财经法规第3章

精品文档精心整理精品文档可编辑精品文档财经法规第3章目录：1、财经法规第3章2、财经法规第5章第三章税收法律制度《中华人民共和国税收征收管理法》该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日和2001年3月29日进行了修改。税收概述（去年新增）一、税收的概念与分类（一）税收的概念是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收定义税收——物质基础分配范畴，财政收入的主要形式（3）以国家为主体的分配关系税收作用：税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用，国家政权是税收产生和存在的必要条件税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收特征强制性，凭政权力量无偿性，最本质的特征，核心固定性，按预先规定征税范围和征税比例（三）税收分类1、征税对象分（1）流转税类：增值税，消费税，营业税，关税特征：间接税，对物税，比例税，计税依据是商品或劳务的流转额（2）所得税类：应纳税所得额=收入-各种成本费用及允许扣除项目。企业所得税，个人所得税特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负；调整分配关系（3）财产税类：对财产的价值或某种行为课税。房产税，车船税特征：为地方财政提供稳定收入；防止财产集中，调节财富分配；分布地不一致资源税类：资源税，土地增值税，城镇土地使用税特征：只对特定资源征税；具有级差收入税特点；从量定额征收行为税类：某些特定行为印花税、城市维护建设税特征：特殊目的性，较强政策性，临时性和偶然性，税源的分散性征收管理的分工体系分工商税类：税务机关征关税类：海关征，对进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限分中央税：关税，消费税地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税计税标准从价税：增值税、营业税、房产税和各种所得税从量税：资源税、车船税和土地使用税复合税：混合税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念2、税收和税法的关系税法是税收的法律依据和法律保障；税收是经济基础，税法是上层建筑（二）税法的分类1、按功能作用（1）税收实体法：是税法的核心（2）税收程序法：是实体法的对称，是基本组成部分2、主权国家形式税收管辖权国内税法，国际税法——效力高于国内税法，外国税法税法法律层次税收法律税收行政法规税收规章税收规范性文件税法的构成要素征税人——税务机关和其他征收机关纳税义务人——自然人、法人和其他组织征税对象——课税对象，纳税的客体税目——征税对象的具体化税率：比例税率，定额税率，累进税率计税依据：从价（不含税价），从量，复合纳税环节纳税期限减免税:集权于国务院税基式减免，税率式减免，税额式减免第二节主要税种（去年新增）一、增值税（一）概念与分类基本规范：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国增值税暂行条例》；修订：2008年11月10日《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，2009年1月1日实施。分类：生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税按年应征增值税销售额的标准：增值税一般纳税人，小规模纳税人（二）增值税一般纳税人基本税率17%；销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等，按13%。（三）增值税应纳税额应纳税额=当期销项税-当期进项税销项税额=不含税销售额X适用税率进项税额不可抵扣情况：P128——6条（四）小规模纳税人征收率：3%应纳税额=不含税销售额X征收率（五）增值税征收管理1.纳税义务时间：P1302.纳税期限：P130-1313.纳税地点：P131二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1、基本规范：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国消费税暂行条例》；修订：征税范围：主要在生产和进口环节征税.P1322、计税方法从价定率，从量定额，复合计价——只征对烟和酒。（二）纳税义务人境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；自产自销，以及批发应税消费品（三）税目及税率比例税率：一般应税消费品定额税：黄酒、啤酒、汽油、柴油混合税：卷烟、白酒（四）应纳税额应纳税额=销售额（不含税）X比例税率应纳税额=组成计税价格（含税）X比例税率（五）消费税征收管理（类似于增值税）1.纳税义务时间：P1362.纳税期限：P1383.纳税地点：P138三、营业税对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。（一）纳税义务人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人；出租经营用等（二）税目、税率交通运输业、建筑业、邮电通信业。文化体育业——3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产——5%娱乐业——5%-20%（三）应纳税额应纳税额=营业额X适用税率或（营业额-准予扣除金额）X适用税率（五）营业税征收管理1.纳税义务时间：P1422.纳税期限：P1423.纳税地点：P143原则上采用属地征收方法四、企业所得税（一）2007年3月16日《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日实施。（二）征税对象居民企业，非居民企业个人独资企业和合伙企业不作为纳税人（三）税率所得税税率——25%20%(四)应纳税额应纳税额=应纳税所得额X适用税率-准予减免和抵免的税额=（年度纳税收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-弥补以前年俗亏损）X适用税率-准予减免和抵免的税额（五）征收管理1.纳税地点：P146-1472.纳税义务时间：P1473.纳税申报：按月或季分缴，年终汇算清缴，多退少补。P148-149五、个人所得税（一）概念《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》是现行所得税法律制度的主要依据。（二）纳税义务人来源地税收管辖权和居民管辖权（三）税目和税率：P153-154(四)应纳税额：P155-156（五）征收管理P156-P158第三节税收征管一、税务登记

