高级财务会计 币报表折算课件

第七章外币报表折算外币报表折算的意义2.满足各方面信息使用者的需要3.满足境外筹资的需要

1.满足编制合并报表的需要第一节外币报表折算方法

一、现行汇率法

资产负债表：1.所有资产、负债项目—按现行汇率折算2.实收资本项目—按收到资本时的历史汇率折算3.未分配利润项目—折算后的利润表4.留存收益项目—平衡数

利润表及利润分配表：5.收入和费用—按确认这些项目时的汇率折算（或平均汇率）二、流动与非流动项目法

将资产与负债项目分为流动性项目与非流动性项目理论依据:非流动资产在短期内不会转变为现金，非流动负债在短期内也不需偿还，所以它们不受现行汇率的影响。1.流动性项目按现行汇率折算2.非流动性项目按历史汇率折算

资产负债表：3.实收资本—历史汇率折算4.留存收益—平衡数

利润表及利润分配表：5.折旧、摊销费用项目—历史汇率折算6.股利分配项目—历史汇率折算7.其他项目—（历史汇率或）平均汇率折算报表折算顺序：资产负债表→利润分配表→利润表三、货币性与非货币性项目法

将资产负债项目分为货币性项目与非货币性项目

资产负债表：

1.货币性项目—现行汇率折算2.非货币性项目—历史汇率折算3.实收资本项目—历史汇率折算4.留存收益项目—平衡数四、时态法

按照外币报表上资产与负债项目的原计量属性，分别采用现行汇率和历史汇率进行折算的方法。理论依据：

外币折算实际上是将外币报表项目按一种不同的货币单位重新表述的过程，在这一过程中，改变的应当只是计量单位，而不是被计量项目的计量属性。1.广义现金、应收、应付款、长期负债—现行汇率2.原以历史成本计价的其他资产负债—历史汇率资产负债表：

6.折旧、摊销费用—历史汇率5.留存收益项目—平衡数利润表及利润分配表：

7.利润分配项目—历史汇率报表折算顺序：

8.其他项目—平均汇率资产负债表→利润分配表→利润表4.实收资本项目—历史汇率3.原以现行市价计价的其他资产负债—现行汇率四种方法比较

教材100页甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司为其子公司，以美元为其记账本位币。本期期初汇率1：7.4期末汇率1：7.0平均汇率1：7.2历史汇率1：7.3净利润4002880271030552860减：利润分配2507.07.07.07.0未分配利润150113096013051110货币资金2007.07.07.07.0应收账款3007.07.07.07.0存货（现行成本）5007.07.07.37.0长期投资1507.07.37.37.0固定资产10007.07.37.37.3资产合计215015050153951554515350应付账款5507.07.07.07.0长期借款6507.07.37.07.0实收资本8007.37.37.37.3未分配利润150113096013051110折算损益-320权益合计215015050153951554515350第二节报表折算损益的会计处理2.折算损益全部递延计入留存收益项目，或单独列为折算调整额3.折算损失计入当期损益，折算利得递延折算损益全部计入当期损益计入利润表，并反映在资产负债表中现行汇率法货币性与非货币性项目法时态法流动与非流动项目法第三节各国对外币报表折算的有关规定一、外币报表折算的国际惯例现行汇率法：美国、法国、德国、日本、荷兰、瑞士、新加坡、英国、香港、加拿大、澳大利亚、印度等23个国家和地区。流动与非流动项目法：新西兰、南非、伊朗、巴基斯坦等7个国家和地区。货币性与非货币性项目法：芬兰、巴拿马、韩国、新西兰等10个国家和地区。时态法：美国、巴拿马、英国、加拿大、阿根廷等

13个国家和地区。三、我国外币折算信息披露

企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息：(一)企业及其境外经营采用