第九章 货币资金

会计学1第九章货币资金付给企业:7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为

1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；

8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【题】

第1页/共97页【例题1·多选】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金

B.购买国家规定的专控商品

C.向个人收购农副产品的价款

D.10000元以下的零星支出

【答案】AC

【解析】B买专控商品必须用转账支票！D、1000元以下的零星支出可以用现金。【题】

第2页/共97页【例题2·单选】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上【答案】B

【例题3·判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）【答案】×

【解析】出差人员的差旅费可以用现金第3页/共97页（二）库存现金限额p104库存现金限额：是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。（判断）由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（判断）企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。

第4页/共97页（三）现金收支的规定p1041.企业库存现金收入应于当日送存银行。

2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）

3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。（判断）

4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。5.不准白条抵库、不准套现、不准租借账户、不准公款私存和私设小金库。

第5页/共97页二、库存现金管理的内部控制制度（了解）

1.钱账分管制度。p104

企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选）

第6页/共97页2.现金开支审批制度（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支出业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。3.库存现金日清月结制度

日清：是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；

月结：是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。

第7页/共97页4.库存现金保管制度。（多选）（1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；（2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余现金应放入保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行；（5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。【题】

第8页/共97页【例题4·多选】属于出纳岗位职责的有（）

A.办理现金收付业务

B.登记现金和银行存款日记账

C.登记现金和银行存款总账

D.保管各种有价证券【答案】ABD

【解析】出纳不能登记总账。【题】

第9页/共97页【例题5·多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。

A.现金收付业务

B.收入、费用类账目的登记

C.债权、债务类账目的登记

D.各项业务的稽核【答案】BCD

【解析】本题是重要考点！！！！【题】

第10页/共97页【例题6·多选】根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有:

A.债权、债务类账目的登记

B.现金管理业务

C.现金收付业务

D.会计档案保管【答案】AD【题】

第11页/共97页【例题7·单选】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）

A.出纳员登记现金日记帐

B.出纳员负责稽核

C.出纳员每日盘点现金

D.出纳员管理现金

【答案】B【例题8·判断】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（）

【答案】×【题】

第12页/共97页

【例题9·多选】下列符合现金保管制度规定的有（）

A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行

B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行

C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜

D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内【答案】AD【题】

第13页/共97页【例题10.多选】现金管理的内部控制制度包括（）。

A.钱账分管制度B.现金开支审批制度

C.现金日清月结制度D.现金保管制度

【答案】ABCD第14页/共97页三、库存现金的核算p104-105余额库存现金增加数减少数借方余额反映期末企业实际持有的库存现金金额余额第15页/共97页【例9—1】从银行提取库存现金5000元。p105借：库存现金5000贷：银行存款5000（银付）【例9—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元借：库存现金800（现收）贷：应收账款——甲公司800

【例9—3】出售多余材料收入库存现金200元借：库存现金200（现收）贷：其他业务收入200

【例9—4】收回职工欠款300元借：库存现金300（现收）贷：其他应收款300

第16页/共97页2、库存现金支出的核算p105

库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。企业按照现金开支的范围支付现金时借：有关科目贷：库存现金第17页/共97页【例9—5】用库存现金610元购买办公用品。借：管理费用610

贷：库存现金610（现付）

【例9—6】以库存现金35000元发放职工工资。借：应付职工薪酬35000贷：库存现金35000（现付）

【例9—7】向银行送存库存现金4000元。借：银行存款4000贷：库存现金4000（现付）【例9—8】职工李明出差预借差旅费1000元。借：其他应收款1000贷：库存现金1000（现付）

第18页/共97页补充记笔记

职工出差预借差旅费的核算〖专题〗（1）职工出差归来，报销费用

〖交回多余现金〗

借：管理费用等【增加】

库存现金【增加】

贷：其他应收款——××职工【减少】（2）职工出差归来，报销费用

〖花的比预借的多〗

借：管理费用等【增加】

贷：其他应收款——××职工【减少】

库存现金【减少】第19页/共97页补充例【9—8】：

1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。借：管理费用800

库存现金200贷：其他应收款10002.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元。借：管理费用1300贷：其他应收款1000

