中间业务的核算

第十章

中间业务的核算

第一节中间业务的概述一、中间业务的概念

中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。二、中间业务的分类1.支付结算类业务2.银行卡业务3.代理类中间业务4.担保类中间业务5.承诺类中间业务6.交易类中间业务7.基金托管业务8.咨询顾问类业务9.其他类中间业务第二节代理债券业务的核算

代理债券业务是指商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务。商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有：国家债券、金融债券、企业债券。一、代理发行债券的核算（一）债券入库的处理

收入：有价单证——XX债券（二）代理发行债券收到款项的处理

借：库存现金（或单位活期存款等）

贷：代理承销证券款——XX债券

付出：有价单证——XX债券（三）向委托机构划缴债券资金的处理

借：代理承销证券款——XX债券

贷：存放中央银行款项（或其他相关科目）

手续费及佣金收入——代理发行债券收入二、代理兑付债券的核算（一）收到代理兑付债券本息资金的处理

借：存放中央银行款项

贷：代理兑付证券款——XX债券（二）代理兑付债券的处理

借：代理兑付证券——XX债券

贷：库存现金（或XX储蓄存款等）

收入：已兑付债券——XX债券（三）上缴代理已兑付债券经办行:

付出：已兑付债券——XX债券上级行:

收入：已兑付债券——XX债券（四）“代理兑付证券款”与“代理兑付证券”科目对转的处理

借：代理兑付证券款——XX债券

贷：代理兑付证券——XX债券（五）手续费收入的核算1.商业银行向委托机构单独收取代理兑付债券手续费的会计分录如下：

借：存放中央银行款项

贷：手续费及佣金收入——代理兑付债券收入2.委托机构将手续费与兑付资金一并划给商业银行的（1）当商业银行收到手续费与兑付资金时，会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：代理兑付证券款