1、税务登记：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。2、税务登记种类

税务登记种类包括：设立登记（经营所在地30天）；变更登记（30天）；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。①设立税务登记——开业登记企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。先工商，后税务。纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

1、营业执照；

2、有关合同、章程、协议书；

3、银行帐号证明

4、组织机构统一代码证书；

5、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；

6、税务机关要求的其他需要提供资料。纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。②变更税务登记变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。（牢记）纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行帐号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起３０日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记。③停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过一年。（牢记）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税人停业期满不能恢复生产经营的。应当在停业期满前向税务机关提出延长停业申请，并如实填写。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（牢记）④注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。先税务，后工商。纳税人因住所、经营地点变动，自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。⑤外出经营报验登记外出经营报验登记是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，须持《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）向临时生产经营地税务机关办理登记的一种手续。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。⑥扣缴义务人扣缴税款登记已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，不单独发放扣缴税款登记证件；不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，发放扣缴税款登记证件

2、根据规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依法办理（）。A

纳税申报

B税务登记

C申请纳税

D

税款缴纳答案：B3、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D4、纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（

）。A.开业登记

B.停业登记

C.注销登记

D.变更登记答案：D5、对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D6、《税收征管法》中，税务管理主要包括（）等内容。A

税务登记

B发票管理

C纳税申报

D税款征收答案：ABC7、税务登记包括（）。A

设立登记

B变更登记

C

注销登记

D外出经营报验登记答案：ABCD8、纳税人申报办理税务登记时，应当根据不同情况相应提供以下有效证件（）。A

营业执照

B登记证书

C

居民身份证

D组织机构统一代码证书答案：ABCD10、纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报缴纳税款。（）答案：×11、按照规定不需要在工商行政管理机关申报办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（

）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：C12、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日

答案：C14、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，需要办理税务注销登记的有（）。A

纳税人解散，依法终止纳税义务

B

纳税人暂时停业C

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

D

纳税人破产，依法终止纳税义务答案：ACD32(单)．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（C）日内申报办理税务登记。A.60

B.45

C.30

D.1533．纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（B）。A.自动注销税务登记

B.已恢复营业

C.自动延长停业登记

D.自动接受罚款处理34．纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期间一般为30日，最长不得超过（A）。A.180日

B.120日

C.90日

D.60日27(多)．下列登记种类中，属于税务登记的有（）。A.设立税务登记

B.变更税务登记

C.停业、复业登记

D.外出经营报验登记25判断．纳税人的停业期限不得超过一年。（）

例1.(2006单选)

凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。D

A.

收入

B.

现金收入

C.

劳务收入

D.

应税收入

例2.(2006单选)

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（B）日内申报办理税务登记。A.20

B.30

C.50

D.60

例3.(2006单选)

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过（）日。A.60

B.90

C.18O

D.360

例4.(2006单选)

纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。

A.

开业登记

B.

停业登记

C.

注册登记

D.

变更登记

例5.(2006单选)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。

A.

自动注销税务登记

B.

已恢复营业，实施正常的税收征收管理

C.

