XXXX年云计算大数据时代九大业务流程中税务处理

2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧边志广前言2015年税制改革步伐加快，

营改增全部到位，新征管法修订后实施，房地产税、个人所得税等都在紧锣密鼓地研究制定立法方案。2015年3月5日上午9时，李克强总理在十二届全国人大三次会议上作政府工作报告，强调财税改革问题。《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序提高税收收入质量的通知》（税总函〔2015〕79号），在税收形势严峻的情况下，不能“寅吃卯粮”，坚决不收“过头税”。当前，我国的税制改革和政策完善的深入推进，国家税务总局新政策新文件层出不穷，涉及纳税人生产经营和税务处理的方方面面。大量新文件的出现，增加了企业财务管理和会计核算的难度，增加了企业税务处理和纳税申报的风险，使得企业和财务人员将面临前所未有的压力和考验！

2015年税务机关的治税理念和经济形势变化催生一系列税收新政,这些政策直接或间接的影响了企业从管理到执行各环节。税务行政审批制度改为加强企业所得税后续管理，税务机关突出对企业重大事项、高风险事项、跨年度事项和重点行业的事后监管,对企业财务人员提出了更高的要求。企业无法回避生产经营中的涉税问题，但管控方略不同，财务税务处理方法不同，节税设计方式不同，结果就不一样，为了有效规避税务风险。设置《2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧》课程，指导企业在业务流程中正确进行财税处理，提示企业防患未然，规避风险,协助企业构建有效税务管理模式和防护体系。第一部分2015年税收改革动态分析

1、营改增全面实施2、房地产税立法（不动产登记已经开始）3、新征管法的重大变化4、个人所得税、环保税立法等第二部分2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧一、在企业筹建期的处理技巧与操作实务1、什么是筹建期？？筹建期间：自投资方签订投资协议或合同之日起，至领取营业执照或有关部门批准登记之日止。开办费支出，，是指企业在在筹建期间发生的人员工工资、办公费费、培训费、、差旅费、印印刷费、注册册登记费、业务招待费、、广告费和业业务宣传费以及予以资本本化的支出以以外的支出。。案例：2014年1－8月份（筹建期期）发生业务务招待费30万元，广告费费与业务宣传传费230万元；9－12月份（9月办好了营业业执照）发生生业务招待费费20万元，发生广广告费与业务务宣传费200万元。实现收收入1000万元，企业的的开办费选择择一次性扣除除。【要求解答】2014年，A企业可以税前前扣除多少的的业务招待费费、广告费与与业务宣传费费？二、在筹资环环节中的处理理技巧与操作作实务1、公司法规定定投资股东可可以用货币出出资，也可以以用实物、知知识产权、土土地使用权等等可以用货币币估价并可以以依法转让的的非货币财产产作价出资。。注意：注册资本登记记制度改革方方案工商总局决定定自2014年3月1日起停止营业业执照年检。。⑵筹资环节涉涉及的税种（（接受货币投投资与非货币币投资）印花税：“记记载资金的账账簿”的印花花税计税依据据改为“实收资本本”与“资本本公积”两项项的合计金额额。思考题题：1、注册资资本与与实收收资本本相同同吗？？根据据哪个个缴纳纳印花花税？？2、投资未未到位位的借借款利利息能能所得得税前前扣除除吗？2、公司司筹资涉税问问题新设立立公司司的投投资者者投资资方式式根据《中华人人民共共和国国公司司法》第二十十七条条规定定，股股东可可以用用货币币出资资，也也可以以用实实物、、知识识产权权、土地使使用权权等可以以用货货币估估价并并可以以依法法转让让的非非货币币财产产作价价出资资；但但是，，法律律、行行政法法规规规定不不得作作为出出资的的财产产除外外。