库存现金300

第20页/共97页（二）库存现金的明细分类核算p1051、由出纳人员登记

2、根据收付款凭证顺序逐日逐笔登记；

3、每日结出余额与现金实有数核对（账实）

4、月份终了与现金总账余额核对（账账）【题】

第21页/共97页【题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。

A.库存现金

B.管理费用

C.其他应收款

D.其他应付款【答案】C【题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。

A.车、船票B.付款凭证

C.工资单D.借款收据【答案】B

【解析】付款凭证属于记账凭证。

【题】

第22页/共97页

【题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。【答案】借：库存现金

450

贷：其他应收款450

【题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。

A.库存现金B.管理费用

C.物资采购D.其他应收款【答案】D【题】

第23页/共97页【题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。

【答案】

借：其他应收款——赵放1500

贷：库存现金1500

【题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。

【答案】借：管理费用

620

库存现金

180

贷：其他应收款——沈晨800第24页/共97页四、库存现金清查的核算p106（一）原则通过“待处理财产损溢”账户核算1.审批前——盘盈：盘亏：2.审批后——盘盈：盘亏：

调账减少待处理

属于应付的，应增加一项负债（其他应付款

)；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。属于应收，应增加一项债权（其他应收款）；

属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；

属于无法查明原因的，应作为管理费用。

增加待处理溢余，调增账面记录增加待处理亏损，调减账面记录

第25页/共97页项目清查账务处理盈余盘亏库存现金①批准前：借：库存现金贷:待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入【或】①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后：借：其他应收款管理费用【或】

贷：待处理财产损溢第26页/共97页第27页/共97页

【例9—9】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额l00元。编制会计分录如下：p106（1）审批前：【调账至账实相符】

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢100（2）审批后：如果核查后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢100

贷：其他应付款——××单位100

如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入100第28页/共97页【例9一10】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：p106（1）审批前：借：待处理财产损溢80

贷：库存现金80（2）审批后：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款——出纳员×××

80

贷：待处理财产损溢80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金80

贷：其他应收款——出纳员×××

80

如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：（单选）借：管理费用80

贷：待处理财产损溢80第29页/共97页【例题23·分录题】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。

【答案】

审批前：

借：待处理财产损溢52

贷：库存现金52

审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52

出纳员交回赔款时：借：库存现金52贷：其他应收款52【题】

第30页/共97页【题18·单选题】现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。

A.管理费用B.财务费用

C.其他应收款D.营业外支出【答案】A【题19·单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应计入（）帐户核算。

A.其他应付款B.其他应收款

C.管理费用D.营业外收入【答案】D

第31页/共97页【题20·判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（）【答案】×

【解析】现金清查溢余无法查明原因计入营业外收入！存货盘盈冲减管理费用。

第32页/共97页第二节银行存款

银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。一、银行结算账户管理银行结算账户分为1、基本存款账户2、一般存款账户3、专用存款账户4、临时存款账户开户地点：企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算。符合规定也可在异地开立银行结算账户。（判断）第33页/共97页

存：付：人：凭证：

例：（存款增加）存现：送款回单（存款增加）存支票：进账单回单（减少）用支票：支票存根

企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金

以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。

企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。第34页/共97页（一）、账户办理业务范围：1、基本存款账户

是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；

2、一般存款账户

在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；

第35页/共97页

是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；

是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

3、专用存款账户4、临时存款账户第36页/共97页（二）几点规定一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。不得出租、出借账户。不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

