XXXX年营改增全面及其对企业运营模式商业模式的影响

“营改增”对企业运营模式的影响

微信：AlibabaVC

公众号：SK1114

ProvidingDiamondQualityServiceAddingToOurClients’Value目录“营改增”概述一增值税原理二“营改增”对运营模式的影响三“营改增”的概述一税制发展历程营改增情况营改增后增值税应税范围

其他货物修理、修配服务加工服务混合销售与兼营行为进口货物1994年税制改革产品税内资企业工商统一税外资企业我国税制发展历史沿革（1）“分步实施”的原则，增值税体系将逐步改革和完善分税制分税制改革后我国的税收分类我国税制发展历史沿革（2）

邮电通信业建筑业交通运输业文化体育业娱乐业服务业金融保险业销售不动产转让无形资产“特殊货物”--消费税其他货物修理、修配服务加工服务混合销售与兼营行为进口货物营业税增值税工商统一税我国税制发展历史沿革（3）1994年分税制改革后的流转税体系两个税种是基本互斥的关系，即对于同一个业务，只征收其中一个税种，基本上不可能既缴纳增值税，又缴纳营业税。★交通运输业★现代服务业：

研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务★邮政业

★交通运输业★现代服务业：

研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务“营改增”进程从地区上看★交通运输业★现代服务业：

研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务

从行业上看2012年1月：上海2012年9月：上海、北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北2013年8月：全国交通运输业

邮政业部分现代服务业销售货物进口货物中国境内研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务陆路运输服务（含铁路运输）水路运输服务航空运输服务管道运输服务境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。增值税征税范围1994年税制改革后的增值税应税范围税目注释解释说明是指有偿转让货物的所有权，其中货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。是指有偿提供加工劳务，其中加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。是指有偿提供修理修配劳务，其中修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。包括陆路运输服务（铁路运输服务），水路运输服务，航空运输服务，管道运输服务。是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。项目销售货物加工劳务修理修配劳务交通运输业邮政业购办公用具、网络备品备件、宣传物料、水电费支出等网络设备/办公设备修理、车辆维修货物/设备运送办公快件寄送、集团客户礼品/刊物寄送、促销活动礼品寄送公司业务示例税目注释解释说明研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）制作、发行、播映服务项目

研发和技术服务信息技术服务

文化创意服务

有形动产租赁服务

咨询鉴证服务

物流辅助服务

广播影视服务软件/系统开发、技术专利购买/咨询、工程勘察费等软件或信息系统维护/优化服务、涉及公司业务流程管理的支撑费用等广告设计/宣传支出、促销活动费用等设备/车辆租赁监理费、审计费、法律咨询费等仓储支出、搬运装卸费用等购买电影票赠送客户、电影下乡活动等公司业务示例目录“营改增”的概述一增值税原理二营改增”对运营模式的影响三增值税原理二增值税纳税人人增值税与营业业税比较进项税额的来来源增值税纳税人纳税义务人与与扣缴义务人人一般纳税人与与小规模纳税税人增值税纳税义义务人&扣缴义务人在中华人民共共和国境内销销售货物、提提供加工修理理修配劳务、、进口货物、、提供交通运运输业和部分分现代服务业业服务的单位位和个人。扣缴义务人纳税义务人单位：企业、、行政单位、、事业单位、、军事单位、、社会团体及及其他单位。。个人：个体工工商户、其他他个人。承租人、承包包人、挂靠人。向境内单位和和个人提供应应税服务的境境外单位人人和个人。境内代理人境内接受方中华人民共和和国境外的单单位或者个人人在境内发生生应税项目，，在境内未设设有经营机构构的，以其代代理人为增值值税扣缴义务务人；在境内内没有代理人人的，以接受受方为增值税税扣缴义务人人。一般纳税人&小规模纳税人人（1）一般纳税人和和小规模纳税税人的认定增值税纳税人人一般纳税人小规模纳税人人生产加工修理理修配交通运输、邮邮政与现代服服务批发零售内部管理大于50万大于80万大于500万会计核算健全全小于50万小于80万小于500万无法准确核算算注：上述金额额为连续12个月的不含税税销售额超过标准的必必须要在次月月申请认定，，否则不得领领购增值税专专用发票，不不可抵扣进项项税额。一般纳税人&小规模纳税人人（2）一般纳税人和和小规模纳税税人的区别增值税纳税人人一般纳税人小规模纳税人人适用税率/征收率开具增值税专专用发票计税方式身份判别税率根据业务而定定一般计税方式式可以抵扣自行申请开具具征收率统一为3%简易计税方式式不可以抵扣只能税务机关代开开国税登记证副副本有盖章国税登记证副副本无盖章注：盖章是指指在税务登记记证副本的““资格认定””栏内盖有““一般纳税人人”的印章增值税与营业税比较增值税与营业业税的概念增值税与营业业税的计税方方法增值税与营业业税的税率增值税&营业税概念（（1）增值税是以商品（含应税劳务）在境内流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。应交增值税=销项税额-进项税额。营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。应交税金=营业额*税率增值额：指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。概念营业额：是指为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。增值税税率&征收率增值税具体内内容-税率&征收率有形动产租赁赁销售货物进口货物特殊物品：图书、自来水水、天然气等交通运输服务务邮政业业部分现现代服服务17%13%11%6%小规模模纳税税人征征收率率：3%0%国际运运输、、向境外外单位位提供供的研研发服服务和和设计计服务务娱乐业业服务业业金融保保险业业销售不不动产产转让无无形资资产其他货货物修理、、修配服务加工服服务进口货货物工商统统一税税营业税税税率率通信业业建筑业业文化体体育业业3%5%增值税税&营业税税计税税方法法应交增值税=销项税额-进项税额销项税额=当期不含税收入*适用税率进项税额=当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额