1、以货货币出出资2、投资资者以以土地使使用权权出资（二））土地地使用用权出出资的的税务务处理理⑴营营业业税《财政部部、国国家税税务总总局关关于股股权转转让有有关营营业税税问题题的通通知》（财税〔2002〕191号）规定，以以无形资资产、不不动产投投资入股股，参与与接受投投资方利利润分配配，共同同承担投投资风险险的行为为，不征征收营业业税。因此，母母公司将将土地使使用权作作为投资资入股，，参与接接受投资资方利润润分配，，共同承承担投资资风险的的行为，，不征收收营业税税。⑵土地增增值税《财政部、、国家税税务总局局关于土土地增值值税一些些具体问问题规定定的通知知》（财税字〔1995〕48号）第一条条规定，，对于以以房地产产进行投投资、联联营的，，投资、、联营的的一方以以土地（（房地产产）作价价入股进进行投资资或作为为联营条条件，将将房地产产转让到到所投资资、联营营的企业业中时，，暂免征征收土地地增值税税、对投投资、联联营企业业将上述述房地产产再转让让的，应应征收土土地增值值税。《财政部、、国家税税务总局局关于土土地增值值税若干干问题的的通知》（财税〔2006〕21号）第五条条规定，，对于以以土地（（房地产产）作价价入股进进行投资资或联营营的，凡凡所投资资、联营营的企业业从事房房地产开开发的，，或者房房地产开开发企业业以其建建造的商商品房进进行投资资和联营营的，均均不适用用《财政部、、国家税税务总局局关于土土地增值值税一些些具体问问题规定定的通知知》（财税字〔1995〕48号）第一条条暂免征征收土地地增值税税的规定定。注意新政政策因此，若若子公司司不是从从事房地地产开发发，母公公司投资资土地使使用权可可免征土土地增值值税；若若子公司司从事房房地产开开发，母母公司应应按《土地增值值税暂行行条例》以及《国家税务务总局关关于印发发〈土地增值值税宣传传提纲〉的通知》（国税函发发〔1995〕110号）第六条条的规定定：“（（一）对对取得土土地或房房地产使使用权后后，未进进行开发发即转让让的，计计算其增增值额时时，只允允许扣除除取得土土地使用用权时支支付的地地价款，，交纳的的有关费费用，以以及在转转让环节节缴纳的的税金。。（二）对对取得土土地使用用权后投投入资金金，将生生地变为为熟地转转让的，，计算其其增值额额时，允允许扣除除取得土土地使用用权时支支付的地地价款、、交纳的的有关费费用，和和开发土土地所需需成本再再加计开开发成本本的20％以及在在转让环环节缴纳纳的税金金等相关关规定计计算缴纳纳土地增增值税。。《税收征收收管理法法》第三十六六条企企业或或者外国国企业在在中国境境内设立立的从事事生产、、经营的的机构、、场所与与其关联联企业之之间的业业务往来来，应当当按照独独立企业业之间的的业务往往来收取取或者支支付价款款、费用用；不按按照独立立企业之之间的业业务往来来收取或或者支付付价款、、费用，，而减少少其应纳纳税的收收入或者者所得额额的，税税务机关关有权进进行合理理调整。。根据上述述规定，，若母公公司应按按规定缴缴纳土地地增值税税时，母母公司按按土地的的成本价价投资子子公司，，可被认认定为未未按独立立企业之之间的业业务往来来收取或或者支付付价款、、费用，，税务机机关可合合理调整整应纳税税额。⑶企业所所得税《企业所得得税法实实施细则则》第十三条条规定，，企业所所得税法法第六条条所称企业业以非货货币形式式取得的的收入，应当按按照公允允价值确确定收入入额。前款所称称公允价价值，是是指按照照市场价价格确定定的价值值。⑷印花税《财政部、、国家税税务总局局关于印印花税若若干政策策的通知知》（财税〔2006〕162号）第三条条规定，，对土地地使用权权出让合合同、土土地使用用权转让让合同按按产权转转移书据据征收印印花税。。根据上述述规定，，母公司司投资合合同涉及及土地使使用权转转让应按按“产权权转移书书据”贴贴花。