自动延长停业登记

D.

纳税人已自动接受罚款处理

例6.(2006多选)税务登记的种类包括（）。

A.

设立登记

B.

变更登记

C.

复业登记

D.

外出经营报验登记

例7.(2006多选)纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（）等证件和资料。

A.

工商营业执照或其他核准执业证件

B.

有关合同、章程、协议书

C.

组织机构统一代码证书

D.

法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

例8.(2006判断)未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）例9．（2007单选）纳税人办理税务登记后，发生变更法定代表人、增减注册资金（资本）的情形，应当办理（）。

A．开业登记

B．停业登记

C．注册登记

D．变更登记

例10．（2007单选）税务登记的停业、复业登记适用于（）。

A．扣缴义务人

B．外商投资企业

C．所有纳税人

D．实行定期定额征收方式的个体工商户

例11．（2007多选）税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。

A．应税收入

B．应税财产

C．收入

D．应税行为

例12．（2007判断）未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）

例14．（2007判断）实行定期定额征收方式的纳税人，停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（）

二、发票管理

1、

发票的概念

①发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。

②税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。③发票应统一套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。④发票应当使用全国统一的防伪专用品。发票防伪专用品的确定和使用由国家税务总局确定。发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；⑤增值税专用发票由国家税务总局统一印制。2、

发票的种类发票的种类由省级以上税务机关根据社会经济活动的需要确定，按照不同管理工作的需要，我们可以对发票按照不同的方法进行分类。常用的发票种类分类有以下几种：按照发票用途的不同，可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票等。①增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。A只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票.B小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用。（牢记）C领购增值税专用发票所需的证件有：一是加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证（副本）；二是经办人身份证明（居民身份证、护照或工作证）；三是发票专用章印模。增值税纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后，应按如下程序领购专用发票；一是向当地主管国税机关提出领购增值税专用发票申请；二是提供税务机关要求的相关证件；三是主管税务机关经审核后，发给发票领购簿，并在发票领购簿上核定专用发票的购票种类、领购数量和购票方式；四是领购专用发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量及购票方式向主管税务机关领购专用发票。D增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。E增值税一般税务人有下列情形之一者，税务机关应当停止向其发售专用发票：一是不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的；二是不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的；三是未规定使用和保管防伪税控系统专用设备的。（牢记）F增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，应当向购买方开具专用发票。但下列情况不得开具：一是购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明；二是销售免税项目货物（国家另有规定的除外）；三是其他按规定不准抵扣的货物或者劳务。G增值税一般纳税人取得专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：一是仅取得发票联或抵扣联；二是认证不符，密文有误；三是属于虚开的发票；四是未按规定开具的发票。

②普通发票。A普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。B普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记后，向主管税务机关申请领取发票。办理领取发票手续的单位和个人，应当提出购票书面申请。C对无固定经营场地、临时取得应税收入或者财务制度不健全的纳税人需要发票的，到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票。（牢记）③专业发票。（1）专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转樟凭证、保险凭证；（2）国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；（3）国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（4）专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。为了进一步规范发票管理，加强“以票管税”、税源监控力度，国家税务总局和各省级税务机关逐步将专业发票纳入税务机关管理范畴。目前，已纳入税务机关管理的专业发票有：保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票等，很多地方还将交通客运统一发票也纳入税务机关管理。从其记载的经济内容来看收付款内容收付款凭证大致分为三大类：一是基于生产、经营性活动收付款项。（属于发票范围）二是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。三是基于非经营性、非财政性收入的收付款凭证。主要指行政事业单位、社会团体、工商企业和个人取得的非经营性款项收入业务。3、发票的开具要求。

（1）

单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

（2）

开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（3）

填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

（4）

使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

（5）

发票开票时限和地点应符合规定。发票的开票时限和地点是记载购销商品、提供或接受劳务等业务实际发生的时间，必须准确，不能混淆销售或劳务时间，不得提前或错后。这是为了便于接受发票或者开票单位的财会人员进行核算时，正确地确定发票的归属期，以利于准确核算各期的收入、成本、费用等情况，也有利于准确确认销售收入实现时间。

