第5章成本理论

会计学1第5章成本理论会计师重视历史成本；经济学家强调机会成本。注意：

1.机会成本是作出一项决策时所放弃的其他可供选择的最好用途。2.机会成本是一种观念成本。3.机会成本并不全是由个人选择所引起的。4.我们作出任何决策时都要使收益大于机会成本，否则是不经济的。第1页/共52页二、显性成本与隐性成本显性成本（ExplicitCost）——又称会计成本或帐面成本。隐性成本（ImplicitCost）——或称机会成本，是指厂商自己所拥有的且被用于该企业生产经营过程中的那些生产要素的总价格。因其并没有实际支出，没有反映在会计帐目上，故称其为隐性成本。会计师重视显性成本；经济学家重视隐性成本。

第2页/共52页三、可回收成本与沉没成本RecoverableCost——已经发生在会计成本中的一般可以回收的成本。SunkCost——已经发生在会计成本中的不可能回收的成本。

“Sunkcostissunk.”

“Bygonesshouldbebygones.”第3页/共52页四、会计利润与经济利润Profit=Revenue–Cost（利润＝销售收益－成本）BookProfit=TotalRevenue-ExplicitCost即会计利润＝总收益－会计成本＝总收益－显性成本EconomicProfit=TotalRevenue-ExplicitCost-ImplicitCost=BookProfit

-ImplicitCost即经济利润＝总收益－经济成本＝总收益－（显性成本＋隐性成本）＝会计利润－隐性成本第4页/共52页五、正常利润与超额利润NormalProfit——企业家才能的报酬。在经济分析中被看成是隐性成本的一个组成部分。正常利润是让一个厂商所有者继续留在原产业从事生产经营必须的最低报酬ExcessProfit——超过正常利润的那部分利润。相当于经济利润。经济利润不包括正常利润。当厂商的经济利润为0时，厂商仍然得到了全部的正常利润。经济利润也被称为超额利润。会计利润=销售收入-会计成本

=销售收入-显性成本

=销售收入-（经济成本-隐性成本）

=销售收入-经济成本+隐性成本

=经济利润+隐性成本（正常利润）第5页/共52页案例：假设一个企业每年收益为100万。用于生产的实际支出为：设备折旧：3万元；厂房租金3万元；原材料支出60万元；电力等3万元；工人工资10万元；贷款利息15万元。另外业主如果不经营自己的企业，而是去找一份工作，他可以得到2万元，投入的自有资金如果存在银行每年可以得到利息5万元。第6页/共52页分析：会计师的算法经济学家的算法项目数量项目数量销售收益折旧费原材料费用水电费工资银行利息租金

1,000,000

30,000600,000

30,00050,000150,00030,000销售收益折旧费原材料费用水电费工资银行利息租金

1,000,000

30,000600,000

30,00050,000150,00030,000隐含利息隐含工资50000

20000

会计成本940,000经济成本1,010,000会计利润

60,000经济利润－10,000第7页/共52页在不考虑机会成本时，这个企业是盈利的（6万元），在考虑到机会成本时，这个企业实际是亏损的（1万元）。

由此可知：机会成本对企业的决策十分重要。西方经济学中，企业的生产成本应该从机会成本的角度来理解第8页/共52页六、短期成本与长期成本

短期成本：可变成本+固定成本

长期成本：可变成本

可变成本(Variablecost)：随产量变动而变动的成本。

固定成本(Fixedcost)：不随产量变动而变动的成本。第9页/共52页七、成本函数与成本方程成本函数是表示成本和产量之间的关系。生产函数研究的是物质技术关系，成本函数研究的是建立在技术关系基础上的经济关系。成本即费用，是生产中耗费生产要素所必要的支出，是生产要素使用量与生产要素价格的积。成本函数分为：①短期成本函数②长期成本函数第10页/共52页①成本函数：表示一定数量的产品与相应的成本之间的函数关系。记为：C=f（Q）②成本方程：表示厂商的生产成本与生产要素的投入量之间的函数关系。记为：C=wL+rK第11页/共52页第二节短期成本分析

一、短期成本的分类固定成本和可变成本FixedCost[FC]——在短期内不随产量变化而变化的成本，即不变投入带来的成本。VariableCost[VC]——在短期内随产量变化而变化的成本，即可变投入带来的成本。第12页/共52页总固定成本、总可变成本和总成本TotalCoat[TC]：是生产中使用的所有投入成本的总和。①TotalFixedCost[TFC]：不取决于产量水平的成本