⑸契税对以国有有土地使使用权投投资入股股的行为为，要按按规定缴缴纳契税税。契税税税率为为3-5％。《中华人民民共和国国契税暂暂行条例例实施细细则》第八条：：土地、、房屋权权属以下下列方式式转移的的，视同同土地使使用权转转让、房房屋买卖卖或者房房屋赠与与征税：：（一））以土地地、房屋屋权属作作价投资资、入股股。思考题：：个人专专有技术术投资入入股是否否需缴纳纳营业税税（或增增值税））和个人人所得税税？个人所得得税一次次性还是是分期缴缴纳？三、在采购购环节中的的处理技巧巧与操作实实务（一）增值值税进项税税额抵扣政政策依据1、政策规定定纳税人购进进货物或者者接受应税税劳务（以以下简称购购进货物或或者应税劳劳务）支付付或者负担担的增值税税额，为进进项税额。。下下列进项税税额准予从从销项税额额中抵扣：：⑴⑴从销售方方取得的增增值税专用用发票上注注明的增值值税额。（认证期））（超期的））⑵从海关取取得的海关关进口增值值税专用缴缴款书上注注明的增值值税额。“先比对后后抵扣”办办法国家税务总总局海关关总署公告告2013年第31号⑶购进农产产品，除取取得增值税税专用发票票或者海关关进口增值值税专用缴缴款书外，，按照农产产品收购发发票或者销销售发票上上注明的农农产品买价价和13%的扣除率计计算的进项项税额。进进项税额计计算公式：：进进项税额=买价×扣除率注意：关于于在部分行行业试行农农产品增值值税进项税税额核定扣扣除办法的的通知财税[2012]38号关于在部分分行业试行行农产品增增值税进项项税额核定定扣除办法法有关问题题的公告公告2012年第35号⑷购进或者者销售货物物以及在生生产经营过过程中支付付运输费用用的，注意意：营改改增最新进进项税额抵抵扣政策：：财税2013年106号文件2、常见涉税税风险问题题及应对（1）购进工程程物资等抵抵扣进项税税额（2）非正常损损失未按规规定转出进进项税额（3）购入入存货货用于于非应应税项项目、、集体体福利利和个个人消消费应应转未未转增增值税税进项项税额额。（4）应冲冲减增增值税税进项项税额额的返返利、、折让让，未未作增增值税税进项项税额额转出出。购进哪哪些固固定资资产不不能抵抵扣进进项税税额？？《财政部部、国国家税税务总总局关关于固固定资资产进进项税税额抵抵扣问问题的的通知知》（财税[2009]113号）规定定：““以建建筑物物或者者构筑筑物为为载体体的附附属设设备和和配套套设施施，无无论在在会计计处理理上是是否单单独记记账与与核算算，均均应作作为建建筑物物或者者构筑筑物的的组成成部分分，其其进项项税额额不得得在销销项税税额中中抵扣扣。附附属设设备和和配套套设施施是指指：给给排水水、采采暖、、卫生生、通通风、、照明明、通通讯、、煤气气、消消防、、中央央空调调、电电梯、、电气气、智智能化化楼宇宇设备备和配配套设设施。。”不动产产装饰饰装修修的费费用计计入房房产原原值吗吗？《国家税税务总总局关关于进进一步步明确确房屋屋附属属设备备和配配套设设施计计征房房产税税有关关问题题的通通知》（国税发发〔2005〕173号）的规规定：：“为为了维维持和和增加加房屋屋的使使用功功能或或使房房屋满满足设设计要要求，，凡以以房屋屋为载载体，，不可可随意意移动动的附附属设设备和和配套套设施施，如如给排排水、、采暖暖、消消防、、中央央空调调、电电气及及智能能化楼楼宇设设备等等，无无论在在会计计核算算中是是否单单独记记账与与核算算，都都应计计入房房产原原值，，计征征房产产税；；对于于更换换房屋屋附属属设备备和配配套设设施的的，在在将其其价值值计入入房产产原值值时，，可扣扣减原原来相相应设设备和和设施施的价价值；；对附附属设设备和和配套套设施施中易易损坏坏、需需要经经常更更换的的零配配件，，更新新后不不再计计入房房产原原值””。思考题：：1、购进的的工程物物资有专专用发票票能抵进进项吗？？（举例说说明）2、企业取取得虚开开发票的的税务处处理？