和无形资产产，适用增增值税零税税率和免征增值税税。（专指境境外）“3点”：36号附件四第第七条：本规定所称称完全在境境外消费，，是指：1、服务的实际际接受方在在境外，且且与境内的货物物和不动产产无关。2、无形资产完完全在境外外使用，且且与境内的货物物和不动产产无关。3、财政部和国国家税务总总局规定的的其他情形形。（见下例））（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”如例：一家家企业为境境外单位提提供税收咨咨询服务，，在提供服服务时借助助了一些境境内的货物物和不动产产，并且收收入全部从从境外取得得，是否认认为与境内内的货物和和不动产有有关不能享享受免税服服务出口。。（鉴证咨咨询服务））如例：一家家评估机构构受境外单单位委托，，对境内一一处不动产产做资产评评估，与境境外单位签签订合同，，并且收入入全部从境境外取得，，是否认定定享受免税税服务出口口。（商务务辅助服务务）（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”分析：这项项规定的核核心是要把把握境内单单位所提供供的出口服服务，其标标的物不是是针对境内内的货物和和不动产。。国家税务总总局公告2016年第29号第二条：：（十三）向向境外单位位销售的完完全在境外外消费的鉴鉴证咨询服服务。下列列情形不属属于完全在在境外消费费的鉴证咨咨询服务：：1.服务的实际际接受方为为境内单位位或者个人人。2.对境内的货货物或不动动产进行的的认证服务务、鉴证服服务和咨询询服务。（十五）向向境外单位位销售的完完全在境外外消费的商商务辅助服服务。4.下列情形不不属于完全全在境外消消费的商务务辅助服务务：（1）服务的实实际接受方方为境内单单位或者个个人。（2）对境内不动动产的投资资与资产管管理服务、、物业管理理服务、房房地产中介介服务。（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”D公司（境内内）C公司（境外外）B公司（境内内）（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”如例，某市市A区B企业2016年5月与其在境境外设立的的走出去企企业C签订一份软软件开发的的离岸服务务外包合同同。C企业是B公司在国外外的一个子子公司。然然而，C企业并未在在国外使用用软件，而而是以无偿偿提供的形形式，通过过电子邮件件转到国内内某市D公司用于生生产产品，，D公司也属于于B公司旗下生生产产品的的子公司。。目前，B公司离岸外外包服务能能否按财税税（2016）36号文件附件件四申请免免抵退税？？C公司按免税税吗？子公司（有有偿）子公司无偿使用对于B公司的税收收处理：分析一：36号附件四第第一条（三）项，向境外单位位提供的完完全在境外外消费的下下列服务：：9.离岸服务外外包业务。。分析二：36号附件四第第七条1目，本规定（包括零税税率与免税税两个情况况）所称完全在在境外消费费，是指：：服务的实实际接受方方在境外，，且与境内内的货物和和不动产无无关。分析三：36号附件一第六条，中华人民共共和国境外外（以下称称境外）单单位或者个个人在境内内发生应税税行为，在在境内未设设有经营机机构的，以以购买方为为增值税扣扣缴义务人人。B公司的这类类情形不属属于服务的实际际接受方在在境外，且且与境内的的货物有关，因此，B公司即不适适用于零税税率也不适适用于免税税。（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”对于C公司的税收收处理：分析一，36号附件一第十三条，下列情形不不属于在境境内销售服服务或者无无形资产：：一是境外单位或或者个人向向境内单位位或者个人人销售完全全在境外发发生的服务务。二是境外单位或或者个人向向境内单位位或者个人人出租完全全在境外使使用的有形形动产。分析二，36号附件一第六条，中华人民共共和国境外外（以下称称境外）单单位或者个个人在境内内发生应税税行为，在在境内未设设有经营机机构的，以以购买方为为增值税扣扣缴义务人人。