应交营业税=营业额*税率

营业额=当期所有收入（含税）增值税税的计计税方方法一般计税方法简易计税方法适应于一般纳税人计算方法：应纳税额=销项税额-进项税额(即等于:不含税收入*税率-进项凭证所载税额)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。适应于小规模纳税人计算方法：应纳税额=含税收入÷(1+简易征收率)×简易征收率一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。（例如：自来水）代扣代缴增值税：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率增值税税计算算过程程（1）对于收入：需计算不含税收入，也称为价税分离过程：不含税价+（不含税价*适用税率）=含税价（即总价）不含税价*（1+税率）=含税价不含税价=含税价÷（1+税率）前提条件：假设通信业已完成营业税改征增值税的改革，我司成为了增值税的一般纳税人，假定税法规定通信业一般纳税人的适用税率是11%。要点：收款方计算需缴纳的增值税时，应对所有收入做价税分离，并按照不含税价和税额分开列示开具增值税发票。并对所有支出中可抵扣部分统计进项抵扣凭证的税额。业务举例：假设我司请一家信息企业供应商A为我司开发了“天气通”资讯平台并负责维护该系统，我司向办理了“天气通”平台的客户每月收取的费用是5元。平台建好并投入使用的当月，共有1000个使用并成功扣费的用户，而我司向该A供应商支付了总价为4240元的信息系统维护费。假设我司当月没有其他收入与支出。增值税税计算算过程程（续续）我司当期应纳增值税计算：应交增值税=销项税额-进项税额Step1、总收入=1000*5=5000元，先做价税分离：不含税价=含税价÷（1+税率），因此我司当月不含税收入=5000÷（1+11%）=4504.5元Step2、收入对应计算销项税额，销项税额=当期不含税收入*适用税率，因此我司当月销项税额=4504.5*11%=495.5（也等于总收入-不含税收入）增值税税计算算过程程（续续）Step3、支出对应计算进项税额供应商和我司的合作中：供应商A是收款方，要对收取的总价做价税分离，因为信息系统为系统维护，属于增值税现代服务业中的信息技术服务，一般纳税人的税率是6%。所以按照价税分离公式不含税价=含税价÷（1+税率），因此我们支付给A供应商的价款（A的收入，我司的支出）4240元中，不含税价格是4240÷（1+6%）=4000元，税额是240元（收款方的销项税，付款方的进项税）。A开给我司的发票按照不含税价和税额分开列示：不含税价4000元，税额240，总价4240元。所以，我司的进项税额=当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额，即240元。Step4、我司当期应交增值税=销项税-进项税