（（进项抵抵扣、滞滞纳金、、罚款等等）①国税发〔2000〕187号②国税函（（2007）1240号③国税发发[2000]182号④国税发［［1997］134号3、什么是虚虚开发票票？所得得税能税税前扣除除吗？4、购进货物物的发票票丢失还还能抵扣扣进项税税额吗？？5、购进货物物的普通通发票丢丢失怎么么处理？四、在生生产加工工环节中中的处理理技巧与与操作实实务武汉长春春/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%E8%B4%A2%E4%BC%9A%5b2013%5d17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx2、税税法法关关于于计计入入产产品品成成本本的的方方法法：：3、材材料料费费、、人人工工费费等等计计入入成成本本的的诊诊断断方方法法举例例说说明明：：生产产加加工工环环节节常常见见涉涉税税风风险险诊诊断断（1）利利用用虚虚开开发发票票或或人人工工费费等等虚虚增增成成本本。。（2）资资本本性性支支出出一一次次计计入入成成本本。。（3）将将基基建建、、福福利利等等部部门门耗耗用用的的料料、、工工、、费费直直接接计计入入生生产产成成本本等等以以及及对对外外投投资资发发出出的的货货物物，，直直接接计计入入成成本本、、费费用用等等。。（4）擅擅自自改改变变成成本本计计价价方方法法，，调调节节利利润润。。（5）收收入入和和成成本本、、费费用用不不配配比比。。（6）原原材材料料计计量量、、收收入入、、发发出出和和结结存存不不正正确确。。（7）周周转转材材料料不不按按规规定定的的摊摊销销方方法法核核算算摊摊销销额额，，多多计计生生产产成成本本费费用用。。（8）成本本分配配不正正确。。五、在在销售售和利利润计计算环环节中中的处处理技技巧与与操作作实务务（一））所得得税应应税收收入与与非应应税收收入的的诊断断要点点（1）收入入总额额的构构成所得税税法第第五条条企企业每每一纳纳税年年度的的收入入总额额，减减除不不征税税收入入、免免税收收入、、各项项扣除除以及及允许许弥补补的以以前年年度亏亏损后后的余余额，，为应应纳税税所得得额。。所得税税法第第六条条企企业以以货币币形式式和非非货币币形式式从各各种来来源取取得的的收入入，为为收入入总额额。具体内内容包包括：①销售售货物物收入入；②提供供劳务务收入入；③转让让财产产收入入；（（举例例说明明固定定资产产转让让的处处理方方法，，股权转转让案案例）④股息息、红红利等等权益益性投投资收收益；；（具具备条条件的的免税税收益益）可以享享受免免税优优惠的的居民民企业业之间间的股股息、、红利利等权权益性性投资资收益益，需需要具具备两两个条条件：：第一，，仅限限于居居民企企业直直接投投资于于其它它居民民企业业取得得的投投资收收益。。直接投资的的主要形式式包括：（1）投资者开开办独资企企业，并独独资经营；；（2）与其他企企业合作开开办合资企企业或合作作企业，从从而取得各各种直接经经营企业的的权力，并并派人员进进行管理或或参与管理理；（3）投资者投投入资本，，不参与经经营，必要要时可派人人员任顾问问或指导；；（4）投资者在在股票市场场上买入现现有企业一一定数量的的股票，通通过股权获获得全部或或相当部分分的经营权权，从而达达到收购该该企业的目目的。第二、不包包括连续持持有居民企企业公开发发行并上市市流通的股股票不足十十二个月而而取得的权权益性投资资收益。因因为这些具具有较大的的投机成分分，因而不不在优惠范范围之内。。⑤利息收入；；无偿让渡资资金给他人人使用利息息收入问题题《营业税暂行条例实实施细则》第三条规定定，条例第第一条所称称提供条例例规定的劳劳务、转让让无形资产产或者销售不动产，是是指有偿提提供条例规规定的劳务务、有偿转转让无形资资产或者有有偿转让不不动产所有有权的行为为。前款所所称有偿，，是指取得得货币、货货物或者其其他经济利利益。