XX电信运营商集团公司预算管理咨询公司四

XX电信运营商集团公司预算管理咨询报告

目录

一关于预算单位及预算管理内容的界定

二关于预算起点及预算管理平台

三关于预算组织

四关于预算目标的确定及其分解和下达

五关于预算编制规范

六关于预算反馈监控体系及调整系统

七关于预算考评

八关于预算管理环境及其他支持系统本手册仅提供XX电信运营商预算管理咨询思路，详细内容敬请阅读全文。前言：XX电信运营商预算管理现状分析企业发展战略预算编制预算调控预算反馈预算执行企业薪筹体系F预算管理观念和管理机制尚未建立F预算目标同公司发展战略未能很好衔接F预算管理刚性不足F预算行为不规范F预算反馈监控不及时F预算体系不完整，考核不到位现状分析预算管理循环图F完善预算管理体制，建立全面预算管理系统F强化预算管理意识，将预算管理作为公司运作和管理的主线F通过预算目标确定，建立预算工作的战略导向F建立权威性的预算管理组织，推动预算管理工作F通过预算管理协调所有组织成员，强化公司理念、价值观和企业文化的认同感，体现全员参与性的特点前言：XX电信运营商预算管理现状分析为建立和推行预算管理，我们建议一、关于预算单位及预算管理内容的界定FXX电信运营商现行预算责任网络未能涵盖各层级职能部门及县公司现状分析预算单位界定原则与目的F预算单位界定原则：预算单位作为预算管理过程中的责任主体，在预算管理过程中不允许任何组织和单位游离于预算管理体系之外F预算单位界定目的：（1）强化对预算责任主体的预算责任（2）强化对预算责任主体负责人的预算责任一、关于预算单位及预算管理内容的界定分公司县公司职能部门营销中心职能部门三产职能部门子公司集团公司投资中心成本费用中心成本费用中心利润中心成本费用中心收入中心投资中心“人为”利润中心收入中心预算单位界定F集团公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心F子公司作为独立法人，具有明确的投资责任，定位于投资中心F营销中心作为经营单位，定位于收入中心F分公司作为非独立法人的经营单位，定位于“人为”利润中心F县公司作为报账单位，定位于收入中心F集团公司职能部门定位于成本费用中心F无产权关系的三产不纳入预算体系，有产权关系的三产近期将其作为利润中心一、关于预算单位及预算管理内容的界定现状分析：FXX电信运营商现行预算管理内容主要是对子公司的资金预算F预算内容未能充分涵盖公司全方位的经营活动，资本支出预算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系F集团公司在下达子公司年度经营目标时，未能完整编制基本业务预算、资本预算和财务预算，预算体系存有缺陷，预算管理同实际业务状况存有脱节预算管理内容界定--全面预算管理建议：F以全面预算管理体系涵盖经营活动的全部内容，具体包括：--业务收支预算--资本支出及筹资预算--财务预算网络部市场部财务部分公司子公司营销中心三产管理费用经营费用1分公司可控利润非付现成本费用付现成本费用分公司不可控成本费用可控成本费用业务收入管理费用经营费用3收入经营费用4利润经营费用2管理费用可控业务成本可控营业费用可控管理费用如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分别计入子公司相应职能部门经营费用中集团公司职能部门可控成本费用F营销中心作为收入中心，主要负责收入目标的实现，其相关成本费用按照成本动因分析，将其计入子公司相关职能部门的经营费用之中。