【题】

第37页/共97页

【题21·多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（）。

A.在注册地或住所地开立银行结算账户

B.在多家银行机构开立基本存款账户

C.用一般存款账户办理现金缴存

D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户

【答案】BD

【题22·判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（）

【答案】×

【题】

第38页/共97页

【题23·单选题】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）

A.专用存款账户

B.临时存款账户

C.一般存款账户

D.基本存款账户

【答案】D

【题24·多选题】根据《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户分为（）。

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.专用存款账户

【答案】ABCD【题】

第39页/共97页【题25·判断题】企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。【答案】×

【题26·单选题】根据《银行帐户管理办法》的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（）个基本存款账户

A.2

B.4

C.没有限定D.1

【答案】D第40页/共97页二、银行存款的结算方式p107银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。（9种）（一）、银行汇票银行汇票是出票银行签发的——实际结算金额

适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

1.持票人直接支取库存现金的结算程序。

2.持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。

票面金额：10000实际结算金额：9000付9000，退1000第41页/共97页银行汇票样本第42页/共97页银行汇票结算程序图9—19—2或办理转账第43页/共97页（二）银行本票银行本票是银行签发的——确定金额——票据。票面金额：10000实际结算金额：9000付：10000适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

同城

第44页/共97页第45页/共97页第46页/共97页银行本票流程图9-3第47页/共97页（三）商业汇票

签发人、付款期限、提示付款期限（1）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人。（2）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。（3）商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。付款期限：在到期之前，不付钱！提示付款期限：已经可以付款，在期限之内，去提示付款！！！

第48页/共97页商业汇票的特点1.只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。3.必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。

商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。贴现费用记入“财务费用”5.同城、异地都可使用。而且没有结算起点的限制。

【题27】

第49页/共97页【题27·多选题】属于商业汇票适用范围的有（）。

A.先发货后收款的商品交易

B.先收款后发货的商品交易

C.钱货两清的商品交易

D.双方约定延期付款的商品交易【答案】AD

第50页/共97页收款人付款人开户银行收款人开户银行付款人（1）收款人或付款人签发商业汇票汇票到期办理委托收款（3）（6）划回票款（4）办理委托收款收取款项汇票到期前送存款项（5）票款入账（7）（2）送交经承兑的商业汇票商业汇票流程图9-4第51页/共97页（四）支票p1101.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2.分类：转账支票和现金支票3.提示付款期：支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。4.相关要求：（1）签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；（2）不得签发空头支票；（3）不得出租、出借支票。

【题】

第52页/共97页

【题28·单项选择题】支票的提示付款期为:

A.3天B.7天

C.10天

D.15天【答案】C【题29·多项选择题】下列符合支票结算基本规定的是（）。

A.不得出租出借支票

B.不得签发空头支票

C.大小写金额可以不符

D.提示付款期1个月【答案】AB【题】

第53页/共97页【题30·多项选择题】下列符合支票管理规定的是（）。

A.现金支票既可以提取现金也可以转账

B.支票金额必须在付款单位的存款余额内

C.不得出租、出借支票

D.特殊情况可签发空头支票【答案】BC

【题31·判断题】为便于结算,转帐支票也可用于支取现金。（）【答案】×

【题】

第54页/共97页【题32·单选】支票正联出票日期必须使用大写，出票日期为2009年9月6日，下列出票日期填写正确的是（）A.贰零零玖年玖月零陆日B.贰零零玖年玖月陆日C.贰零零玖年零玖月陆日D.贰零零玖年玖月陆日正【答案】A第55页/共97页汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高

汇兑流程（五）、汇兑汇款人收款人汇出银行汇入银行（4）办理取款通知收款或取款（3）委托汇款（1）（2）划转款项第56页/共97页三、银行存款的核算p112

银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。银行存款增加减少余额：表示银行存款的实有数第57页/共97页【例9—11】将库存现金1800元存入银行：借：银行存款1800

贷：库存现金1800

【例9—12】从银行取得短期借款200000元：借：银行存款200000

贷：短期借款200000

（一）银行存款的总分类核算

第58页/共97页【例9—13】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款：借：银行存款60000