因此，公司司之间或个个人与公司司之间发生生的资金往往来（无偿偿借款），，若没有取取得货币、、货物或者者其他经济济利益，不不缴纳营业业税。思考题：关联企业之间间的借款不收收利息纳所得得税吗？？【问】关联企业企业业之间无息借借款，如果按按照同期银行行贷款利率核核定利息收入入按金融业税税目交营业税税的话，不符符合《中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则》中第十条规定定的“负有营营业税纳税义义务的单位为为发生应税行行为并收取货货币、货物或或者其他经济济利益的单位位”。关联企企业无息贷款款实际上并没没有收取利息息货币，所以以我认为不应应该按金融保保险业缴纳应应计未计利息息的营业税，，我的理解是是否正确？据国家税务总总局网站披露露：3月30日上午10时，国家税务务总局局长肖肖捷，副局长长解学智、宋宋兰来到中国国政府网访谈谈室，同广大大网友进行在在线交流。【肖捷】按照现行营业业税暂行条例例及其实施细细则规定，有有偿提供应税税劳务、转让让无形资产或或者销售不动动产的单位和和个人是营业业税纳税的义义务人。有偿偿是指取得货货币、货物或或者其他经济济利益。因此此，关联企业业之间无息借借款，如果贷贷款方未收取取任何货币、、货物或者其其他经济利益益形式的利息息，则贷款方方的此项贷款款行为不属于于营业税的应应税行为，也也就是说不征征收营业税。。如果没有收收取利息货币币，但收取了了其他形式的的经济利益，，那也要征收收营业税。⑥租金收入；⑦特许权使用用费收入；⑧接受捐赠收收入；⑨其他收入。。（包括企业业资产溢余收收入、逾期未未退包装物押押金收入、确确实无法偿付付的应付款项项、已作坏账账损失处理后后又收回的应应收款项、债债务重组收入入、补贴收入入、违约金收收入、汇兑收收益等。））（2）企业所得税法法实施条例第第二十五条企业发生非货货币性资产交交换，以及将将货物、财产产、劳务用于于捐赠、偿债债、赞助、集集资、广告、、样品、职工工福利或者利利润分配等用用途的，应当当视同销售货货物、转让财财产或者提供供劳务，但国国务院财政、、税务主管部部门另有规定定的除外。增值税条例实实施细则第四四条

单位或或者个体工商商户的下列行行为，视同销销售货物:①①将货物交付其其他单位或者者个人代销；；②②销售代代销货物；③③设有两个个以上机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送其他机构构用于销售，，但相关机构构设在同一县县（市）的除除外；④将自产或者者委托加工的的货物用于非非增值税应税税项目；非增值税应税税项目，是指提供非增值税应税税劳务、转让无形资资产、销售不不动产和不动动产在建工程程。非增值税应税税劳务，是指属于应缴缴营业税的建建筑业、金融融保险业、文文化体育业、、娱乐业、服服务业税目征征收范围的劳劳务。不动产是指不能移动动或者移动后后会引起性质质、形状改变变的财产，包包括建筑物、、构筑物和其其他土地附着着物。纳纳税人新新建、改建、、扩建、修缮缮、装饰不动动产，均属于于不动产在建工工程。”⑤将自产、委托托加工的货物物用于集体福福利或者个人人消费；⑥⑥将自自产、委托加加工或者购进进的货物作为为投资，提供供给其他单位位或者个体工工商户；⑦⑦将自自产、委托加加工或者购进进的货物分配配给股东或者者投资者；⑧⑧将将自产、委托托加工或者购购进的货物无偿赠送其他单位或者者个人。（买买一一赠赠一一不不是是赠赠送送，，理理解解成成捆捆绑绑销销售售））思考题：：买一赠赠一的财财税处理理？比如如买车送送装饰？？？国家税税务总总局关于确确认企企业所所得税税收入入若干干问题题的通通知国税函函【2008】第875号三、企企业以以买一一赠一一等方方式组组合销销售本本企业业商品品的，，不属属于捐捐赠，，应将将总的的销售售金额额按各各项商商品的的公允允价值值的比比例来来分摊摊确认认各项项的销销售收收入。。