②TotalVariableCost[TVC]：随产量水平而变动的成本TFC——常数TVC=f(Q),Q—产量

TC=TFC+TVC=TFC+TVC(Q)第13页/共52页平均成本、边际成本和总成本AverageFixedCostAFC=TFC/QAverageVariableCostAVC=TVC(Q)/QAverageTotalCostATC=TC(Q)/Q=AFC+AVCMarginalCostMC=⊿TC/⊿Q或MC=

dTC/dQ第14页/共52页举例：产量Q总成本平均成本边际成本TFCTVCTCAFCAVCACMC01200012001120060018001200600180060021200800200060040010002003120090021004003007001004120010502250300262.5562.515051200140026002402805203506120021003300200350550700第15页/共52页短期产量与短期成本之间的关系短期生产函数：Q=f(x)，Q=TP——总产量，x——可变要素投入量短期反生产函数：x=f-1(Q)（将可变要素投入量看成是产量的函数）TC=TFC+Px•x=TFC+Px•f-1(Q)AFC=TFC/QAVC=TVC/Q=Px•x/Q=Px•f-1(Q)/QMC=dTC/dQ=Px•dx/dQ=Px•[f-1(Q)]´第16页/共52页二、短期成本曲线图仍以经典生产函数为例。Q=f(x)=a+bx+cx²–dx³

Q=TP——产出量，x——投入量

x=f-1(Q)——反生产函数设a=0，b=3，c=2，d=0.1；TP=3x+2x²–0.1x³,AP=3+2x–0.1x²,MP=3+4x–0.3x²第17页/共52页设TFC=1000,Px=300，则：TVC=300x=300f-1(Q)TC=TFC+TVC=1000+300x=

1000+300f-1(Q)AFC=TFC/TP=1000/TPAVC=TVC/TP=300x/TP=300/APMC=dTC/dTP=300dx/dTP=300/MP第18页/共52页TP=3x+2x²–0.1x³

短期成本表TC=1000+300x图1图2图3图7图6图5图4第19页/共52页总固定成本、总可变成本和总成本图TCTFCTVC表CQ教材P163图5-4(a)第20页/共52页平均成本、边际成本和总成本图MCACAVCAFCQ表C教材P163图5-4(b)第21页/共52页短期成本曲线图表CQQTCTVCTFCMCACAVCAFCAVC=MCAC=MCmin[AC]min[AVC]min[MC]TVC[拐点]TC[拐点]教材P163图5-4第22页/共52页结论：

（1）STC、STVC为倒S型，先凹后凸且逐渐上升（先递减增加，拐点之后递增增加），STFC为一条水平线；（2）SAC、SAVC为U型曲线，它们之间的垂直距离为SAFC;SAFC随产量的增加逐渐减小；第23页/共52页（3）SMC与SAC相交于SAC的最低点F，在F点上，SMC＝SAC，F点被称为收支相抵点。在这一点上价格为平均成本，即P＝SAC＝MC，生产者的成本等于收益；（4）SMC与AVC相交于AVC的最低点E，在E点上，SMC＝AVC，E点被称为停止营业点。即在这一点上价格只能弥补平均可变成本，这时所损失的是平均固定成本。第24页/共52页案例研究：门庭冷落的保龄球场为什么不停业短期中，保龄球场的经营成本包括固定成本与可变成本，即STC＝SFC＋SVC

保龄球场的场地、设备管理人员是短期中无法改变的固定投入，用于场地租金、设备折旧和管理人员工资的支出是固定成本。固定成本一经支出无法收回，也称为沉没成本。

由于固定成本一经支出无法收回，所以，保龄球场在决定短期是否营业时，考虑的是可变成本。第25页/共52页假设每场保龄球的平均成本是20元，其中固定成本15元，可变成本为5元。当每场保龄球价格为20元以上时，收益大于平均成本，经营当然有利。当价格为20元时，收益等于成本，收支相抵，仍然可以经营。当价格低于20元时，现在假设每场球的价格为10元，收益低于成本，保龄球场是否应该停止营业？因可变成本为5元，当价格为10元时，在弥补可变成本5元之后，仍可剩下5元，这5元可用于弥补固定成本。固定成本15元是无论经营与否都要支出的，能弥补5元，当然比一点也弥补不了好。因此，仍然要坚持营业。当价格降到与可变成本相等的5元时，保龄球场经营不经营一样，所以可以停止营业。当价格低于5元时，无论如何，停止营业。第26页/共52页三、短期产量曲线

与短期成本曲线之间的关系短期生产函数：Q=f(x)Q=TP——总产量，x——可变要素投入量短期成本函数：TC=TFC+Px•x=TFC+Px•f-1(Q)x=f-1(Q)——短期反生产函数AFC=TFC/QAVC=TVC/Q=Px•x/Q=Px•f-1(Q)/QMC=dTC/dQ=Px•dx/dQ=Px•[f-1(Q)]´第27页/共52页短期生产函数：Q=f(L,K)短期总成本函数：

STC=TVC+

TFC假定劳动的价格为w,资本的价格为r,则每一产量水平上的短期总成本函数为：STC(Q)=W·L(Q)+r·K其中，W·L(Q)为可变成本部分，以g(Q)表示

r·K为固定成本部分，以b表示，则短期总成本函数可以写成：STC(Q)=g(Q)＋b显然，短期总成本是产量的函数第28页/共52页短期产量曲线图表xQxTPMPAP教材P170图5-4(a)(b)第29页/共52页短期成本曲线图表CQQTCTVCTFCMCACAVCAFC教材P170图5-4(d)(c)第30页/共52页短期总产量曲线可推出短期总成本曲线：（1）由厂商的总产量曲线上找到每一个总产量相对应的可变生产要素劳动L的投入量，再用得到的L去乘已知的劳动价格w,便可得到每一总产量水平上的可变总成本w.L（Q），将短期总产量和可变成本之间的对应关系描绘在平面坐标图中，即可得到短期可变成本曲线。（2）再将短期可变成本曲线向上垂直平移r.K单位，便得到短期总成本曲线STC。