XX电信运营商预算管理内容体系F目前XX电信运营商预算管理尚未形成明确的预算导向现状分析我们建议FXX电信运营商应建立利润导向性预算目标：--发展战略目标要求利润导向型预算目标--企业生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台净资产收益率=税后利润/平均净资产预算起点集团公司净资产收益率二、关于于预算起起点及预预算管理理平台利息①=向集团团公司借借款总额额*（市市场贷款款利率-集团内内部贷款款利率））利息②=向集团团公司存存款总额额*（市市场存款款利率-集团内内部存款款利率））净资产收收益率=（税税前利润润-利息息①+利利息②））/平平均净资资产预算起点点子公司净资产利利润率二、关于于预算起起点及预预算管理理平台可控利润润=收入入-可控控成本费费用预算起点点营销中心心收入预算起点点分公司可控利润润二、关于于预算起起点及预预算管理理平台预算起点点县公司收入预算起点点集团公司司职能部部门可控成本本费用预算起点点子公司职职能部门门部门成本本费用（包括部部门可控控成本费费用营销中心心相关成成本费用用分公司为为不可控控成本费费用）二、关于于预算起起点及预预算管理理平台收支两条条线基础础上的预预算管理理平台及及其优势势F控制现金金流量，，确保收收入项目目资金的的及时回笼笼及各项项费用支支出受控控，降低低整体资金金使用成成本和财财务费用用F月度滚动动资金流流量预算算和月度度、周资资金收支计计划，对对资金收收支进行行动态控控制F通过账户户高度集集中，降降低资金金沉淀和和资金机会会成本F整合现金金流量预预算和资资本支出出预算三、关于于预算组组织集团公司司预算管理理工作组组预算管理理委员会会F预算决策策层F集团公司司总经理理任主任任，成员员由集团公司副副总经理理、部门门经理、、各子公司总经经理组成成F主要负责责审批、、签发预预算管理理制度，，审批年度度预算；；实施年年度预算算考评；；重大例外外事项进进行调整整和审批批；预算算仲裁等工工作F由集团公公司财务务部牵头头，集团团公司各职能部部门组成成F主要负责责组织预预算的编编制工作作，并组织各子子公司和和各部门门执行预预算及相应的预预算跟踪踪、调整整与考核核等工作作三、关于于预算组组织子公司预算管理理工作小小组预算管理理委员会会F子公司预预算管理理的最高高权力机机构F子公司总总经理任任主任，，成员由由子公司司副总经理理、部门门经理组组成F主要负责责审批年年度预算算；实施施年度预预算考评；；重大例例外事项项向集团团公司申申请进行调调整和审审批；一一般例外外事项进进行调整和和审批；；预算仲仲裁等工工作F由子公司司财务部部牵头并并由各职职能部门门组成F主要负责责组织预预算的编编制工作作，并组织各子子公司和和各部门门执行预预算及相应的预预算跟踪踪、信息息反馈、、预算调调整与考核核等工作作三、关于于预算组组织集团公司司预算管理工作作组集团公司司预算管理委员员会F子公司预预算管理理委员会会在集团团公司预预算管理委委员会指指导下，，采用同同一预算算导向、同同一预算算规则编编制预算算，接受受集团公司司的检查查和考核核F集团公司司预算管管理工作作组子公公司预算算管理工作作小组进进行指导导和审核核F对子公司司预算执执行进行行跟踪、、检查和和信息反馈馈以及对对预算结结果进行行考核F集团公司司职能部部门对子子公司对对口职能能部门的预预算编制制进行指指导和审审核F子公司职职能部门门预算执执行情况况要向上上一级职能能部门进进行信息息反馈子公司预预算管理委员员会子公司预预算管理工作作组指导检查考核指导检查考核三、关于于预算组组织分公司F由分公司司财务部部牵头并并由分公公司经理理负责本单单位的预预算管理理工作F分公司在在子公司司的指导导下组织织本单位位职能部门门和县公公司预算算编制、、预算执执行、预算算调控和和预算考考核工作作，并向向子公司反反映预算算的执行行情况，，进行预预算调整审审批申请请不设专门门预算管理机机构FXX电信信运营商商预算管管理体系系需要将将上级预预算目标标向下一一级预算单单位进行行分解，，形成各各预算单单位的责责任预算算，体现责权权利相统统一的原原则预算目标标分解集团公司司预算目标定位位F为争创世世界一流流通信企企业，集集团公司司应将国国际一流流移动通信信企业的的净资产产收益率率作为预预算标杆杆F预算指标标体系包包括：（1）基基本指标标（2）辅辅助指标标（3）修修正指标标（4）否否决指标标四、关于于预算目目标的确确定及其其分解和和下达四、关于于预算目目标的确确定及其其分解和和下达子公司与与集团公公司预算算目标的的相互对对接集团公司预算目标的确认预算净利利润目标标1=（（期望净净资产收收益率*净资产产）集团公司司预期确确定的净利润润指标预算净利利润目标标2=〔〔∑（（子公司司预期利利润目标标）-集团公公司管理理费用预预算总额额〕*（（1-所所得税税税率）））子公司预预期确定定的净利润润指标预算净利利润目标标=集团团公司预预算净利利润目标标1*权权数1+集团公公司预算算净利润润目标2*权数数2集团公司司确认的预算净净利润指指标四、关于于预算目目标的确确定及其其分解和和下达利润目标标=集团团公司确确认的预预算净利利润目标标/（1-综合所得得税税率率）-集集团公司司管理费费用总额额）集团公司司需分解解的净利润润目标集团公司预算目标在子公司的分解利润目标=集集团公司目标标利润/∑子子公司占用净净资产总额子公司财务资资本目标利润的确确定对不同地区的的市场环境、、地理位置、、市场竞争的的激烈程度等非财务资资源加以量化化子公司非财务务资本目标利润的确确定根据各子公司司财务资本和和非财务资本本占用，分别别确定不同的权数，对对集团利润进进行调整，确确定子公司利利润目标集团公司目标标利润在子公司分分解五、关于预算编编制规范预算内容规范范F业务收支预算算--以市场场预测为依据据F业务收支预算算主要包括业业务收入预算算、业务成本本预算等F业务收入预算算主要依据市市场预测编制制F资本支出及筹筹资预算--以战略投资资安排及市场场规划为基础础F资本支出预算算依据战略投投资决策和年年度投资计划划编制F筹资预算依据据资本支出预预算、期初现现金持有量编编制F财务预算---专项预算算整合F包括预计利润润表、预计现现金流量表和和预计资产负负债表，整合合业务收支预算算、资本支出出与筹资预算算形成五、关于预算编编制规范子公司县公司集团公司④汇总分析平衡衡汇总形成最最终预算方案案分解下达③再次汇总上报预算方案②下级预算方案案上报①按战略目标形成预算草案与预算大纲分公司F下达目标:集集团公司预算算管理委员会会9月底将下一一年度预算目目标下达F编制上报:各县公司向向分公司、各各分公司向子公公司上报相应应预算方案F审查平衡:集集团公司预算算管理工作组组对上报的预算算方案汇总、、分析、审查、平衡。子子公司在11月底以前对对预算方案予以以修正F审议批准:集团公司预预算管理委员员会审核年度预预算草案，报报经理办公会批准F下达执行:集团公司预预算管理委员员会在次年1月月底以前正式式逐级下达各各子公司编制程序规范范五、关于预算编编制规范编制中的关系系规范各业务主管部部门对下级对对口部门业务务预算的指导导与预审F各职能部门负负责本部门分分管业务的预预算编制，同同时负责对下下级对口部门门业务预算的指导导与预审预算工作组（（小组）对各各种业务预算算的汇总、审审核及上报F预算工作组（（小组）负责责组织本单位位预算的编制制、审查、汇汇总、平衡上上报下达、修订等等具体工作。。预算审批权限限划分F分公司财务部部负责县公司司和分公司职职能部门预算算审批F子公司预算管管理委员会负负责分公司、、营销中心和和分公司职能能部门预算审审批F集团公司预算算管理委员会会负责子公司司和集团公司司职能部门预预算审批。五、关于预算编编制规范县公司收入预算汇总县公司收入预算职能部门费用预算预计利润表资本支出及筹资预算职能部门费用预算预计资产负债表预计现金流量表预计利润表资本支出及筹资预算职能部门费用预算预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表三产利润预算营销中心收入预算预计利润表县公司层次：分公司层次：