即（当期不含税收入*适用税率）-（当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额）当期应交增值税=4504.5*11%-240=255.5元增值税税计算算过程程（续续）背景：我司当前尚未正式营改增，还是属于营业税—通信业的范围，所以对应的是需要每月缴纳税率为3%营业税。要点：应交营业税＝营业额*税率（不需价税分离）业务举例：假设我司请一家信息企业供应商A为我司开发了“天气通”资讯平台并负责维护该系统，我司向办理了“天气通”平台的客户每月收取的费用是5元。平台建好并投入使用的当月，共有1000个使用并成功扣费的用户，而我司向该A供应商支付了总价为4240元的信息系统维护费。假设我司当月没有其他收入与支出。我司当期应交营业税=营业额*税率=5000*3%=150元营业税税税计计算过过程增值税税与营营业税税的比比较增值税税价外税税(价税分分离)：与利利润无无关计税依依据：：增值额额应纳税税额：：销项税税-进项税税预计税税率：：11%营业税税价内税税：与利利润相相关计税依依据：：营业业额应纳税税额：：营业业额*税率率税率：：3%例如：：本月月向客客户取取得收收入100元，发发生70元费用用支出出，20元资本本开支支营业税税收入成本费费用资本开开支利润100元增值税税90元收入入70元100/（1+11%）68元成本本费用用20元19.4元资本本开支支价税分分离以进项项最小小税率率3%计算100-70-3=27元90-68=22元应交税税额100*3%=3元10元销项项税2元进项项税0.6元进项项税10-2-0.6=7.4元注：收收入价价税分分离基基于对对客户户不涨涨价的的前提提，未未考虑虑视同同销售售，利利润未未考虑虑附加加税费费的影影响。。示例营业税税计入入成本本费用用，因因此计计算利利润时时要考考虑，，增值值税是是价外外税不不计入入成本本费用用。增值税税与营营业税税的比比较（（续））增值税税价外税税(价税分分离)：与利利润无无关计税依依据：：增值额额应纳税税额：：销项税税-进项税税预计税税率：：11%营业税税价内税税：与利利润相相关计税依依据：：营业业额应纳税税额：：营业业额*税率率税率：：3%例如：：本月月向客客户取取得收收入100元，发发生70元费用用支出出，20元资本本开支支营业税税收入成本费费用资本开开支利润100元增值税税90元收入入70元100/（1+11%）60元成本本费用用20元17元资本本开支支价税分分离以进项项最大大税率17%计算100-70-3=27元90-60=30元应交税税额100*3%=3元10元销项项税10元进项税税3元进项税税10-10-3=−−3元注：收入入价税分分离基于于对客户户不涨价价的前提提，未考考虑视同同销售，，利润未未考虑附附加税费费的影响响。示例即当月应应缴增值值税为0，还有3元的进项项税额可可留到下下期抵扣扣。进项税额的来源进项税额额来源进项税额额，是指指纳税人人购进货货物或者者接受加加工修理理修配劳劳务和应应税服务务，支付付或者负负担的增增值税税税额

