SA成本核算培训

SAP管理会计培训内容概要SAP产品成本控制模块概览产品成本计划成本对象控制实际成本核算/物料分类账产品成本控制(CO-PC)产品成本计划(PCP)成本对象控制(OBJ)实际成本核算/物料分类帐(ACT)RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会计组成产品成本会计业务总览实际成本核算标准成本计算成本差异分析产品成本控制标准成本核算体系标准成本体系是为克服传统实际成本计算系统的缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的确切信息的缺点而发展起来的一种成本核算与控制体系标准成本制度和一般核算方法不同的是，它不纯粹是一种成本核算方法，它是将成本核算与成本控制相结合的一种成本方法。它不仅能达到成本的事前和事后控制，关键是能做到成本的日常控制，从而，更有效的地发挥成本核算对于节约生产费用、降低产品成本的作用。标准成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本，同时，也用于存货和销售成本的计价。标准成本核算体系根据标准成本的主要用途，标准成本系统又可以分为标准成本控制系统和标准成本会计核算系统。

1、标准成本会计核算系统

把标准成本归入会计体系，不仅能提高成本计算的质量和效率，使标准成本发挥更大的功效，而且可以简化记账手续。

2、标准成本控制系统

标准成本控制，主要是运用成本会计方法，对企业经营活动进行规划和管理，将标准成本与实际成本比较，以衡量业绩，并按照例外管理的原则，注意对不利差异的纠正，以提高工作效率，不断降低成本。

标准成本控制制度包括事先、事中和事后三个阶段。

标准成本核算体系标准成本核算体系下，各成本差异账户的累计发生额，反映了本期成本控制的业绩。在月末（或年末）对成本差异的处理方法有两种：1、结转本期损益法

按照这种方法，在会计期末将所有差异转入"利润"账户，或者先将差异转入"主营业务成本"账户，再随同已销产品的标准成本一起转至"利润"账户。

采用这种方法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的，应当直接体现在本期损益之中，使利润能体现本期工作成绩的好坏。此外，这种方法的账务处理比较简便。但是，如果差异数额较大或者标准成本制订得不符合实际的正常水平，则不仅使存货成本严重脱离实际成本，而且会歪曲本期经营成果，因此，在成本差异数额不大时采用此种方法为宜。

标准成本核算体系2、调整销货成本与存货法

按照这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本。

采用这种方法的依据是税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。本期发生的成本差异，应由存货和销货成本共同负担。当然，这种做法会增加一些计算分配的工作量。此外，有些费用计入存货成本不一定合理，例如闲置能量差异是一种损失，并不能在未来换取收益，作为资产计入存货成本明显不合理，不如作为期间费用在当期参加损益汇总。