子公司层次：

集团公司层次：

预算报表体系系及逻辑关系系五、关于预算编编制规范以利润表为例例，说明预算算目标在预算算责任网络之之间的分解1、分公司营业收入项目XX电信运营商各子公司仅分解子公司1仅分解分公司1子公司1子公司2未分摊分公司1分公司2分公司3县公司1县公司21400025001500

9001300300600300减：分公司可控业务成本和营业费用1000600400

23030070

2、分公司可控贡献毛益300019001100

6701000230

减：分公司可控管理费用260160100

5010010

3、分公司可控利润274017401000

620900220

加：营销中心收入400300100

100100100

减：子公司成本费用总额74054020010018020060

4、子公司利润24001500900

减：集团公司管理费用200

5、集团公司税前利润减：所得税（按33%计算）2200

集团公司净利润1474

726预算报表与责责任会计的共生性性六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F分为成本费费用中心预算算反馈报告、、收入中心预预算反馈报告、利润中心心预算反馈报报告、投资中中心预算反馈馈报告F预算反馈报报告分为基本本报告和特别别报告反馈报告成本费用中心心的预算反馈馈报告项目本季预算本月发生额本季累计额本月发生占季度预算的百分比本季累计额占季度预算的百分比差异分析备注可控成本费用项目

A项目

B项目

C项目

可控成本费用用合计六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F对不同的预预算报告内容容建立不同的的预算报告频频率预算报告频率率预算反馈报告告频率表预算反馈报告项目日报周报月报季报年报业务收入