缴款书上注明的增值税额发票抵扣联上注明的增值税额票面金额×13%缴款书上注明的增值税额进项抵扣扣凭证增值税专专用发票票、货物运输输业专用用发票海关增值值税专用用缴款书书中华人民民共和国国税收通通用缴款款书进项抵扣扣凭证都都必须在在开具之日日起180天内认证证，认证证通过当当期申报报抵扣。为减轻轻公司税税负，采采购、报报账部门门需要充充分、及及时地取取得进项项抵扣凭凭证。报报账时进进项抵扣扣凭证（（如增值值税专用用发票））务必在在开具之日日起30天内交至至财务初初审会计计。农产品销销售发票票需要认证证不需认证证常见的增增值税发发票样式式进项抵扣扣凭证（（续1）票样1增值税专专用发票票（发票票联）进项抵扣扣凭证（（续2）票样1增值税专专用发票票（抵扣扣联）进项抵扣扣凭证（（续3）票样2货物运输输业专用用发票进项抵扣扣凭证（（续4）海关进口口增值税税专用缴缴款书票样3目录“营改增”的概述一增值税原理二营改增”对运营模式的影响三“营改增”对公司的影响三对经营状况的影响对营销管理的影响对成本、投资采购管理的影响对业务流程管理的影响对财务管理的影响对税务管理的影响对内部管理的影响对IT系统的影响管理思路营改增”对运营模式的影响“营改增增”内容容涉及公公司方方方面面，，影响重重大。价外税差额征税税视同销售售以票控税税特有征管管模式增值税特特点采购管理理价税分离离后收入入、成本本、利润润均下降降。市场经营营IT系统……经营状况况财务管理理税务管理理BOSS、经分、、报账等等系统需需满足增增值税需需要。定价、营营销方案案、促销销方式等等受影响响。供应商资资质、发发票取得得的要求求及流程程受到影影响。会计核算算、预算算分析、、运营分分析、内内部控制制等受到到影响。。涉及纳税税申报操操作、申申报纳税税层级、、发票领领用。……营改增””对运营营模式的的影响3.1对经营状状况的影影响项目营业税模式增值税模式差异额变动幅度营业收入5,737.175,084.54-652.63-11.38%成本费用3,870.933,740.67-130.26-3.37%利润1,646.261,247.57-398.69-24.22%税负（含附加）176.63489.77313.14177.29%流转税税负率（不含附加）2.80%7.62%4.82%172%单位：亿亿元人民民币注：以2011年31省财务报报表为数数据基础础，假设设增值税税税率为为11%。相比生产产企业，，公司成成本费用用中可抵抵扣的进进项低，，成本费费用下降降幅度远远低于收收入下降降幅度，，导致利润下降降，税负负上升。营业收入入：价税税分离导导致收入入下降，，工信部部取态不不涨价成本费用用：取得得专用发发票较少少，可抵抵扣成本本费用占占全部成成本费用用仅29.05%资本开支支：可抵抵扣项金金额占全全部资本本开支的的51.76%3.2“营改增增”对营营销管理理的影响响增值税特特点捆绑销售销售赠送实物销售赠送自有业务资费套餐设计折扣处理“营改增”对营销管理的影响重大客户服务IT支撑营销成本……营销策略产品资费发票管理业务支撑系统按需调整积分兑换客户资质管理客户宣传，统一应对渠道酬金合作模式发票和账单展示充值卡定额发票发票传递……3.2.1对营销管管理的影影响-视同销售售业务行为为：赠送实物物；积分兑换换电信服服务或其其他商品品；向本单位位员工无无偿提供供服务或或商品；；视同销售售—即使未取取得实际际收入，，但发生生应税服服务或货货物所有有权转移移，仍要要计征增增值税。。举例视同销售售无偿向其他单单位或个个人赠送送货物及及应税服服务需视视同销售售计算销销项税额额。客户以积积分向公公司换得得价值111元的电信信服务现状：不视同销销售，不不缴纳税税金。增值税下下：公司虽然然无获得得实质性性经济收收益，但但对于111元的增值值服务仍仍要计算算销项税税额。假设适用税率率为11%，则销项税额=111÷（1+11%）×11%=11元。客户预存1000元话费，送价价值800元的手机一台台。现状：应交税金=1000××3%（营业税率））=30元增值税下：销项税额＝1000/(1+11%)*11%=99.1元视同销售销项项税额＝800/(1+17%)*17%=116.2元3.2.2对营销管理的的影响-混业经营若无法将1000元收入准确拆分至手机销售收入、通讯服务收入及增值服务收入，按现行增值税的政策规定，例子中1000元收入按三项收入中最高税率计征销项税额。销售终端的适用税率为17%，因此，1000元全额按17%计算销项税额：举例客户支付1000元（不含税），即获得一台手机（价值800元）和500元话费用于一个套餐，套餐服务包括：价值300元的通话服务收入，价值200元的增值服务。

