固定资产业务知识

固定资产培训2009年6月主讲人：2提纲名词解释相关流程系统操作帐务关系岗位职能应用优点31、定义固定资产：公司所拥有或控制的、使用年限在一年以上的，单位价值在人民币5000元（含）以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋建筑、机械设备、运输设备、工具器具、办公设备及高档办公家具及软件资产等。(其中需要安装在电脑内部的设备，如网卡、内存条、硬盘、移动硬盘、U盘及研发、维修、服务器配件等专用资产无论价值大小，按固定资产管理方式进行建帐管理，但折旧年限按主资产剩余年限计算。)经营性项目资产:事业部向供应商采购固定资产形式,公司按照经营资产进行管理,事业部采购报销后,以租赁销售该设备，并向客户提供服务和耗材，收取服务费.低值易耗：是指单位价值人民币5000元以下的有形资产。其中使用年限一年以上的非一次性消耗物品，单价在500元（含）以上、5000元以下的按低值易耗品建帐，进行固定资产方式管理。名词解释

4在建工程：正在兴建、安装或测试等阶段，尚未正式使用的房屋或机器设备。当工程未竣工结算前，不需计提折旧，直到工程竣工结算完成后，必须转为固定资产或递延资产，作为资产管理，并按规定提取折旧。递延资产:

该资产是指不能一次计入当年损益，应当在以后年度内分摊的费用，递延资产应是一种费用，其带来的效益可延续至未来年度体现，因此将这类费用按期摊销到以后的各受益期。无形资产:

没有具体实物形态且不具有流动性,为特定主体所有,并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如:专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。名词解释

52、资产主数据维护及折旧方法固定资产预算:固定资产预算管理是全面预算管理的核心内容之一，是被证明行之有效的管理方法。有助于企业管理水平和效益的提高，也有利于优化企业资源配置的重要手段。固定资产主数据:创建资产主数据就如同填写了一张资产（固定资产、无形资产、递延资产、在建工程、低值易耗品等，如无特殊说明以下同）卡片，里面储存了有关该资产的各种信息，包括资产名称、单位、所属成本中心、使用人、资产类别、资产预算订单、折旧码等等，创建主数据是进行资产管理的重要一步。名词解释

6固定资产分类:企业的固定资产种类繁多，规格不一，为加强管理，便于组织核算，对其进行科学、合理的分类。根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进行不同的分类公司现在以资产价值分类标准:5000元以上—固定资产5000元以下—低值易耗折旧方法:10%净值,直线法5年摊销,次月开始.经营性资产：

折旧方法:软件：2年/硬件：3年，直线法，无残值低值易耗:单位价值较低，且使用年限较短的非生产经营用设备.折旧方法:无净值,当月一次摊销进费用.名词解释

7资产分类分类资产分类描述

分类资产分类描述1000土地和房屋11010递延资产-开办费2000房屋设备11020递延资产-长期待摊费用2010物业改良工程11030递延资产-固定资产大修理支出3000动力设备11040递延资产-租用物业改良4000研发设备11050递延资产-待摊装修费5000生产设备11051递延资产—物流装修6000技服设备11060递延资产-办公家具及装配6100经营资产11061递延资产—物流办公家具及装6200固定资产—融资租入固定资产11070递延资产-IT类7000办公设备12010无形资产-土地使用权7100物流设备12020无形资产-专利权8000车辆设备12030无形资产-商标权8100物流汽车12040无形资产-非专利技术9000后勤设备12050无形资产-商誉10000低值易耗品13010在建工程-固定资产