第31页/共52页短期产量曲线图与短期成本曲线图[1]max[AP]AP=MPmin[AVC]AVC=MCmax[MP]min[MC]表MPAPMCAVCCQQx教材P170图5-4(b)(c)第32页/共52页短期产量曲线图与短期成本曲线图[2]max[AP]AP=MPmin[AVC]AVC=MCmin[MC]拐点[TC]max[MP]拐点[TP]min[MC]拐点[TVC]表CQQx教材P170图5-4(a)(d)第33页/共52页短期生产函数与短期成本函数的对偶性生产函数成本函数TP——总产量TVC——总可变成本AP——平均产量AVC——平均可变成本MP——边际产量MC——边际成本TP先以递增的比率增加，当MP达到最大值后，再以递减的比率增加。TVC先以递减的比率增加，当MC达到最小值后，再以递增的比率增加。AP先递增到最大值(AP=MP)，然后递减。AVC先递减到最小值(AVC=MC)，然后递增。MP先递增，后递减，当等于AP后，以比AP更快的速度递减。MC先递减，后递增，当等于AVC后，以比AVC更快的速度递增。第34页/共52页短期成本小结：成本函数：TC=f(Q),Q—产量TC=TFC+TVCTFC——常数TVC=f(Q)AFC=TFC/QAVC=TVC/QATC=TC/Q=TFC/Q+TVC/QMC=⊿TC/⊿Q

或MC=

dTC/dQ第35页/共52页第三节长期成本分析

一、长期总成本

[Long-RunTotalCost,LTC]长期成本函数与短期成本函数的区别短期成本函数：SC=SC(Q)Q——既定生产规模下的产量。长期成本函数：LC=LC(Q)Q——代表一定生产规模的产量。第36页/共52页0STC1STC2STC3最优生产规模的选择与长期总成本曲线Q1Q2QLTCQ3教材P172图5-10C第37页/共52页二、长期平均成本

[Long-RunAverageCost,LAC]1.长期平均成本函数：LAC(Q)=LTC/Q2、长期平均成本曲线：A.长期平均成本曲线是无数条短期平均成本曲线的包络线；B.在每一产量上，都存在LAC曲线和一条SAC曲线的相切点，该条SAC代表的生产规模就是该产量的最优规模，该切点对应的平均成本就是相应的最低平均成本。C.LAC曲线表示长期内厂商在每一产量水平上由最优生产规模所带来的最小平均成本。D.LAC是一条U型曲线，只有在LAC的最低点，LAC才相切于相应的SAC的最低点。第38页/共52页长期平均成本曲线的推导（1）C0QQ1Q2Q3Q´1Q´2SAC1SAC2SAC3教材P173图5-11C1C2C3第39页/共52页长期平均成本曲线的推导（2）C0QSAC1SAC2SAC3SAC4SAC5SAC7SAC6教材P174图5-12LACQ1第40页/共52页

规模经济与规模不经济EconomicsofScale——企业在扩大规模时，总产量的增加幅度大于总成本的增加幅度，即长期平均总成本下降。反之，则称为规模不经济[DiseconomicsofScale]第41页/共52页规模经济与规模报酬ReturntoScale——所有生产要素的投入量按相同比例增加后，总产量的增长幅度与要素增长幅度之比较。EconomicsofScale——所有生产要素的投入量（不一定按相同比例）增加后，总产量的增长幅度与总成本增长幅度之比较。第42页/共52页内在经济与外在经济InternalEconomics——当企业规模扩大时由于自身内部因素所引起的平均总成本下降。反之，则称为内在不经济[InternalDiseconomics]ExternalEconomics——行业规模的扩大使得单个厂商平均总成本下降。反之，则称为外在不经济[ExternalDiseconomics]第43页/共52页C0Q长期平均成本曲线的形状U型LACQ1锅底型LACQ2Q3第44页/共52页长期平均成本与规模效益(1)CQQ1Q2LAC规模经济(内在经济)规模不经济(内在不经济)规模报酬不变0第45页/共52页长期平均成本与规模效益(2)CQLAC1LAC2LAC3外在不经济外在经济0教材P175图5-13第46页/共52页小结：

规模经济和规模不经济都是由厂商变动自己企业的生产规模所引起的，所以也被称作内在经济和内在不经济。

规模报酬分析是厂商以相同的比例变动全部要素投入量为前提条件的，及各种生产要素投入量之间的比例保持不变。

规模报酬分析包括了：规模经济－规模不变－规模不经济。

正是由于规模经济和规模不经济的作用，决定了长期平均成本LAC曲线表现出先下降后上升的U型特征。第47页/共52页四、长期边际成本

[Long-RunMarginalCost,LMC]C0QLACSAC1SAC2SAC3教