若电信企业可以准确拆分（并获得税局认可）三种收入，假设销售终端收入500元，通讯服务收入300元，增值服务200元，则按各适用税率计算销项税额：

销售终端销项税额=500×17%=85元

通讯服务销项税额=300×11%=33元

增值服务销项税额=200×11%=22元

该套餐销项税额合计=混业经营—不同适用税率率或征收的货货物或应税服服务需要分别别核算，否则则从高适用税税率。存在17%、11%多档税率，涉涉及不同税率率的应税事项项，应分别核核算，否则从从高适用税率率。涉及业务事项项：资费套餐餐、捆绑销售售、ICT业务、协同业业务统一税率21营业税增值税85+33+22=140元。1000×17%=170元。若拆分得不到到税务机关认认可，赠送的的手机将要以以市场同类产产品价格来作作为计税价格格，即销售终端收入入800元，通讯服务务收入300元，增值服务务200元，销项额为：(800×17%）+（300×11%）+（200×11%）=191元。3.2.3对营销管理的的影响-折扣折让业务行为：折扣折让的业业务类型（1）赠送话费（（含赠送业务务、体验赠送送、减免）（2）有价卡打折折（充值卡、、套卡）（3）有价卡赠送送（充值卡、、套卡）折扣折让—套餐、充值卡卡折扣销售，，需要价款和和折扣额在同同一张发票上上分别注明的的才可以扣减减折扣额。举例折扣折让如果销售额和和折扣额必须须在同一张发发票上分别注注明，方可按按折扣后的销销售额征收增增值税。客户向公司购购买得价值100元话费送40元话费。现状：直接在发票上上打印100元话费，不需需体现赠送话话费的折扣。。增值税下：公司虽然只收收取100元收入，但对对于赠送的40元话费要求在在同一张发票票中写明销售售额以及折扣扣额。则送的的部分算折扣扣销售，不计计税。假设适用税率率为11%，则销项税额=100/(1+11%)*11%=9.91元。3.2.4对营销管理的的影响-发票管理客户管理发票账单信息预收款开票发票内部管理设置增值税开开票专岗，持持证培训上岗岗。发票开具、申申领、保管、、库存、监控控、稽查需市市场、政企、、财务、行政政、分公司等等多个单位协协作完成。发票作废、冲冲红、遗失等等都需严格按按照发票管理理规范执行。。梳理客户类型确定增值税一般纳税人客户提供增值税专用发票给一般纳税人客户增值税专用发票打印信息：收票单位日期项目金额税率税额价税合计增值税专用发票无预存款发票增值税普通发票不受限制避免客户流失需BOSS支撑客户解释流程严谨复杂杂，受税务机关严严格监管3.2.4对营销管理的的影响-发票管理（续续）《刑法》第二百零五条条虚开增值税专专用发票或者虚开用于于骗取出口退退税、抵扣税税款的其他发发票的，处三三年以下有期期徒刑或者拘拘役，并处二二万元以上二二十万元以下下罚金;虚开的税款数数额较大或者者有其他严重重情节的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑，并处处五万元以上上五十万元以以下罚金;虚开的税款数数额巨大或者者有其他特别别严重情节的的，处十年以以上有期徒刑刑或者无期徒徒刑，并处五五万元以上五五十万元以下下罚金或者没没收财产。单位犯本条规规定之罪的，，对单位判处处罚金，并对对其直接负责责的主管人员员和其他直接接责任人员，，处三年以下下有期徒刑或或者拘役；虚虚开的税款数数额较大或者者有其他严重重情节的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑；虚开开的税款数额额巨大或者有有其他特别严严重情节的，，处十年以上上有期徒刑或或者无期徒刑刑。发票内部管理之法律风险3.2.5对营销管理的的影响——其他影响IT系统支撑客户类合同商商务条款变更更（价税分离离）营改增服务变变化宣传加强坏账管理理：3%→11%经营分析口径径调整考核办法统计计口径调整营改增客户服务运营分析增值税发票打印需求营销案计费模式客户资质管理3.3.1对成本、投资资采购管理的的影响텍스트增加进项抵扣扣税额降低成成本费用支出出规范供应商准准入规范合同签订订提高抵扣凭证证传递效率获取专用发票票在竞争充分的的条件下，考考虑优先选择择增值税一般般纳税人时限控制180天内认证抵扣扣取得增值税专专用发票，增增加抵扣金额额合同内容需增增加对价款、、税款、发票票种类及送达达时限的约定定资本开支可抵扣项占比比65%实际占比仅51.76%成本费用可抵扣项占比比38%实际占比仅29.05%规范进项管理理抵扣难题及工工作重点：争取优惠政策策&改变管理模式式水电费支出。。基站建设分散散，在农村等等偏远地区或或者租用方式式的基站都很很难获得进项项抵扣专用发发票。