分析三，36号附件一第十四条，下列情形视视同销售服服务、无形形资产或者者不动产：：（一）单位位或者个体体工商户向向其他单位位或者个人人无偿提供供服务，但但用于公益益事业或者者以社会公公众为对象象的除外。。上述分析，，C公司向D公司来自境境外无偿提提供服务视视为国内销销售征税。。（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”B公司C公司退？免？征？免？征？（四）清楚楚跨境行为完全境境外消费：：“1指+3点+1问”1问”：B和C公司的行为为又当按什什么税收政政策？D公司（境境内）C公司（境境外）B公司（境境内）子公司子公司有偿使用用小结回顾顾跨境应税税讲两事事，一服服一无零零免税；；适用范围围零税率率，四外外一内看看五项；；若有行为为免税办办，三服服两类划划清分；；从常计税税简退特特，销售售收入日日偿全；；退税申报报期选弃弃,境外消费费三完全全；带点疑问问大家想想,最终还需需按政办办。一、出口口税收函函调的风风险掌握握1二、涉嫌嫌骗税线线索的移移送防控控2Contents目录第二节出出口退退税最新政策策及征管动动态3增值税发发票系统统升级版版之出口口发票6出口退（（免）税税六种涉税风险5出口退税税重点检检查的企企业与行行业4出口收汇汇与退、、免、征征税三者者的关系系01020304对发函通通报批评评的情形形——发函无针针对性，，随意发发函的回函处理理有了特特殊要求求《自查表》不再作为为发函必必须的前前置环节节注意发函函条件，防范供供货企业业问题。。一、出口口税收函函调的风风险掌握握二、涉嫌嫌骗税线线索的移移送防控控涉嫌骗取取出口退退税线索索移送标准准8种情形具具体资资料进出口税税收管理理部门在在出口退退（免））税审核核、出口口税收函函调、退退税预警警评估等等管理工工作中，，有证据据证明出出口企业业涉嫌骗骗税，以以及发现现出口企企业存在在《涉嫌骗取取出口退退税线索索移送标标准》所列移送送情形之之一的，，连同有有关证据据及资料料移送至至稽查部部门。国家税务务总局关关于全面面推行增增值税发发票系统统升级版版工作有有关问题题的通知知（税总发发[2015]42号）税务总局局决定自自2015年4月1日起在全全国范围围分步全全面开展展增值税税发票系系统升级级版推行行工作，，现将有有关问题题通知如如下：一、目前前尚未使使用增值值税发票票系统升升级版的的增值税税纳税人人全面推推行。各各省国税税局可根根据本地地区的实实际情况况制定本本地区推推行方案案，按照照先增值值税一般般纳税人人和起征征点以上上小规模模纳税人人，四、除通通用定额额发票、、客运发发票和二二手车销销售统一一发票，，增值税税一般纳纳税人和和小规模模纳税人人发生增增值税业业务对外外开具发发票一律律使用金金税盘或或税控盘盘开具。。国家税务务总局关关于再次次明确不不得将不不达增值值税起征征点的小小规模纳纳税人纳纳入增值值税发票票系统升升级版推推行范围围的通知知（税总总函〔2015〕199号

）一、各地地国税机机关在增增值税发发票系统统升级版版的推行行工作中中，对于于不达增增值税起起征点的的小规模模纳税人人，目前前不得纳纳入增值值税发票票系统升升级版推推行范围围。三、增值值税发票票系统升升级版之之出口发发票1、适用申报退（免）税的情形2、适用免税的情形3、适用征税的情形（1）需收汇申报退（免）税（2）不需收汇申报退（免）税除9类特殊原因以外，在出口退（免）税申报期截止之日内不能收汇的，以及按出口合同约定时间为最终日期收汇，而过期不能提供的。在申报退（免）税时，所附送“不能收汇的原因或证明材料为虚假的”和“收汇凭证是冒用的”。A、重点监管企业B、非重点监管企业5类企业必须提供收汇凭证，在申报期内已收汇的，应填报《出口货物收汇申报表》。在退（免）税申报期内不需要提供收汇凭证。财税〔2012〕39号第一条第（二）项视同出口货物（不含七类海关特殊监管区域）和第（三）项对外提供加工修理修配劳务，以及易货贸易出口货物、委托出口货物，但不包括边境小额贸易。