根据《增值税税暂行行条例例》，对于于增值值税视视同销销售行行为，，可归归纳为为：一一是将将货物物(有形动动产)用于在在建工工程、、职工工福利利、个个人消消费等等非生生产性性用途途及非非增值值税应应税项项目，，要考考虑货货物的的来源源，如如果货货物是是外购购的，，为进进项税税额不不得抵抵扣的的行为为，需需要将进项项税额额转出出；如果果货物物是自自产或或者委委托加加工收收回的的，则则视同同销售售行为为。二二是将将货物物用于于投资资、偿偿债、、捐赠赠、利利润分分配、、非货货币性性资产产交换换，包包括总总公司司将货货物移移送分分公司司销售售等，，无论论货物物的来来源如如何．．均为为增值值税的的视同同销售售行为为。（3）企业所所得税法法第六条条所称企企业取得得收入的的货币形形式，包包括现金金、存款款、应收收账款、、应收票票据、准准备持有有至到期期的债券券投资以以及债务务的豁免免等。企企业所得得税法第第六条所所称企业业取得收收入的非非货币形形式，包包括固定定资产、、生物资资产、无无形资产产、股权权投资、、存货、、不准备备持有至至到期的的债券投投资、劳劳务以及及有关权权益。（4）采取以以非货币币形式取取得的收收入，应应当按照照公允价价值确定定收入额额。所称称公允价价值，是是指按照照市场价价格确定定的价值值。（5）采取产产品分成成方式取取得收入入的，按按照企业业分得产产品的日日期确认认收入的的实现，，其收入入额按照照产品的的公允价价值确定定。（6）企业与与其关联联方之间间的业务务往来，，不符合合独立交交易原则则而减少少企业或或者其关关联方应应纳税收收入或者者所得额额的，税税务机关关有权按按照合理理方法调调整。（二）增增值税销销售收入入的诊断断要点1、增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条按按销售结结算方式式的不同同，具体体为:⑴采取直接接收款方方式销售售货物，，不论货货物是否否发出，，均为收收到销售售款或者者取得索索取销售售款凭据据的当天天；⑵采取托托收承付付和委托托银行收收款方式式销售货货物，为为发出货货物并办办妥托收收手续的的当天；；⑶⑶采采取赊销销和分期期收款方方式销售售货物，，为书面面合同约约定的收收款日期期的当天天，无书书面合同同的或者者书面合合同没有有约定收收款日期期的，为为货物发发出的当当天；（4）采取预预收货款款方式销销售货物物，为货货物发出出的当天天，但生生产销售售生产工工期超过过12个月的大大型机械械设备、、船舶、、飞机等等货物，，为收到到预收款款或者书书面合同同约定的的收款日日期的当当天；（（5）委托其其他纳税税人代销销货物，，为收到到代销单单位的代代销清单单或者收收到全部部或者部部分货款款的当天天。未收收到代销销清单及及货款的的，为发发出代销销货物满满180天的当天；（（6）销售应税劳劳务，为提供供劳务同时收收讫销售款或或者取得索取取销售款的凭凭据的当天；；2、销售额的确确认销售额为纳税税人销售货物物或者应税劳劳务向购买方方收取的全部部价款和价外外费用，但是是不包括收取取的销项税额额。价外费用，包包括价外向购购买方收取的的手续费、补补贴、基金、、集资费、返返还利润、奖奖励费、违约约金、滞纳金金、延期付款款利息、赔偿偿金、代收款款项、代垫款款项、包装费费、包装物租租金、储备费费、优质费、、运输装卸费费以及其他各各种性质的价价外收费。但但下列项目不不包括在内:（一）受托加加工应征消费费税的消费品品所代收代缴缴的消费税；；（二）同时符符合以下条件件的代垫运输输费用:1.承运部门的运运输费用发票票开具给购买买方的；2.纳税人将该项项发票转交给给购买方的。。（三）同时符符合以下条件件代为收取的的政府性基金金或者行政事事业性收费：：１.由国务院或者者财政部批准准设立的政府府性基金，由由国务院或者者省级人民政政府及其财政政、价格主管管部门批准设设立的行政事事业性收费；；２.