酬金支出。规模大，目前前社会渠道尚尚未纳入“营营改增”试点点，但即使今今后纳入，由由于存在大量量规模较小的的代办点，仍仍很难获取进进项抵扣专用用发票。如何确定建设设项目是否属属于可抵扣范范围。熟悉税法对可可抵扣范围的的规定，明确确各类建设项项目支出的目目的。如何整合投资资方案，在平平衡成本前提提下获取更多多进项税额。。通过合理投资资规划，票据据管理和项目目分析，尽可可能为公司争争取更多进项项税额。例如：计划采采购通信设备备和系统服务务，其含税价价格分别为100万元，适用税税率分别为17%和6%分别采购设备价款设备进项税额额合并一项采购购对象100万元示例服务价款服务进项税额额17万元100万元6万元进项税额合计计23万元200万元以设备为采购购对象以系统服务为为采购对象0万元34万元0万元34万元0万元0万元200万元12万元12万元结论：采购过过程中，在确确保总采购成本不不变目标：合理设计投资资组合，筹划划税收，增加加抵扣税额3.3.2对成本、投资资采购管理的的影响（续））50案例分析更快：重塑发票传传递流程，缩缩短内部传递递时间，确保保进项抵扣凭凭证及时认证证应对思考-发票流转发票流转方式式1、发票联与抵抵扣联一并流流转优点：系统及及流程改造小小缺点：审核影影响认证时间间2、发票联与抵抵扣联分别流流转优点：有充分分的认证时间间缺点：系统及及流程改造较较大1、供应商送达达发票的时限限2、经办人发起起报账流程的的时限3、内部各个审审核环节的时时限发票流转时限限供应商采购经办人报账平台财务部门审核核税务岗位认证证如何判断是否否属于抵扣范范围如何录入发票票价格和税额额信息是否以认证成成功为付款条条件规定送达发票票的时限合同添加增值值进项抵扣凭凭证的内容条条款3.3.3对成本、投资资采购管理的的影响（续））3.4对业务流程管管理的影响与营业税不不同，增值值税直接影影响到收入入、成本费费用及资本本开支金额额的确认，，需将增值值税管理贯贯穿于公司司业务管理理的全流程程中。在营销方案的制定过程程中，应更更加关注对对增值税税税收政策和和对应税负负的分析，，特别是对对视同销售售、从高税税率等方面面，需要衡衡量税务成成本和营销销效果。在确定采购方案时更多考虑虑税负影响响；定期开开展进项税税额抵扣情情况跟踪分分析，推动动采购管理理及内部流流程优化。。统计各期增增值税申报报的金额，，对未来税务务成本作出出合理预测测，分析税负负是否合理理，对公司司营运状况况影响是否否合理业财融合合理税负预测税负分析变动闭环管理充分抵扣增值税下，税收元素素存在可变变可控的特特点，一方方面需要加加大管理和和预测的力力度，另一一方面为税税收筹划提提供更多空空间。营业税下，税收元素素相对固定定，管理工工作单一，，筹划空间间较小。3.5对财务管理理的影响会计核算预算考核经营分析内控管理“营改增””对会计核核算、预算算及考核指指标、经营营分析、内内部控制等等工作都将将产生较大大影响对收入、成成本、费用用及资本开开支均需进进行价税分分离，分别别核算不含含税金额及及对应的销销项税额与与进项税额额。规范会计处处理，统一一科目设置置及核算原原则修订《会计核算办办法》、《会计实务手手册》等制度办法法取数口径发发生变化，，需按照价价税分离后后的各项收收入、成本本、费用及及资本开支支进行分析析。在过渡期对对比较数据据做同口径径调整分析析修订完善相相关制度办办法增值税以票票控税、特特有征管模模式等特征征对企业内内部控制提提出新的要要求，需全全面梳理管管理流程，，完善风险险控制程序序。全面梳理相相关管理流流程及各项项控制点修订完善《内部控制手手册》3.6对税务管理理的影响营业税下税务管理操作相对简单发票管理相对简单增值税下税务管理管理严格工作量大全员参与以票控税，专用发票的开具、取得、传递及管理视同现金管理操作复杂繁琐，每一张专用发票均需到税务机关认证方可抵扣，认证手续繁琐增值税计算申报复杂，汇总纳税工作量很大增值税管理需要全员参与，确保及时取得符合规定的进项抵扣凭证，确保销项发票的管理严格公关协同与征管机构构：接受监监管机构的的税务稽查查、需定期与监管管机构沟通通汇报与业务部门门：强化财务对对业务的参参与与支撑撑，从前端开开展税务筹筹划3.7对内部管理理的影响“营改增”及增值税知识宣贯学习涉及公司多方面业务及各个线条（从收入至支出，从客户至合作供应商）要求全体都熟悉增值税原理，积极参加培训学习，争取优化业务模式减轻税负。涉财流程规范及操作需做相应调整ERP系统需按照增值税征管模式增加相应功能预算、请购、采购、合同签署、请款报账等环节都需按照是否属于可抵扣范围区分，并按增值税征管模式调整工作要求。