13020在建工程-递延资产

14000出租固定资产8资产评估类别110土地

700办公设备-台式机121生产用房710办公设备-笔记本122办公用房720办公设备-服务器199其它用房730办公设备-工作站210房屋设备-冷暖系统740办公设备-小型机220房屋设备-照明系统750办公设备-外部设备230房屋设备-监控系统760办公设备-办公软件240租用物业改良工程770办公设备-网络通讯299房屋设备-其它780办公设备-录放设备310电力设备790办公设备-家具320动力设备799办公设备-其它400研发设备-台式机800车辆设备-大客车410研发设备-笔记本810车辆设备-小客车420研发设备-服务器820车辆设备-轿车430研发设备-工作站830车辆设备-大货车440研发设备-外部设备840车辆设备-小货车450研发设备-软件899车辆设备-其它460研发设备-网络通讯900后勤设备-食堂470研发设备-录放系统910后勤设备-医疗480研发设备-家具999后勤设备-其它490研发设备-测试设备D10电讯设备499研发设备-其它D20电器设备(家电)500生产设备-机械D30家具510生产设备-运输D40办公设备520生产设备-测试D99其它低值易耗530生产设备-维修K10出租-计算机-品牌机540生产设备-电子、扫描设备K20出租-计算机-兼容机550生产设备-温控系统K30出租-外设-打印机599生产设备-其它K40出租-外设-数码相机610技服设备-维修K50出租-外设-扫描仪620技服设备-测试K60出租-外设-投影仪699技服设备-其它K99出租-其它出租资产9在建工程:是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。

在建工程事前立项，完工后及时结项。结项后结转入相应的资产账户，估价部分可计入相关科目（目前神州数码使用2289820其他应付款－资产预提），并按规定计提折旧。递延资产:递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。摊销方法：直线法，3年，无残值名词解释