其他应付款——预收代理兑付债券手续费（2）兑付债券业务完成后，确认手续费收入时，其会计分录为：

借：其他应付款——预收代理兑付债券手续费

贷：手续费及佣金收入——代理兑付债券收入（六六））已已兑兑付付债债券券销销毁毁的的处处理理付出出：：已已兑兑付付债债券券————XX债券券第三三节节保保函函业业务务的的核核算算保函函又又称称保保证证，，是是商商业业银银行行接接受受客客户户申申请请，，以以出出具具保保函函的的形形式式向向申申请请人人的的债债权权人人（（保保函函受受益益人人））承承诺诺，，当当申申请请人人不不履履行行其其债债务务时时，，由由银银行行按按照照约约定定履履行行债债务务或或承承担担责责任任的的行行为为。。一、保函业务务的基本规定定1.商业银行开办办保函业务，，必须严格遵遵循自主经营营、授权经办办和反担保保保障原则。2.保函不得转让让、不得设定定担保、不得得擅自修改变变更。3.保函业务要按按一定的费率率收取手续费费。二、保函业务务的核算（一）保证金金收取的核算算借：单位活期期存款——XX申请人户贷：存入保证证金——XX申请人户（二）收取手手续费的核算算借：单位活期期存款——XX申请人户贷：手续费及及佣金收入———保函业务务收入收入：开出保保函——XX申请人户（三）担保垫垫款的核算1.垫付款项的处处理（1）申请人采取取缴存保证金金方式提供反反担保的借：存入保证证金——XX申请人户单位活期存款款——XX申请人户逾期贷款———XX申请人户贷：单位活期期存款——XX保函收益人户户付出：开出保保函——XX申请人户（2）申请人采取取质押、抵押押、第三方保保证方式提供供反担保应按贷款业务务核算的有关关垫款规定处处理。同时作表外分分录如下：付出：开出保保函——XX申请人户2.结计担保垫款款利息收入的的处理借：应收利息息——XX申请人户贷：利息收入入——担保垫垫款利息收入入户3.收回担保垫款款及利息的处处理借：单位活期期存款——XX申请人户贷：逾期贷款款——XX申请人户应收利息———XX申请人户（四）保函到到期或终止担担保的处理借：存入保证证金——XX申请人户贷：单位活期期存款——XX申请人户付出：开出保保函——XX申请人户第四节贷贷款承诺业业务的核算贷款承诺是指指商业银行与与借款客户达达成一种具有有法律约束力力的正式协议议，银行在有有效承诺期内内，按照双方方约定的条件件、金额和利利率等，随时时准备应客户户需要提供贷贷款，并有权权向借款客户户收取承诺费费的一种授信信业务。一、贷款承诺诺的基本规定定贷款承诺按照照商业银行是是否具有撤销销权利分为可可撤销贷款承承诺和不可撤撤销贷款承诺诺两种。可撤撤销贷款承诺诺又称为有条条件贷款承诺诺，附有客户户在取得贷款款前必须履行行的特定条款款，在银行承承诺期内，客客户如果没有有履行条款，，则银行可撤撤销该项承诺诺。不可撤销销承诺是指在在有效期内商商业银行不经经客户允许不不得随意取消消的贷款承诺诺，具有法律律效力。商业银行接受受客户的申请请后，必须进进行授信审查查，并严格选选择对象，经经审查符合银银行授信要求求的，出具贷贷款承诺，并并将贷款承诺诺纳入企业的的综合授信额额度，不得单单列。二、贷款承诺诺业务的核算算1.出具贷款承诺诺时收入：贷款承承诺借：单位活期期存款——XX借款人户贷：手续费及及佣金收入———贷款承诺诺手续费收入入2.发放贷款时付出：贷款承承诺借：短期贷款款（或中长期期贷款）———XX借款人户贷：单位活期期存款——XX借款人户第五节基基金托管业业务的核算基金托管业务务是指有托管管资格的商业业银行接受基基金管理公司司的委托，安安全保管所托托管基金的全全部资产，为为所托管基金金办理资金划划拨及清算、、会计核算、、基金估值及及其他有关代代理业务，并并监督基金管管理人的投资资运作。一、基基金托托管业业务的的基本本规定定1.基金托托管人人必须须经中中国证证监会会和中中国人人民银银行审审查批批准。。根据据我国国《证证券投投资基基金管管理暂暂行办办法》》规定定，经批准准设立立的基基金，，应当当委托托商业业银行行作为为基金金托管管人托托管基基金资资产。。基金金托管管人、、基金金管理理人应应当在在行政政上、、财务务上相相互独独立，，其高高级管管理人人员不不得在在对方方兼任任任何何职务务。2.商业银银行应应设立立独立立的基基金托托管部部和托托管分分部负负责基基金托托管业业务。。3.基金托托管业业务的的核算算属于于代理理核算算，它它独立立于商商业银银行的的自营营性业业务，，商业业银行行对其其托管管的基基金应应与自自有的的资产产严格格分开开，实实行分分账核核算，，单独独报告告，相相关业业务不不纳入入商业业银行行资产产负债债表。。4.基金托托管部部以每每一基基金为为会计计核算算主体体，单单独建建账、、独立立核算算，保保证不不同基基金之之间在在名册册登记记、账账户设设置、、资金金划拨拨、账账簿记记录等等方面面相互互独立立。定定期对对基金金管理理人计计算的的基金金资产产净值值及基基金价价格进进行复复核、、审查查，出出具基基金业业绩报报告，，提供供基金金托管管情况况，并并向中中国证证监会会和中中国人人民银银行报报告。。具体体由基基金托托管部部根据据财政政部制制定的的《证证券投投资基基金会会计核核算办办法》》组织织会计计核算算。二、基基金托托管业业务的的核算算（一））基金金发行行的处处理借：活活期储储蓄存存款———XX投资人人户（（或单单位活活期存存款等等）贷：同同业存存放———XX基金管管理公公司户户（二））证券券交易易的处处理1.买入证证券时时的处处理借：同同业存存放———XX基金管管理公公司户户贷：清清算资资金往往来———电电子汇汇划款款项户户（或或其他他相关关科目目）2.卖出证证券时时的处处理借：清清算资资金往往来———电电子汇汇划款款项户户（或或其他他相关关科目目）贷：：同同业业存存放放————XX基金金管管理理公公司司户户（三三））托托管管收收益益的的处处理理借：：同同业业存存放放————XX基金金管管理理公公司司户户贷：：手手续续费费及及佣佣金金收收入入————基基金金托托管管业业务务收收入入第六六节节保保险险箱箱业业务务的的核核算算保管管箱箱业业务务是是商商业业银银行行接接受受客客户户申申请请、、按按照照业业务务章章程程和和协协议议条条款款，，以以出出租租保保管管箱箱形形式式代代客客户户保保管管各各类类贵贵重重物物品品、、重重要要文文件件、、有有价价单单证证等等财财物物，，并并向向客客户户收收取取手手续续费费、、保保管管费费或或租租金金的的服服务务性性项项目目。。一、、保保管管箱箱业业务务的的基基本本规规定定1.