收取时开具省省级以上财政政部门印制的的财政票据；；３.所收款款项全全额上上缴财财政。。（四））销售售货物物的同同时代代办保保险等等而向向购买买方收收取的的保险险费，，以及及向购购买方方收取取的代代购买买方缴缴纳的的车辆辆购置置税、、车辆辆牌照照费。。3、收入常常见涉涉税问问题（1）收入入计量量不准准。（2）隐匿匿实现现的收收入。。（3）实现现收入入入账账不及及时。。（4）视同同销售售行为为未作作纳税税调整整。（5）销售售货物物的税税务处处理不不正确确。思考题题：武汉长长春/151%20%2070%20%20%20%202014%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912008%20%20151%20%20%202011%20%2070.docx2、企业收到到的违约约金纳税税吗？违违约金开开票吗？？（二）成成本费用用项目涉涉税诊断断1、基本原原则⑴真实性原原则。⑵权责发生生制原则则。⑶相关性原原则。⑷确定性原原则。⑸合理性原原则。⑹配比原则则。⑺收益性支支出与资资本性支支出划分分原则。。2、成本的的诊断（1）企业所所得税法法第八条条所称成成本，是是指企业业在生产产经营活活动中发发生的销销售成本本、销货货成本、、业务支支出以及及其他耗耗费。（2）企业使使用或者者销售存存货，按按照规定定计算的的存货成成本，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。3、费用的诊诊断（1）政策依据据企业所得税税法第八条条所称费用，，是指企业业在生产经经营活动中中发生的销销售费用、、管理费用用和财务费费用，已经经计入成本本的有关费费用除外。。①工资及福福利费：企业所得税税法实施条条例第三十十四条企业发生的的合理的工工资薪金支支出，准予予扣除。前款所称工工资薪金，，是指企业业每一纳税税年度支付付给在本企企业任职或或者受雇的的员工的所所有现金形形式或者非非现金形式式的劳动报报酬，包括括基本工资资、奖金、、津贴、补补贴、年终终加薪、加加班工资，，以及与员员工任职或或者受雇有有关的其他他支出。企业发生的的职工福利利费支出，，不超过工工资薪金总总额14%的部分，准准予扣除。。国家税务总总局《关于企业工工资薪金及及职工福利利费扣除除问题的通通知》国税函【2009】第003号思考题（参考新扣扣除办法第第二讲）1、季节工、、临时工、、实习生、、返聘离退退休人员等等工资薪金金如何扣除除？有何限制？？2、离退休休人员等工工资薪金交个税吗？中华人民共共和国个人人所得税法法第四条下下列各项个个人所得，，免纳个人人所得税：：七、按照国国家统一规规定发给干干部、职工工的安家费费、退职费费、退休工工资、离休休工资、离离休生活补补助费；②企业拨缴的的工会经费费，不超过过工资薪金金总额2%的部分，准准予扣除。。《国家税务总总局关于工工会经费企企业所得税税税前扣除除凭据问题题的公告2010年第24号》自2010年7月1日起，企业业拨缴的职职工工会经经费，不超超过工资薪薪金总额2%的部分，凭凭工会组织织开具的《工会经费收收入专用收收据》在企业所得得税税前扣扣除。《国家税务总总局关于税税务机关代代收工会经经费企业所所得税税前前扣除凭据据问题的公公告2011年第30号》为进一步加加强对工会会经费企业业所得税税税前扣除的的管理，现现就税务机机关代收工工会经费税税前扣除凭凭据问题公公告如下：：自2010年1月1日起，在委委托税务机机关代收工工会经费的的地区，企企业拨缴的的工会经费费，也可凭凭合法、有有效的工会会经费代收收凭据依法法在税前扣扣除。③除国务院财财政、税务务主管部门门另有规定定外，企业业发生的职职工教育经经费支出，，不超过工工资薪金总总额2.5%的部分，准准予扣除；；超过部分，，准予在以以后纳税年年度结转扣扣除。