10资产申申请流流程资产办办理流流程资产调调拨流流程(公司内内部,公司间间)资产报报废流流程相关流流程11总流程程分析析:申请资资产(OA里面做做申请请,相关领领导审审批)办理资资产(内部领领用,外部购购置,资产办办办理理,财务入入帐)调拨资资产(部门拆拆分,人员调调动)报废资资产(资产无无法使使用,坏损,丢失)12固定资资产管管理的的办理理流程程部门批批准资产管管理部部审批批资产管管理岗岗创建资资产号号物流发发货反反填资产产价值和数数量领用资资产申申请资产管管理部部填写领领用单单13资产建建号资产调调拨资产报报废资产报报表计提折折旧系统操操作14系统操操作资产建建号购进固固定资资产，，2009年1月1日以后后开具具的增增值税税发票票，允允许抵抵扣固固定资资产进进项税税额。。购进固固定资资产，，2009年1月1日以前前开具具的增增值税税发票票，不不能抵抵扣固固定资资产进进项税税额。资产报报销入入帐凭凭证:可抵扣扣固定定资产产报销销凭证证:税码J9,对应科科目2210116-应交税税金-增值税税-固定资资产进进项税税70:1610700-固定资资产1002210116-应交税税金-增值税税-固定资资产进进项税税1750:102*银行存存款117不可抵抵扣固固定资资产报报销凭凭证:70:1610700固定资资产11750:102*银行存存款11715系统操操作资产建建号16系统操操作资产调调拨—公司内内17系统操操作资产调调拨—公司内内18系统操操作资产调调拨—公司间间19系统操操作资产调调拨—公司间间20系统操操作资产调调拨—公司间间开发票票日期期和入入帐日日期为为2009年1月1日前的的资产产,进行资资产调调拨.（普通通发票票）按资产产净值值*增增值税税适用用税率率,开出增增值税税发票票,票面金金额为为[资产净净值*(1+适用增增值税税额)]金额。。开发票票日期期和入入帐日日期为为2009年1月1日后的的资产产,进行资资产调调拨。。（无论进进项税税是否否抵扣扣，均均按适适用税税率征征收增增值税税，可可以开开具增增值税税专用用发票票，进进项税税可以以抵扣扣。）按资产产净值值*增增值税税适用用税率率,开出增增值税税发票票,票面金金额为为[资产净净值*(1+适用增增值税税额)]金额。。21系统操操作资产调调拨—公司间间2009年1月1日前购购置的的资产产,进行资资产调调拨调出方方:0001公司资产调调拨出出凭证证:40:5420199-固定资资产清清理过过渡101650700-累计折折旧10075:1610700-固定资资产原原值110增值税税销项项税凭凭证:40：5420199-固定资资产清清理过过渡0.4(固定资资产岗岗位手手工凭凭证)50：2210114-应交税税金-增值税税-固定资资产销销项税税0.4发票金金额为为5420199科目合合计=10.4增值税税减半半征收收做补补贴收收入返返还凭凭证:40:2210115-应交增增值税税-减免税税款0.2(增值税税减半半征收收做补补贴收收入返返还,固定资资产岗岗位手手工凭凭证)50:5430100-补贴收收入0.2收款凭凭证:40:102*银行存存款10.450:5420199-固定资资产清清理过过渡10.422系统操操作资产调调拨—公司间间2009年1月1日前购购置的的资产产,进行资资产调调拨调入方方:0021公司资产调调拨入入帐凭凭证:70:1610700-固定资产原原值11050:1650700-累计折旧1005420199-固定资产清清理过渡10付款凭证:40:5420199-固定资产清清理过渡10.001610700-资产税金（（剩余年限限进行摊销销，做资产产子号。））0.450:102*-银行存款10.423系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日后购置的的资产,进行资产调调拨调出方:0001公司资产调拨出出凭证40:5420199-固定资产清清理过渡101650700-累计折旧10075:1610700-固定资产原原值110增值税销项项税凭证:40:5420199-固定资产清清理过渡1.7(10*17%=1.7资产岗位手手工凭证)50:2210113-应交税金-增值税-固定资产销销项税1.7（17%，销项税））开发票合计计金额为11.7元收款凭证:40:102*银行存款11.750:5420199-固定资产清清理过渡11.724系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日后购置的的资产,进行资产调调拨调入方:0021公司资产调拨入入凭证70:1610700-固定资产原原值11050:1650700-累计折旧1005420199-固定资产清清理过渡10进项税报销销入帐凭证证：40:2210117-应交税金-增值税-固定资产进进项税1.7(手工录入））40:5420199-固定资产清清理过渡1050:102*-银行存款11.725系统操作资产报废——无收入报废废26系统操作资产报废——无收入报废废27系统操作资产报废——无收入报废废对于未达到到使用期限限的资产报报废开发票日期期和入帐日日期为2009年1月1日前的资产产，按资产产净值收缴缴所得税25%，使用分进进分出利润润调整的集集团职能部部门。开发票日期期和入帐日日期为2009年1月1日后的资产产，按资产产净值收缴缴所得税25%，使用分进进分出利润润调整的集集团职能部部门。A：可抵扣的的固定资产产做增值税税进项税转转出:资产净值*17%相关凭证：：40：5420100-营业外支出出-固定资产清清理净损益益50：2210104增值税-进项税转出出B：未抵扣的的固定资产产不做增值值税进项税税转出28系统操作资产报废——有收入报废废29系统操作资产报废——有收入报废废(1),开发票日期期和入帐日日期为2009年1月1日前的资产产到期固定资资产销售不不收缴所得得税。未到期固定定资产销售售收缴所得得税:资产净值*25%。使用分进进分出利润润调整到集集团职能部部门。计算应交增增值税:4%*资产销售金金额资产销售凭凭证40：5420199––固定资产清清理过渡1001650700-累计折旧1050：1610700-固定资产原原值110资产销售价价格为150元，计算应应交增值税税额：15/(1+4%)*4%=5.77元，凭证：：40：5420199-固定资产清清理过渡5.7750：2210114-应交税金-增值税-固定资产销销项税5.7730系统操作资产报废——有收入报废废收款相关凭凭证：40：102*银行存款15050：5420199-固定资产清清理过渡1005420199-固定资产清清理过渡5.775420100-营业外支出出-固定资产清清理净损益益44.23补贴收入凭凭证：40:2210115-应交税金-增值税-固定资产销销项税2.89(增值税减半半征收做补补贴收入反反返,固定资产岗岗位手工凭凭证)50:5430100-补贴收入2.8931系统操作资产报废——有收入报废废开发发票票日日期期和和入入帐帐日日期期为为2009年1月1日后后的的资资产产,未抵抵扣扣进进项项税税固固定定资资产产销销售售和和抵抵扣扣进进项项税税固固定定资资产产销销售售凭凭证证相相同同。。