贷：应收账款60000【例9—14】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元：

借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8000第59页/共97页【例9—15】企业从子公司分得税后利润240000元存入银行：借：银行存款240000

贷：投资收益240000

第60页/共97页2、银行存款支出的核算【分录1】提现时：借：库存现金【增加】

贷：银行存款【减少】【分录2】用银行存款采购原材料等物资时

〖一般纳税人〗

借：在途物资、原材料等【增加】

应交税费—应交增值税（进项税额）

【应交税费减少】【减少】贷：银行存款第61页/共97页【分录3】用银行存款支付以前欠对方的货款时借：应付账款【减少】

贷：银行存款【减少】【分录4】用银行存款支付到期商业汇票时借：应付票据【减少】

贷：银行存款【减少】第62页/共97页【例9—16】提取库存现金42000元用于发放工资。编制会计分录如下：借：库存现金42000

贷：银行存款42000

【例9—17】企业从外地采购材料，价款300000元，增值税51000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料300000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款351000

第63页/共97页【例9—18】用银行存款偿还应付账款100000

借：应付账款100000

贷：银行存款100000（二）银行存款的明细分类核算

银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符（每月至少核对一次）。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。

第64页/共97页四、银行存款的清查p112-113

是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。

1.方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。

2.未达账项：即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。

3.未达账项有以下四种情况：

第65页/共97页（1）企业已收入账，银行尚未收款入账。【【企收银未收】

例如企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加；而银行尚未登记入账。（2）企业已付入账，银行尚未付款入账。〖企付银未付〗

例如企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少；而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。第66页/共97页（3）银行已收入账，企业尚未收款入账。〖银收企未收〗

例如外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加；而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。（4）银行已付入账，企业尚未付款入账。〖银付企未付〗

例如银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款；而企业因未到银行取支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。

第67页/共97页4.银行存款余额调节表编制

（1）银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。

余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。

（2）公式：（判断）

企业：实有＝企业银行存款日记账余额＋银收企未收－银付企未付

银行：实有＝银行对账单余额＋企收银未收－企付银未付第68页/共97页口诀：谁没做账调整谁！收款为＋付款为－企业银行日记账余额银行对账单余额加：银收企未收加：企收银未收减：银付企未付减：企付银未付调节后余额余额调节后余额

调整后余额相等银行存款余额调节表第69页/共97页【例9—19】某企业20××年9月30日银行存款日记账账面余额为51300元；银行对账单余额为53000元。经查对发现有以下未达账项：

（1）29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账；（银行未加）

（2）29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知；（企业未减）

（3）30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（企业未加）

（4）30日企业开出转账支票一张，金额l900元，持票单位尚未到银行办理手续。（银行未减）

第70页/共97页企业银行日记账余额51300银行对账单余额53000加：银收企未收4100加：企收银未收3900减：银付企未付400减：企付银未付1900调节后余额余额55000调节后余额55000银行存款余额调节表第71页/共97页（3）结论：（判断）调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节后余额相等，说明账实相符！！！实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；（银行收付款通知单）“银行存款余额调节表”不能作为调账的原始凭证。

【题】

第72页/共97页【例题33】（判断）“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（）

【答案】错【例题34】（判断）银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（）

【答案】对

【题】

第73页/共97页【例题35】（判断）“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（）

【答案】错【例题36】（判断）银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。（）

【答案】对【题】

第74页/共97页【例题37】2009年10月份，企业银行存款日记账余额20000元，银行对账单余额30000元。经核查，发现有如下未达账项：1、银行代企业支付电话费3000元，企业因未收到付款通知而没有记账。2、企业开出转账支票8000元登记入账，但是持票人未到银行办理入账。3、银行代企业收回货款30000元，企业因未收到收款通知而没有记账。4、企业收到转账支票一张25000元登记入账，银行尚未收款入账。第75页/共97页企业银行日记账余额20000银行对账单余额30000加：银收企未收30000加：企收银未收25000减：银付企未付3000减：企付银未付8000调节后余额47000调节后余额4700【题】