（6）

任何单位和个人不得转借转让代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围14．普通发票中，专用发票使用于（B）。A.某个行业的经营业务

B.某一经营项目

C.某个企业的经营业务

D.多个经营项目C15.可以领购使用增值税专用发票的是(

A)A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.只纳营业税的纳税人

D.法定情形的一般纳税人答案：A16.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,可以作为抵扣凭证的是(

D)A.仅取得发票联或抵扣联的

B.认证不符,密文有误的

C.虚开的发票额

D.经税务机关认证相符的答案：D17.下列不属于领购增值税专用发票所需证件的是A(

)A.营业执照

B.盖有:增值税一般纳税人”专用章的税务登记证(副本)C.经办人的身份证明

D.发票专用章印模答案：A18.符合条件的企业可以申请印制(

C)A.通用发票

B.具名普通发票

C.增值税专用发票

D.专用发票答案：B19.对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的,可(

A

)A.到税务部门办税服务厅窗口代开发票B.向主管税务机关领购发票C.根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后,自开发票D.由财务制度健全的其他纳税人代开发票答案：A20.下列发票中,属专用发票的是(

B)Ａ.广告费用结算发票Ｂ.工业企业产品销售统一发票C.商业零售统一发票D.商业批发统一发票答案：A21.下列发票中,属行业发票的是(

C)A.广告费用结算发票B.邮政业务统一发票C.工业企业产品销售统一发票D.商品房销售发票答案：C22.下列发票中,属专业发票的是(

A)A.广告费用结算发票B.邮政业务统一发票C.工业企业产品销售统一发票D.商品房销售发票答案：B23.下列发票中,不套印发票专用章的是(

A)A.专用发票

B.行业发票Ｃ.专业发票

D.普通发票答案：C24.关于发票开具要求的表述,不正确的有(

D)A.用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准B.任何单位和个人不得转借.转让.代开发票C.发票开票时限和地点应符合规定D.可自行拆本使用发票答案：D25.关于发票的下列表述,正确的有(

A).A.发票是确定经营收支行为发生的法定凭证B.发票是会计核算的原始凭证C.发票是税务机关进行税源控管的重要依据D.发票是开展税务稽查的重要依据答案：ABCD26.按照发票用途的不同,可分为(

ABD

).A.增值税专用发票

B.普通发票

C.专业发票

D.专用发票答案：ABC

27.普通发票由(

AB

)组成.A.行业发票

B.专业发票

C.专用发票

D.增值税专用发票答案：AC例1．（2007单选）可以领购使用增值税专用发票的是（A）。

A．增值税一般纳税人

B．增值税小规模纳税人

C．只缴纳营业税的纳税人

D．法定情形的一般纳税人

例2．（2007单选）对无固定经营场所、临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可（C）。

A．向主管税务机关领购发票

B．根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，自开发票

C．到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票

D．由财务制度健全的其他纳税人代开发票

例3．（2007单选）下列发票中，不套印发票监制章的是（B）。

A．专用发票

B．专业发票

C．行业发票

D．普通发票

例4．（2007单选）下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（D）。

A．用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准

B．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

C．发票开票时限和地点应符合规定

D．可自行拆本使用发票

例5．（2007多选）下列关于发票的表述中，正确的有（ACD）。

A．发票是确定经营收支行为发生的法定凭证

B．发票是会计核算的原始凭证

C．发票是税务机关进行税源控管的重要依据

D．发票是开展税务稽查的重要依据

例6．（2007多选）普通发票主要由（BC）使用。

A．所有增值税一般纳税人

B．增值税小规模纳税人

C．不能开具增值税专用发票的增值税一般纳税人

D．只缴纳营业税的纳税人

例7．（2007多选）发票按照用途的不同，可分为（ABC）。

A．增值税专用发票

B．普通发票

C．专业发票

D．专用发票

例8．（2007判断）发票应当使用全国统一的防伪专用品。（V）

例9．（2007判断）货物运输统一发票是一种专用发票。（X）

例10．（2006单选）对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可

（A）。

A.