√√√√业务成本

√√√√管理费用

√√√利润表

√√√现金流量表

√√√六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F在预算信息息反馈系统中中，体现对口口部门分层反反馈和监控的观念F下一级部门门将本部门的的专业预算执执行情况向上上一级对口单位定期期反映F同级预算管管理工作小组组（分公司为为财务部）负负责汇总整理、分析各各专业预算执执行情况；向向上一级预算算管理工作组（小小组）反映预预算执行情况况；监控各单单位的预算执行情况况反馈对象及信息整合六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F财务部门作作为预算反馈馈报表的编制制主体，负责责汇总各专业预算财务信信息情F其他职能部部门负责编制制本单位的专专业预算反馈馈报告，该预算反馈报告告应包括非财财务信息方面面的情况反馈报告主体与财务部门关系六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F预算监控体系系是一个监控控网络，包括括--预算管理理工作组对本本单位预算执执行情况的监监控--上级职能能部门对下级级专业职能部部门预算监控控--上一级预算管理委员员会对下一级级预算管理委委员会的监控控F通过预算反馈报告告--反映预算算执行情况，分分析偏差原因因，采取修正正措施--经本单位预算算管理工作组组审议后，并并经该预算单单位第一负责人签字后后，报上一级级预算管理单单位，作为预预算考核的基本依据据预算监控六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F预算调整--预算前提发生生重大变化，，使得某些预预算指标需要要重新分配、归并或或修正，从而而对预算指标标进行调整的的过程--预算调整是在在已有预算项项目之间的调调整F预算追加--公司经营规模模扩大导致业业务量增加或或出现新的业业务，从而对已有预预算项目的预预算指标进行行追加或新增增预算项目和预算算指标的过程程--预算调整、追追加实行逐项项、逐级审批批制度，统一一由预算管理工作作组（小组））负责调整F预算追加及重重大预算调整整经预算管理理委员会批准准调整动因的规规范

六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F调整次数的固固化为强调预算调调整的严肃性性，每年只能能进行一到两两次预算调整整F调整程序与安安排--预算调整的提出--预算调整的审审议--预算批准F调整后的预算算目标公司预算按调调整后的预算算目标执行

预算调整六、关于预算算反馈监控体体系及调整系系统F例外事项包括括：--市场需求发生生重大变化，，如：国家关关于移动通信信资费的调整政策、国家家颁发新的移移动通信牌照照等--预算委员会认认为应该调整整的其他事项项，如：各种种突发事件包括自然灾害害、集团公司司核心决策层层的追加任务务等F预算调整--预算调整是预预算外调整，，其调整程序序同预算编制制程序

例外事项与预算调整七、关于预算考考评考评主体及考考评原则F预算考评以审审计后的财务务数据加以确确认F预算考评过程程包括财务指指标和非财务务指标考核F在预算管理体体系中，各上上一级预算单单位均作为下下一级预算单位的的考评主体，，同时强调各各级专业部门门进行层层层专业业考核核预算考考评原原则设设计F目标原原则F激励原原则F实效原原则F例外原原则F分级考考核原原则F公开、、公平平、公公正原原则预算考考评主体及考评原原则预算考考评与与业绩绩评价价间的的关系系F经营业业绩评评价主主要针针对责责任主主体的的经营营业绩绩进行行评价价F管理业业绩主主要针针对预预算执执行者者可控控因素素完成成情况况进行行评价价F预算考考评重重在评评价，，业绩绩评价价重在在考核核，并并与薪薪酬体体系计计划挂钩钩F预算考考评应应成为为业绩绩评价价的重重要组组成部部分，，但不不是全全部XX电电信运运营商商的考考评体体系应应以预预算考考评为为基础础，以以综合合业绩绩评价价为指指导思思想，，包括括：F集团公公司的的业绩绩评价价系统统F子公司司的业业绩评评价系系统F分公司司的业业绩评评价系系统七、关于于预算算考评评预算考考评及业绩评评价F数据来来源通过统统一的的信息息平台台，保保证预预算数数据的的可靠靠和准准确F技术支支持（（ERP））利用企企业资资源计计划系系统（（ERP系系统））整合合内部部信息息，保证预预算管管理的的可行行性和和科学学性F流程再再造和和组织织再造造通过进进行流流程再再造和和组织织再造造，进进行公公司主主要业业务流流程或作作业进进行分分析，，充实实和完完善企企业核核心业业务，，实现现企业价价值增增值八、关关于预预算管管理环环境及及其他他支持持系统统为建立立和推推行预预算管管理，，需要要的管管理环环境CXX电电信运运营商商有足足够的的能力力和实实力建建立统统一的的信息息平台台、通通过实实施ERP系统统以及及流程程再造造和组组织再再造来来保证证预算算管理理的有有效实实施C在目前前条件件下，，部分分子公公司已已具备备了实实施全全面预预算管管理的的条件件八、关关于预预算管管理环环境及及其他他支持持系统统我们认认为9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。01:35:3301:35:3301:351/5/20231:35:33AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2301:35:3301:35Jan-2305-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。01:35:3301:35:3301:35Thursday,January5,202313、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。1月-231月-2301:35:3301:35:33January5,202314、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。05一一月月20231:35:33上上午午01:35:331月月-2315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。一月231:35上午午1月-2301:35January5,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/51:35:3301:35:3305January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。1:35:33上上午1:35上上午01:35:331月-239、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。01:35:3301:35:3301:351/5/20231:35:33AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2301:35:3301:35Jan-2305-Jan-2312、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。01:35:3301:35:3301:35Thursday,January5,202313、