到期期固固定定资资产产销销售售不不收收缴缴所所得得税税。。未到到期期固固定定资资产产销销售售收收缴缴所所得得税税:资产产净净值值*25%。使使用用分分进进分分出出利利润润调调整整到到集集团团职职能能部部门门。。计算算应应交交增增值值税税:17%*资产产销销售售金金额额举例例：：资产产销销售售凭凭证证40：5420199––固定定资资产产清清理理过过渡渡1001650700-累计计折折旧旧1050：1610700-固定定资资产产原原值值110资产产销销售售价价格格为为150元，，计计算算应应交交增增值值税税额额：：150/(1+17%)*17%=21.79元，凭凭证证：：40：5420199-固定定资资产产清清理理过过渡渡21.7950：2210113-应交交税税金金-增值值税税-固定定资资产产销销项项税税21.79收款款凭凭证证:40：102*银行行存存款款15050：5420199-固定定资资产产清清理理过过渡渡1005420199-固定资产清理理过渡21.795420100-营业外支出-固定资产清理理净损益28.2132系统操作资产折旧33总帐关系FI报表总帐科目161-固定资产—资产负债表项项目固定资产产原值总帐科目165-累计折旧—资产负债表项项目累计折旧旧总帐科目129-低值易耗—资产负债表项项目存货总帐科目169-在建工程—资产负债表项项目在建工程程总帐科目181-递延资产—资产负债表项项目递延资产产总帐科目171-无形资产—资产负债表项项目无形资产产资产的变动引引起资产负债债表对应项目目的变化，FI中的资产价值值为计提折旧旧的依据帐务关系34帐务关系35管理会计关系系PCA报表现公司存在内内部领用存货货为资产的情情况，由于公公司实行的是是按事业部的目标利润润来考核的，，所以从某种种意义上说，，每个部门在在公司内部都都是一个独立核核算的会计主主体，在各个个部门之间的的商品转移（（包括领用、、调拨等等）都都可以看作是是某个部门的的销售行为和和其他部门的的购买行为，，这种行为会在在PCA中产生内部交交易利润。为保证FI与PCA资产负债表资资产项的一致致，在PCA中会对该内部部交易利润做调整整，以保证FI与PCA资产负债表资资产项的一致致帐务关系36FI报表37PCA报表38与存货的关系系：对于领用用存货作为资资产，物流发发货既将资产产价值和数量量计入该资产产中，减少存存货增加资产产。同时①被领用的库存存商品所含进进项税的转出出、②领用资产的部部门内部费用用的调整这两两个方面的问问题。例如一个库存存商品，A部门以1000元从外部购入入，它的销售售价被定为1200元。当B部门从库房领领用（可以看看作是购买））它时，A部门是增加了了一笔1200元的收入，B部门增加了一一笔1200元的资产。但但是作为公司司这一实际上上的会计主体体来说A实现的200元利润和B的资产中的200元都是不能在在对外会计报报表上体现的的，他们是应应该抵销的。。我们的做法法是，将B部门资产中200元调整为B部门的费用，，是B的资产减少200费用增200，调整完毕，，在内部利润润中心既反映映了A的200元利润，又避避免了B的资产成本的的虚增。在外外部报表上公公司总收入中中的200元是与费用中中200项抵销的。帐务关系39A部门B部门FI存货1000资产1000PCA存货1000资产1200收入1200成本1000利润200手工调整PCA凭证冲资产200进费用200调整后FI=PCA资产1000内部领用调差差40资产管理(办理资产,显示资产,查询资产)编制审计及其其他资产管理理报表及资料料(强大的报表功功能,多用途查询功功能)计提折旧(一步到位,折旧费用准确确无误)岗位职能41准确及时方便资产的实物与与会计资料记记录是一体的的应用优点谢谢1月-2320:11:2620:1120:111月-231月-2320:1120:1120:11:261月-231月-2320:11:262023/1/520:11:269、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。20:11:2620:11:2620:111/5/20238:11:26PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2320:11:2720:11Jan-2305-Jan-2312、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。20:11:2720:11:2720:11Thursday,January5,202313、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。1月-231月-2320:11:2720:11:27January5,202314、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。05一一月20238:11:27下午午20:11:271月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月238:11下下午1月-2320:11January5,202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/520:11:2720:11:2705January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。8:11:27下午8:11下下午20:11:271月-239、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。20:11:2720:11:2720:111/5/20238:11:27PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。1月-2320:11:2720:11Jan-2305-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。20:11:2720:11:2720:11Thursday,January5,202313、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。1月-231月-2320:11:2720:11:27January5,202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。05一一月月20