到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票

B.

向主管税务机关领购发票

C.

根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金后，自开发票

D.

由财务制度健全的其他纳税人代开发票

例11．（2006多选）下列属于普通发票的有（BC）。

A.

增值税专用发票

B.

商业零售统一发票

C.

商品房销售发票

D.

邮票

例12．（2006判断）所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（X）三、纳税申报（一）概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提交书面申报的一种法定手续。这是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，也是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（牢记）纳税申报的内容主要在各税种的纳税申报表或综合纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现，还有的是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中体现。3、纳税申报的期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。（牢记）（二）申报方式：（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

（2）邮寄申报。查账征收，邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

（3）数据电文申报。电子语音、电子数据交换或网络传输等方式申报。（4）简易申报：定期定额的纳税人（5）其他：代扣代缴，代收代缴38下列各项中，不属于纳税申报方式的是（B）。A.直接申报

B.口头申报

C.邮寄申报

D.数据电文申报四、税款征收（一）概念P174税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。（二）税款征收方式

（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。

（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。（3）查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。（5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（7）委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

五、税务代理（新增）（一）概念税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围之内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为国家税收法律和行政法规的规定，代其办理税务事宜的各项行为的总称。（二）特点1、中介性2、法定性3、自愿性4、公正性（三）业务范围P178六、税收检查及法律责任（新增）（一）税收检查1、税收保全措施冻结、扣押、查封2、税收强制执行措施直接从银行或金融机构扣款；扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当的（二）法律责任1、行政处罚未构成犯罪责令期限改正罚款没收财产收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权2、刑事处罚情节严重，构成犯罪——人身罚、财产罚、从拘役、有期徒刑到死期（1）——（11）P181-1823、行政复议P183对税务机关及其相关人员的税务具体行政行为不服，向上一级提出复议28、纳税申报以邮寄申报方式的，其申报日期以（Aa）为实际申报日期。A

寄出地的邮戳日期

B

寄入地的邮戳日期C

纳税申报表上的填制日期

D

以上日期都可以答案：A29、目前纳税人的网上申报就是（A）方式的一种形式。A

数据电文申报

B邮寄申报

C上门申报

D税务申报答案：A32、下列各项中，属于纳税申报方式的有（ACD）。A上门申报

B网上申报

C邮寄申报

D数据电文申报答案：ACD例1．（2007单选）税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式属（C）。

A．查账征收

B．查验征收

C．查定征收

D．定期定额征收

例2．（2007多选）纳税申报的方式包括（ABC）。

A．直接申报

B．邮寄申报

C．数据电文申报

D．口头申报

例3．（2007多选）税款征收方式包括（ABCD）。

A．代收代缴

B．定期定额征收

C．委托代征

D．查账征收例4．（2006判断）邮寄申报以邮政部门收寄的日戳日期为实际纳税申报日期。精品文档精心整理精品文档可编辑精品文档第五章现金和支付结算法律制度19分第一节现金管理一、现金及现金管理现金——通货。我国是人民币：纸币和金属辅币现金管理二、现金管理的基本原则三、现金的使用范围——掌握四、现金管理的基本要求第二节

支付结算一、支付结算的概念支付结算——指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行（银行、城市信用合作社、农村信用合作社。以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。根据规定，单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则：1、恪守信用、履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不垫款。例1.（2006）

根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。（）对二、办理支付结算的基本要求1、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2、单位、个人和银行应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。三、填写票据和结算凭证的基本要求①中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理②中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。③中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。④阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。⑤票据的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。

如：2月12，应写成零贰月壹拾贰日阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”。⑥票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。例1．（2007）填写票据金额时，“人民币10056元”应写成“（）”。BA．壹万零伍拾陆元B．人民币壹万零伍拾陆元整C．人民币壹万零零伍拾陆元整D．人民币一万零五拾六元整例2．（2007）票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由（）承担。BA．银行