④企业发生的的与生产经经营活动有有关的业务务招待费支支出，按照照发生额的的60%扣除，但最最高不得超超过当年销销售（营业业）收入的的5‰。⑤企业发生的的符合条件件的广告费费和业务宣宣传费支出出，除国务务院财政、、税务主管管部门另有有规定外，，不超过当当年销售（（营业）收收入15%的部分，准准予扣除；；超过部分，，准予在以以后纳税年年度结转扣扣除。财政部、国国家税务总总局关于广广告费和业业务宣传费费支出税前前扣除政策策的通知财财税[2012]48号对化妆品制制造与销售售、医药制制造和饮料料制造（不不含酒类制制造，下同同）企业发发生的广告告费和业务务宣传费支支出，不超超过当年销销售（营业业）收入30%的部分，准准予扣除；；超过部分分，准予在在以后纳税税年度结转转扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。。⑥企业依照法法律、行政政法规有关关规定提取取的用于环环境保护、、生态恢复复等方面的的专项资金金，准予扣扣除。上述述专项资金金提取后改改变用途的的，不得扣扣除。⑦企业根据据生产经营营活动的需需要租入固固定资产支支付的租赁赁费，按照照以下方法法扣除：以以经营租赁赁方式租入入固定资产产发生的租租赁费支出出，按照租租赁期限均均匀扣除。。⑧企业之间支支付的管理理费、企业业内营业机机构之间支支付的租金金和特许权权使用费，，以及非银银行企业内内营业机构构之间支付付的利息，，不得扣除除。⑨非居民企企业在中国国境内设立立的机构、、场所，就就其中国境境外总机构构发生的与与该机构、、场所生产产经营有关关的费用，，能够提供供总机构出出具的费用用汇集范围围、定额、、分配依据据和方法等等证明文件件，并合理理分摊的，，准予扣除除。⑩企业在生生产经营活活动中发生生的合理的的不需要资资本化的借借款费用，，准予扣除除。⑪企业在生产产经营活动动中发生的的下列利息息支出，准准予扣除：：（一）非非金融企业业向金融企企业借款的的利息支出出、金融企企业的各项项存款利息息支出和同同业拆借利利息支出、、企业经批批准发行债债券的利息息支出；（（二）非金金融企业向向非金融企企业借款的的利息支出出，不超过过按照金融企业同同期同类贷贷款利率计算的数额额的部分。。思考题：金融企业同期期同类贷款利利率的确定方方法？？（国家税务总局局关于企业所所得税若干问问题的公告2011年第34号）⑫企业从其关联联方接受的债债权性投资与与权益性投资资的比例超过过规定标准而而发生的利息息支出，不得得在计算应纳纳税所得额时时扣除财政部国家家税务总局关关于企业关联联方利息支出出税前扣除标标准有关税收收政策问题的的通知财税【2008】】第121号国家税务总局局

关于企企业向自然人人借款的利息息支出企业所所得税税前扣扣除问题的通通知国税函[2009]777号思考题：资金池的问题题⑬差旅费、会议议费的税前扣扣除纳税人支付的的差旅费补贴贴，同时符合合下列条件的的，准予扣除除。（一）有严格格的内部财务务管理制度；；（二）有明确确的差旅费补补贴标准；（三）有合法法有效凭证（（包括企业内内部票据）。。对纳税人年度度内发生的会会议费，同时时具备以下条条件的，在计计征企业所得得税时准予扣扣除。（一）会议名名称、时间、、地点、目的的及参加会议议人员花名册册；（二）会议材材料（会议议议程、讨论专专件、领导讲讲话）；（三）会议召召开地酒店（（饭店、招待待处）出具的的服务业专用用发票。⒁企业依照国国务院有关主主管部门或者者省级人民政政府规定的范范围和标准为为职工缴纳的的基本养老保保险费、基本本医疗保险费费、失业保险险费、工伤保保险费、生育育保险费等基基本社会保险险费和住房公公积金，准予予扣除。企业为投资者者或者职工支支付的补充养老保险险费、补充医医疗保险费，在国务院财财政、税务主主管部门规定定的范围和标标准内，准予予扣除。六、在研发环环节中的处理理技巧与操作作实务（一）研发费费加计扣除的的诊断1、财税