属于9类特殊原因无法收汇的，应在申报退（免）税时，填报《出口货物不能收汇申报表》，视同收汇。应提供证明材料，主管税务机关审批后可视同按期收汇（简称视同收汇）按坏账处理。属于9类特殊原因无法收汇的，应在退（免）税申报期之内，填报《出口货物不能收汇申报表》，视同收汇。（相同）四、出口收汇与退、免、征税三者的关系2013年30号公告、2014年51号公告前期已申报退（免）税的，应用负数冲减原退（免）税申报数据，不足冲减的，应补缴差额部分的税款。第三方付汇的处理（无）五、出口口出口退税税重点检检查的行行业与企企业服装CPU白银农产品1、出口退税税检查的的重点行行业五、出口口出口退税税重点检检查的行行业与企企业2、出口退税税检查的的重点企企业收入增长大利润亏损多人员设备无增长进项比较大税负比较低退税连增长单价比较高（1）出口主要要异常情情形有：：（2）供货企业业异常情情形有:六、出口退（（免）税税六种涉税风险申报免税税的货物物有能变变为征税税？出口货物物退（免免）税备备案单证证有风险险？出口换汇汇成本过过高风险险在哪？？增值税专专用发票票使用不不当隐患患？外贸综合合企业出出口货物物风险在在哪？预收账款款长期挂挂账存在在啥风险险？1、申报免税税的货物物有能变变为征税税？看点：一一是出口口免税不不再执行行申报制制改为备备案制。。二是购购货出口口未取票票的应征征税。引自：国家税务务总局公公告2012年第24号、国家税务务总局公公告2013年第12号、国家税务务总局公公告2013年第65号、国家税务务总局公公告2016年第22号。注意，出出口货物物报关单单、合法法有效的的进货凭凭证等留留存企业业备查的的资料，，应按出口口日期装装订成册册。免税分为为两种：：一是国国内本身身免税；；二是退退税改为为免税。。1、应在货物物劳务免免税业务务发生的的次月，，向主管管税务机机关办理理免税申申报手续续。2、2014年1月1日后，出口适适用增值税免免税政策的货货物劳务，自自行在增值税纳税申申报表中进行行免税申报，出口之日次次月至次年5月31日前的各增值值税纳税申报报期内。2015年出口的延长长至7月纳税申报报期。2023/1/7372、出口货物退（免）税备案单证风险1生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等。外贸企业购货合同。2出口货物装货单;3出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。要求一是出口企业应在申报出口退(免)税后15日内进行备案。二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案，保存期为5年。注意1、“3+1”三大类一小类备案单证2、出口货物需要备案单证，其它没有要求。出口换汇成成本过高出出口货物的的检查.pptx、出口换汇汇成本过高高风险在哪哪？特点：商品品出口净收收入每美元元所需要的的人民币总总成本，即即用多少人人民币换回回一美元。。计算公式为为：出口货货物换汇成成本=出厂所需总总成本（人民币））/出口销售净净收入（美元）换汇成本比比例在5-8或2-7之间,否则，可能能存在虚假假报关或虚虚开发票的的可能。注：人民币币对美元的的汇价。如如果换汇成成本高于人人民币对美美元汇价，，则该商品品的出口为为亏损，虽虽然有创汇汇，但出口口本身却无无经济效益益，换汇成成本越高，，亏损越大大，则存在在高进低出，向境外关关联企业转转移利润、、走私、故故意压低出出口退税商商品的计税税价格，存存在多退税税情况，可可能部分进进货票已开开但货未出出口，企业业多申报进进货。相反，换汇汇成本低则则出口货物物要价高，，存在虚开开发票或假假自营真代代理的情况况。如何处理？？(1)外贸企业虚虚增或虚减减采购成本本，就会出出现出口换换汇成本异异常的现象象。(2)无票先购入入库存的记记账，是否否有暂估入入库记录，，再看开票票时间是否否晚于出口口时间。