3.8“营改增”对IT系统的影响响“营改增””后，由于于增值税具具有价税分分离、差额额征税、视视同销售等等特征，业业务系统需需要在数据据处理上为增值税的的销项数据据和进项数数据提供支支撑。另外，增增值税管理理涉及众多多IT系统，需要要配合增值值税管理流流程实施系统改改造。保障增值税管理流程落地税务系统（规划中）合同系统预算系统BOSS及经分系统报账平台ERP系统预算指标口口径调整数据交互信信息调整收入价税分分离处理分析与统计计口径调整整发票与账单单调整客户税务资资质管理营销案计费费模式调整整供应商税务务资质管理理合同价税分分离信息采采集自动对可抵抵扣业务进进行管控报账发票信信息采集增值税核算算功能启用用进项抵扣发发票跟踪纳税申报与与汇算清缴缴管理数据统计与与分析发票真伪查查询……“营改增”影响下的管理思路对现有业务务模式的影影响思考销项侧--收入营销/促销活动实物赠送、重要客户礼品赠送、福分/积分兑换实物视同销售，使得公司应纳增值税额增加，税负增加；预存话费送手机/低价购机等终端营销方案中，税务机关核定价格计税，要按手机的价值计缴销项税，增加应纳增值税额。应对思考-现有业务模模式进项侧--支出基站/营业厅非自有水电表（即与业主共用）部分的水电费支出不能取得专票，原可抵扣的进项税额不能抵扣，增加了成本费用支出；福分兑换时非全额用福分支付商品费用，结算时合作商家不愿提供专票；小型微利企业税收优惠的政策规定，月销售额两万以下免征增值税，若供应商属需代开发票且月累计结算金额低于两万时，不能代开及取得增值税专用发票；预付款不能取得增值税专用发票，如车辆用油费用需预存金额在充值卡中，该笔支出不能取得专票；可抵扣税率不同的项目打包开展并以低税率业务结算时，公司会损失可抵扣进项税，如购买网络设备(17%)和系统服务(6%)打包、设备维修（可抵扣）和房屋维修（不动产不可抵扣）打包、车辆租赁（可抵扣）和聘请司机（不可抵扣）打包等。内部管理销销项侧整体体思路销项来源计费出账收入终端销售收入……业务支撑系统混业经营合同管理系统房屋租赁收入共建共享收入……营销捆绑实物赠送营销捆绑通信服务……价税分离视同销售赠送促销品……价税分离价值拆分价税分离＋销项税销售折扣折让存话费送话费……－销项税客户销项侧管理理客户服务渠道管理资费管理合作管理营销管理最终数据通信业务收入终端业务收入其他业务收入不含税收入营业税收入销项税额确保各项收入价税分离优化业务模式减轻税负目标价税分离其他来源收收入零星处置收收入……内部管理进进项侧整体体思路不含税资产产存货固定资产在建工程不含税成本本主营业务成成本不含税费用用管理费用销售费用最终数据进项侧管理理预算管理运营类支出资本性支出招投标管理合同管理供应商管理不含税支出出进项税额供应商进项税额转转出订单类非订单类ERP系统报账平台订单类非订单类ERP系统报账平台价税分离进项来源采购执行争取合法合合理充分取取得进项抵抵扣凭证降低支出与与税负水平平目标【股权为王王·资本之道】2016公益活动知识经济、、资本经济济时代你不不得不学的的商道六天四夜的集训课程（分两阶段段）改变思维模模式，全面面掌握股权权运作模式式资本真金报名加微信信：AlibabaVC公众号：SK1114商业模式公司治理组织模式产业规划商业模式战略规划决策推演股权结构治理结构公司架构组织架构定岗定编人才规划供应链条业务蓝图资本路径顶层设计思维模式工具手段激励原点布局统筹内部激励外部激励六天四夜涵涵盖的知识识点谢谢聆听！！9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。00:45:4100:45:4100:451/5/202312:45:41AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2300:45:4100:45Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。00:45:4100:45:4100:45Thursday,January5,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2300:45:4100:45:41January5,202314、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。05一一月月202312:45:41上上午午00:45:411月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月2312:45上午1月-2300:45January5,202316、行行动动