B．出票人

C．收票人

D．付款人例3．（2008）票据的出票日期3月15日应写成（）。A.3月15日B.叁月壹拾伍日C.零叁月拾伍日D.三月十五日例4．（2008）农村信用合作社是支付结算和资金清算的中介机构之一。（）对例5．（2008）票据出票日期使用小写填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（）对第三节

银行结算账户（本章重点）一、银行结算账户的概念和种类1、银行结算账户的概念银行结算账户——指存款人在经办银行开立的办理资金存取、转帐结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。①办理人民币业务②办理资金存取、转帐结算业务③是活期存款账户2、银行结算账户的种类（1）银行结算账户按照用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。①存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户；②存款人因借款和其他结算需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，一般存款账户没有数量限制，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取；③存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款账户；④临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收支，与基本存款账户加以有效区别，有效期限最长不得超过2年。（2）银行结算账户按存款人不同，分单位银行结算账户和个人银行结算账户。①单位银行结算账户——指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。②个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。二、银行结算账户的开立、变更和撤销1．银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户2．银行结算账户的变更——指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、地址以及其他开户资料发生变更。应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。3．银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（没了）（2）注销、被吊销营业执照的；（没了）（3）因迁址需要变更开户银行的；（搬了）（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。例2.（2006判断）

所有以自然人姓名开立的银行结算账户都应纳入个人银行结算账户管理。（）错三、基本存款账户1.基本存款账户的概念。

基本存款账户——存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。2.基本存款账户使用范围。

根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：1企业法人、2非企业法人3机关、事业单位、4社会团体、5军队、6武警部队、7居民社区委员会、8民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）、9异地常设机构、10社会团体、11外国驻华机构、12其他组织等。强调：法人或组织都可以，不是法人但可独立核算资格，有自主办理资金结算需要，均可开立基本存款账户。例：非法人企业：分公司、外国驻华机构、个体工商户、单位附属独立核算食堂、招待所、幼儿园等。3、基本存款账户的开户要求。向银行出具证明四、一般存款账户1、一般存款账户的概念。一般存款账户——指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开立银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2.一般存款账户的使用范围

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3、开户要求存款人开立一般存款账户没有数量限制。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。五、专用存款账户1.专用存款账户的概念。专用存款账户——存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2、使用范围对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金。信托基金，金融机构存放同业资金。政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和企业业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费；其它需要专项管理和使用的资金。3、专用存款账户的开户要求。①单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。六、临时存款账户1.临时存款账户的概念。

临时存款账户——存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2、临时存款账户的使用范围。

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。3、临时存款账户的开户要求。应向银行出具下列证明文件：临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户支取现金应按照国家现金管理规定办理。2008单选25．下列对基本存款账户与临时存款账户在管理上区别的表述，正确的是（D）。A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金。B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C.基本存款账户没有数量限制而临时存款数量限制D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理26．存款人因办理日常转账结算和现金收付，可以在银行开立（）。AA.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户27．存款人开立一般存款账户（）。CA.只能有一个B.只能在同城C.没有数量限制D.不能超过三个28．注册验资的临时存款账户在验资期间（）。BA.只付不收B.只收不付C.可以收付D.不收不付29．为了加强对财政预算外资金的管理，存款人应依法申请在银行开立（C）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户2008多项选择题20．办理支付结算的要求有（）。ABCDA.使用统一规定印制的票据和结算凭证B.按规定开立和使用银行账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰21．银行结算账户按存款人的不同分为（）。ACA.单位银行结算账户B.公司存款账户C.个人银行结算账户D.个体工商户存款账户22．一般存款账户的使用范围包括办理存款人（）。ACDA.现金缴存B.现金支取C.借款转存D.借款归还23．对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户的有（）。A.金融机构存放同业资金B.流动资金借款C.社会保障基金ACDD.单位银行卡备用金20．存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于七个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。错21．某单位附属独立核算的食堂不能开立基本存款账户。（）错22．单位银行卡账户的资金必须由一般存款账户转账存入。（）错七、个人银行结算账户1.个人银行结算账户的概念。