4、增值税专专用发票使使用不当隐隐患A公司为外贸贸出口企业业兼有内外销销售，增值税一一般纳税人人，2015年8月购进一批批家具计划划出口，当当月取得增增值税专用用发票并进进行认证，，进项税额额1292780.66元，9月进行了增增值税纳税税申报。10月报关出口口，收齐单单证后向主主管退税部部门申报出出口退税。。出口销售售收入900万元，适用用适用征税率为17%、、退税税率率15%，申申报报退退税税金金额额1140688.82元。。假假设设8月无无其其他他业业务务，，上上期期期期末末留留抵抵为为0。会会计计处处理理为为：：8月购购进进家家具具时时：：借：：库库存存商商品品———家具具7604592.12应交交税税费费———应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））1292780.66贷：：银银行行存存款款8897372.7810月出出口口家家具具时时：：借：：应应收收账账款款———客户户9000000其他他应应收收款款———出口口退退税税款款1140688.82贷：：主主营营业业务务收收入入9000000应交交税税费费———应交交增增值值税税（（出出口口退退税税））1140688.82借：：主主营营业业务务成成本本7604592.12贷：：库库存存商商品品———家具具7604592.12。税务务处处理理：：9月申申报报期期内内进进行行了了增增值值税税纳纳税税申申报报，，将外外购购家家具具的的1292780.66元进进项项税税额额填填入入《《增增值值税税纳纳税税申申报报表表》》附附表表二二第第2栏“本期期认认证证相相符符且且本本期期申申报报抵抵扣扣。（规规避避事事项项））生产产企企业业(自产产)出售售至至外外贸贸综合合企企业业采取取委委托托形形式式让外外贸贸综综合合企企业业出口口(自营营)申报报出出口口退退税税1、、国外外客客户户与与生生产产企企业业签订订出出口口合合同同2、、结汇汇给给外外贸贸综综合合企企业业外贸贸综综合合服服务务企企业业是是指指：：为为国国内内中中小小型型生生产产企企业业出出口口提提供供物物流流、、报报关关、、信信保保、、融融资资、、收收汇汇、、退退税税等等服服务务的的外外贸贸企企业业。。看点点：：外外贸贸综综合合企企业业将将退退税税款款一一部部分分返返还还给给生生产产企企业业？？（（引引自自：：国国家家税税务务总总局局公公告告2014年第第13号））委托托合合同同买卖卖合合同同退税税返返还还5、外外贸贸综综合合企企业业出出口口货货物物的的风风险险两个个部部分分一是是与与国国际际运运费费或或国国内内运运费费相相关关二是是与与迟迟作作内内外外销销收收入入有有关关6、预预收收账账款款长长期期挂挂账账存存在在啥啥风风险险一二第三三节节出出口口退退税税筹筹划划与与风风险险分分析析一、出口退税与筹划的关联关系分析二、避免出口企业的倒交税现象三、内外销比例对出口退税的影响四、如何减少免抵税额对税负的影响？五、非视同自产货物影响退税六、外贸企业委托加工处理不当影响退税一、、出出口口退退税税与与筹筹划划的的关关联联关关系系分分析析出口口退退税税与与筹筹划划之之间间好好比比左左手手拉拉右右手手那么么，，免免抵抵额额的的大大小小到到底底影影响响企企业业什什么么呢呢？？二、、如如何何减少少免免抵抵税税额额对税税负负的的影影响响？？当期期免免抵抵的的增增值值税税税税额额应应纳纳入入城城市市维维护护建建设设税税和（二二））（一一））信誉誉三种种类类型型出口口退退税税率率高高低低的的影影响响出口口货货物物内内外外销销比比例例的的影影响响三、内外销比比例对出出口退税税的影响响注意：（（一）进进项税额额防止人人为虚抵抵（二））内销收收入不可可隐瞒（（三）企企业自觉觉维护纳纳税遵从从度（三）出口货物物增值率率的影响响方案二方案三方案一四、避免出口口企业的的倒交税税现象甲公司以以生产经经营A产品为主主，2015年全部销销售收入入7169840元，其中中，外销销收入6811348元（占比比95%），内销销收入358492元。全部部进项税税额651700元，按照照外销收