第八章账务处理程序

会计学1第八章账务处理程序第一节账务处理的基本程序

一、什么是账户处理程序

账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。

账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。

记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。第1页/共33页二、合理组织账务处理程序的意义

1.有利于及时正确提供核算资料。

2.有利于分工合作，提高核算效率。

3.有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。

第2页/共33页三、基本账务处理程序模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。

其基本模式如下：

账户

会计凭证账会计报表

账簿

（过账过程）（编表过程）

第3页/共33页四、组织账务处理程序的要求（一）要与本单位业务繁简相适应（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料（三）要有利于提高会计核算效率第4页/共33页五、账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账方式（一）记账凭证账务处理程序记账凭证直接登记（二）汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总登记（三）科目汇总表账务处理程序科目汇总表多栏式日记账转账凭证汇总表记账凭证汇总登记汇总登记汇总登记（四）多栏式日记账账务处理程序（五）日记总账账务处理程序第5页/共33页第二节记账凭证账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）记账凭证账务处理程序的特点

基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置

现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。第6页/共33页二、记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材：

第7页/共33页三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。

缺点——工作量大，不便于分工。适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。

第8页/共33页第三节

汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点

基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。第9页/共33页二、汇总记账凭证的编制

汇总收款凭证汇总记账凭证

根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总

汇总转账凭证

汇总付款凭证

根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总

根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借第10页/共33页汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。

附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。表8-1汇总收款凭证

第11页/共33页汇总付款凭证表8-2

附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。第12页/共33页汇总转账凭证表8-3

附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。第13页/共33页表8-4

总分类账第14页/共33页三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤

说明见教材。第15页/共33页四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。第16页/共33页第四节

科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求（一）科目汇总表账务处理程序的特点

基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置

对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。

第17页/共33页二、科目汇总表的编制

按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。第18页/共33页表8-5

科汇第×号

200×年10月1日至10日科目汇总表会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方无形资产在途物资原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入

（略）

5000.008000.00

7000.0022000.00

9500.00

7000.00

22500.0012000.00

10000.00（略）合计

51500.0051500.00

第19页/共33页表8-6

第26页

会计科目：银行存款总分类账22500.00199500.00200×年凭证号数摘要借方贷方贷或借余额月日9

110

科汇×

月初余额

借借

200000.00

31

本月发生额及余额××

×第20页/共33页三、科目汇总表程序的账务处理步骤

说明见教材。

第21页/共33页第五节

多栏式日记账账务处理程序

一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求（一）多栏式日记账账务处理程序的特点是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。第22页/共33页表8-7

现金收入日记账第23页/共33页表8-8

现金支出日记账200×年凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付工资产品销售费用……9

182525

（略）

管理费用销售费用发放工资300.00

3500.00

100.00

300.00100.003500.00

30

300.003500.00100.00

3900.00第24页/共33页总分类账表8-9

会计科目：现金第×号200×年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日9

1

（略）期初余额

4150.00

3900.00借借借400.004550.00650.00

本月发生额4150.003900.00借650.00第25页/共33页二、多栏式日记账核算程序的步骤

说明见教材。

第26页/共33页

三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。（二）缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。（三）适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。第27页/共33页第六节日记总账账务处理程序

一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求（一）日记总账核算程序的特点基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表8-10。第28页/共33页表8-10