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。2.个人银行结算账户使用范围。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存款业务，不得办理转账结算。3.个人银行结算账户开户要求。

使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。八、异地银行结算账户１、异地银行结算账户的概念。

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地（跨省、市、县）开立的账户。2、异地银行结算账户使用范围。存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。第四节

票据结算一、票据的概述1、票据的概念和种类票据——指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。二、银行汇票见书P87-91举例1、银行汇票的概念。银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票出票银行为银行汇票的付款人2、银行汇票的使用范围。①单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。②银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。3、银行汇票的必须记载事项①表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；②出票金额；③付款人名称；④收款人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。4、银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。5、银行汇票的办理和使用要求申请签发银行汇票，申请人必须先交付金额保证金，出票银行方能出票，因此，银行汇票具有百分之百的付款保证。银行汇票属见票即付的票据，无需提示承兑。允许背书转让，特别适合于异地采购时的款项结算。6、银行汇票的结算特点（P92-P93）7、操作流程P93图例1．（2007判断）票据是一种不可转让证券。（）错例2.(2007单选)（）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。AA．银行汇票

B．商业汇票

C．托收承付

D．支票例3．（2007多选）下列关于银行汇票的表述，正确的有（）。ABCA．异地、同城均可使用B．银行汇票可以用于转账C．填明“现金”字样的可以用于支取现金D．银行汇票的提示付款期限自出票日起2个月三、支票1、支票的概念和种类。①支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。②支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人是出票人的开户银行；持票人在票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。③支票可分为转账支票、现金支票和普通支票三种。转账支票只能用于转账，不得支取现金；现金支票只能用于支取现金，不得背书转让；普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账。2、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。3、支票的记载事项4、支票的提示付款期限。支票的提示付款期为自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。5、支票的办理要求简便、灵活、迅速和可靠可靠：银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额内才能签发支票，因而收款人凭支票就能取得款项，一般是不存在得不到正常支付的情况的。现金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。四、商业承兑汇票1、商业承兑汇票的概念收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票2、特点及适用范围真实交易关系或债权债务，承兑人为企业，付款保证低于银行承兑汇票，同城异地均可使用五、银行承兑汇票1、概念出票人签发，银行承兑的商业汇票，无条件到期付款2、特点和适用范围真实交易关系或债权债务，承兑人为银行，同城异地六、本票1、概念出票人签发，承诺自己见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，定额和不定额2、特点和适用范围1）信誉度高，填现金字样的，随时到银行兑付现金。通用性强，灵活方便2）同城例1．（2006单选）

支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.

7日B.

10日C.

1个月D.

3个月例2．（2006单选）下列有关对票据的表述中，不正确的是（）。DA.

票据是由出票人依法签发的有价证券B.

票据所记载的金额由出票人自行支付或委托付款人支付C.

票据都有付款提示期限D.

任何票据都可以用于办理结算或提取现金。例3．（2006单选）下列有关支票挂失止付规定的表述中，正确的有（）。A.

现金支票和转账支票丧失后均可挂失止付B.

现金支票丧失后可以挂失止付，转账支票丧失后不得挂失止付C.

转账支票丧失后可以挂失止付，现金支票丧失后不得挂失止付D.

现金支票与转账支票丧失后均不得挂失止付。例4．（2006多选）签发的支票必须记载的事项有（）。A.

出票日期B.

确定的金额C.

付款人名称D.

出票人签章例5.(2006判断)不论单位还是个人，签发支票的金额都不能超过银行存款的余额。（）例7．（2007单选）单位和个人在（）的各项款项结算，均可使用支票。A．异地

B．同一票据交换区域

C．同城和异地

D．同城或异地例8．（2007单选）（