第76页/共97页【例题38】红星企业2010年6月30日银行存款日记账的余额为155000元，银行对账单的余额为182000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：

（1）企业收到一张支票48000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账；（银行未加）

（2）企业开出支票支付购货款30000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账；（银行未减）

（3）企业委托银行代收款项47000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账；（企业未加）

（4）银行代企业支付水费2000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。（企业未减）第77页/共97页

银行存款余额调节表

2010年6月30日单位：元项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额155000银行对账单余额182000

加：银行已收，企业未收47000加：企业已收，银行未收48000

减：银行已付，企业未付2000减：企业已付，银行未付30000

调节后的存款余额200000调节后的存款余额200000

第78页/共97页第三节其他货币资金的核算

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。（多选）p114其他货币资金增加数减少数结存数额明细第79页/共97页

一、外埠存款的核算

p114

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。特点：采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。专款专用存款账户第80页/共97页【例9—20】北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。（开立专户）借：其他货币资金——外埠存款60000

贷：银行存款60000【例9—21】在上海采购，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已入库。（支付）借：原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：其他货币资金——外埠存款58500【例9—22】将多余的外埠存款转回北京开户银行借：银行存款1500

贷：其他货币资金——外埠存款1500

第81页/共97页二、银行汇票存款的核算银行汇票区别银行汇票存款【分录1】将款项存入银行用于取得银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款【分录2】用银行汇票存款采购物资时借：材料采购、原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票存款【分录3】多余的银行汇票存款转回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款第82页/共97页银行汇票样本第83页/共97页【例9—23】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。（办理汇票）借：其他货币资金——银行汇票存款14000

贷：银行存款14000

【例9—24】以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。（用汇票支付）借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：其他货币资金——银行汇票存款11700【例9—25】将银行汇票余额2300元转销。（余款）借：银行存款2300

贷：其他货币资金——银行汇票存款2300

第84页/共97页三、银行本票存款的核算p115【分录1】将款项存入银行用于取得银行本票时借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款【分录2】用银行本票存款采购物资时借：材料采购、原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票存款【分录3】〖银行本票不存在余额问题〗但是，如果银行本票没有使用掉。全部款项退回时借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款第85页/共97页第86页/共97页【例9—26】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款。（办理本票）借：其他货币资金——银行本票存款4680

贷：银行存款4680【例9—27】支付材料采购款4000元，增值税680元，材料已入库。（用本票支付）借：原材料4000

应交税费——应交增值税（进项税额）680

贷：其他货币资金——银行本票存款4680【例9—28】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。（退款）借：银行存款（库存现金）4680

贷：其他货币资金——银行本票存款4680

第87页/共97页四、存出投资款的核算p116存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。【分录1】将款项存汇入证券公司准备投资时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款【分录2】用存出投资款购买金融商品时借：交易性金融资产等等贷：其他货币资金——存出投资款【分录3】存出投资款转回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金——存出投资款专款专用存款账户第88页/共97页【例9—29】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：1.公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。（开户）

借：其他货币资金——存出投资款1000000

贷：银行存款1000000

2.用存出投资款1000000元购入股票。（投资）借：交易性金融资产——股票1000000

贷：其他货币资金——存出投资款1000000【题】

第89页/共97页【课堂练习】北京某企业将30000元汇往上海开立采购物资专户。在采购中：（1）用该账户支付了材料价款20000元，增值税3400元。（2）采购员李宏从该账户中提取现金2000元，作为差旅费。（3）采购员李宏回来报销差旅费1800元，交回余款200元。（4）采购结束，将采购专户中的存款余额转回北京开户银行。要求：编制各业务的会计分录。