商业业银银行行各各分分支支机机构构开开办办保保管管箱箱业业务务必必须须经经总总行行批批准准，，并并报报当当地地中国人民银行行备案。。2.开办保管管箱业务务必须有有符合库库房建设设、设施施及安全全标准并并配备恒恒温恒湿湿设备的的保管箱箱业务库库，且根根据工作作时间和和工作量量配备足足够的专专门从事事该项业业务的工工作人员员，并实实行双人人管库制制度。库库房钥匙匙和密码码必须分分别设专专人掌管管。3.租用保管管箱的客客户可以以是个人人、单位位或社会会团体。。银行应应向租用用人提交交事先密密封好的的保管箱箱钥匙两两把，由由租用人人当面拆拆封、核核对、收收执。租租用人或或其被授授权人每每次开箱箱前需填填写“保保管箱开开箱书””，同时时出具本本人身份份证件。。4.出租保管管相应收收取租金金及保证证金，并并分别开开具收据据。保管管箱租金金按年计计算，实实行预交交。5.租用人退退保管箱箱需填写写“保管管箱退租租书”，，应在退退还钥匙匙，结清清费用后后办理退退租。租租用人人在租期期内要求求换租箱箱位，必必须同时时办理退退租手续续和租箱箱手续。。6.租用人或或其被授授权人办办理挂失失手续时时应填写写“保管管箱印鉴鉴、钥匙匙挂失申申请书””，并出出示本人人身份证证件。租租用人因因钥匙丢丢失申请请凿箱的的，由经经办行统统一安排排，凿箱箱时租用用人必须须到场。。因租用用人逾期期而凿箱箱的，经经办行行应与公公证机关关（县级级以上））联系，，办理公公证凿箱箱手续，，箱内所所有财物物按租箱箱规则有有关条款款处理。。7.租用人不不得在保保管箱内内存放易易燃、易易爆、易易腐蚀和和易挥发发等危险险品及液液体，不不得存放放枪支、、弹药和和毒品等等违禁物物品，不不得利用用保管箱箱进行窝窝藏赃物物等非法法活动。。如违反反本规定定，银行行有权终终止开箱箱并提请请公安、、司法部部门处理理。如因因租用人人违反本本规定造造成银行行及他人人财产损损失的，，由其承承担全部部责任。。二、保管管箱业务务的核算算（一）租租用保管管箱时的的处理借：库存现金（或或单位活活期存款款等）贷：手续续费及佣佣金收入入——出出租保管管箱收入入其他应付付款———保管箱箱押金付出：重重要空白白凭证———印鉴鉴卡在用用户（二）保保管箱续续租的处处理商业银行行收到租租用人提提交的申申请书及及有关证证件等审审核无误误后，取取出原申申请书留留存联，，加盖““续租””戳记，，登记““保管箱箱租箱、、退箱登登记簿””，同时时，填制制“业务务收费凭凭证”，向租用人人收取租租金。其其余手续续按租用用保管箱箱时的处处理程序序进行办办理。（三）保保管箱退退租的处处理借：其他他应付款款——保保管箱押押金贷：手续续费及佣佣金收入入——出出租保管管箱收入入（扣收收逾期租租金）库存现金（或或单位活活期存款款等）（四）更更换印鉴鉴和挂失失的处理理借：库存现金（或或单位活活期存款款等）贷：手续续费及佣佣金收入入——出出租保管管箱收入入（五）凿凿箱和换换锁的处处理1.正常凿箱箱或换锁锁处理借：库存现金（或或单位活活期存款款等）贷：手续续费及佣佣金收入入——出出租保管管箱收入入库存物资资——保保管箱专专用锁2.非正常凿凿箱的处处理借：其他他应付款款——保保管箱押押金（或或现金、、单位活活期存款款等）贷：手续续费及佣佣金收入入——出出租保管管箱收入入库存物资资——保保管箱专专用锁3.收取赔偿偿金的处处理借：其他他应付款款——保保管箱押押金（或或现金、、单位活活期存款款等）贷：营业业外收入入（六）收收取滞纳纳金的处处理借：现金金（或单单位活期期存款等等）贷：营业业外收入入9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。16:32:4616:32:4616:321/6/20234:32:46PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2316:32:4616:32Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。16:32:4616:32:4616:32Friday,January6,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2316:32:4616:32:46January6,202314、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。06一一月20234:32:46下午午16:32:461月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月234:32下下午1月-2316:32January6,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/616:32:4616:32:4606January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。4:32:46下午4:32下下午16:32:461月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。16:32:4616:32:4616:321/6/20234:32:46PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月-2316:32:4616:32Jan-2306-Jan-2312、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。16:32:4716:32:4716:32Friday,January6,202313、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。1月-231月-2316:32:4716:32:47January6,202314、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。06一一月20234:32:47下午午16:32:471月-2315、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。一月234:32下下午1月-2316:32January6,202316、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2023/1/616:32:47