成本差异的处理方法选择要考虑许多因素，包括差异的类型（材料、人工，或制造费用）、差异的大小、差异的原因、差异的时间（如季节性变动引起的非常性差异）等。因此，可以对各种成本差异采用不同的处理方法，如材料价格差异多采用调整销货成本与存货法，闲置能量差异多采用结转本期损益法，其它差异则可因企业具体情况而定。值得强调的是，差异处理的方法要保持历史的一致性，以便使成本数据保持可比性，并防止信息使用人发生误解。RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会计组成产品成本估估算-目的l得到核算的的结果：n产品制造成成本n产品销售成成本l决定每种产产品的成本本构成，并并计算生产产过程中每每一步的附附加价值l不同配方和和工艺流程程的比较l不同工厂/车间的比较较l分析成本异异动的根源源-差异分析的的依据l通过成本比比较优化产产品制造成成本l用于评估库库存标准成本估估算=标准价格*标准准数量+作业价格*标准准数量标准成本产品成本估估算-原理产品成本估估算-原理R成本核算结结果成本核算结结果分项列示M物料M物料E作业E作业G间接费用X处理过程成本组成$$$403000610000612000660000670000成本核算成本核算成本核算使使用于使用于价格评估获利能力分分控制价格价格评估评估获利能力分分析获利能力分分析控制控制BOM工艺路线工艺路线$数量结构$$$$$$$$价值结构物料价格作业类型价价格间接附加费费业务处理价价格$$$$$$$$$$$400000$产品成本估估算的结果果直接人工制造费用物料外部作业成本组件划划分–合合计...直接人工制造费用-外部作业成本组件划划分–较较高级别别...直接人工制造费用物料外部作业成本组件划划分–较低级级别...直接人工制造费用物料外部作业成本组件划划分–合计...--物料-成本组件划划分–合计...产成品E半成品B原材料REB1B2R1R2R3产品成本估估算–按成本组成成结构叠加加产品成本估估算的结果果-成本组件SAP中产品的成成本构成分分为：直接材料直接人工制造费用物料主数据据标准价格将来当前的前一个5,000允许标记COarea/co.codePeriod,fiscalyearCstgvar./version标记标准价价格5,0005,5005,0005,500revaluation重估库存发布标准价价格成本计算结结果分析产品成本估估算–标准价格更更新将来当前的前一个将来当前的前一个RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会会计组成成本对象（（按生产订订单）控制制包括以下内内容：生产订单相相关生产中中的同步成成本核算生产订单相相关生产中中的结算成本对象控控制同步成本核核算的概念念计划成本的的计算目标成本的的计算实际成本的的计算成本对象控控制-生产定单相相关的同步步成本核算算同步成本核核算的概念念在订单相关关的生产中中，生产订订单是成本本核算对象象（相当于于传统会计计中“生产产成本”科科目），用用来归集和和分配成本本，同时在在生产订单单上产生差差异，进行行成本控制制；生产订单中中既核算实实际成本同同时又核算算目标成本本，二者同同步进行；；生产订单归归集本批次次耗用材料料的实际成成本和应承承担的费用用；生产定单根根据标准成成本估算计计算目标成成本，实际际成本同目目标成本对对比，计算算成本差异异，以便成成本分析；；对已完工产产品按标准准成本从生生产订单转转入库存；；月末，如本本张订单未未完全完工工，则按本本期归集的的实际成本本减已转入入库存的成成本计算本本张订单的的在产品；；成本对象控控制计划成本计划成本即即企业成本本计划时使使用的成本本，是企业业全部计划划的一部分分。计划成本同同目标成本本的差别是是：目标成成本是成本本控制的需需要，计划划成本是企企业全面预预算和计划划控制的需需要。计划成本的的核算时间间为计划订订单产生时时，当您保保存订单时时已计划成成本会自动动计算，如如果您做出出的更改与与成本核算算有关，则则在您保存存订单时，，会重新计计算已计划划成本。想更新已计计划成本，，选择订单功功能计计算算成本。要显示预计计成本，选选择转向成成本分析析。成本对象控控制实际成本在生产订单单中实际成成本的计算算如下：1、直接材料料成本：是是为生产订订单直接领领用的物料料的成本，，等于本张张订单领用用物料的数数量乘以此此物料主数数据中的价价格，数据据来源为MM模块；2、直接人工工费：等于于本张订单单耗用的实实际工时乘乘以本产品品的单位小小时人工费费率，实际际工时在订订单确认时时输入，单单位小时人人工费率来来自于作业业价格，通通过工艺路路线中的工工作中心计计算得出，，其贷方为为对应的成成本中心；；3、制造费用：：等于本张订订单耗用的实实际工时乘以以本产品的单单位小时制造造费费率，实实际工时在订订单确认时输输入，单位小小时制造费费费率来自于作作业价格，通通过工艺路线线中的工作中中心计算得出出，其贷方为为对应的成本本中心。实际成本同目目标成本对比比计算差异，，以进行成本本控制。成本对象控制制成本分类计算算计划成本实际成本目标成本标准成本=标准价格*标准数量量+作业价格*标准数量量=计划价格*计划数量量+作业价格*计划数量量=实际价格*实际数量量+作业价格*实际数量量=标准价格*实际数量量+作业价格*实际数量量成本对象控制制产品成本控制制计划成本实际成本大于零等于零小于零成本对象控制制成本运作循环环计划成本实际成本目标成本标准成本成本对象控制制生产成本本-工资生产成本本-动力辅助生产产成本本-工资辅助生产产成本本-动力制造费用用-工资奖金金制造费用用-办公用品品制造费用用-办公设施施制造费用用-修理费制造费用用-物料消耗耗制造费用用-水费制造费用用-电费制造费用用-资料费制造费用用-燃料费制造费用用-折旧费制造费用用-排污费制造费用用-其他生产成本本-原料生产成本本-辅料辅助生产产成本本-原料辅助生产产成本本-辅料成本中心生产订单产成品入库（标准成本））产成品库存差异PC成本流成本核算方法法成本对象控制制–生产定单结算算处理流程WIP(在制品)作业成本重估估期末成本记账账成本分析FI/CO––过账结算差异计算实际作业价格格重估日常归集到生生产订单中的的制造费用是是用计划价格乘以以实际作业量量计算的,月底,本月全部制造造费用全部归归集完毕,按实际作业量量计算出实际际作业价格,再把归集到产产品中的制造造费用是用实际价格乘以以实际作业量量重新计算.成本对象控制制-实际作业价格格重估生产定单作业价格实际成本成本中心$AT价格计算分割l内部定单l销售定单行项项目l一般的成本对对象lCOproductionorders$$$TgtAct.WIPVar.成本收集器更进一步的成本对象流程定单成本对象控制制–实际作业价格格重估用实际价格对对已分配的作业类型和业业务流程进行行重估计划价格的计计算成本作业类型1421小时200.0010价格20.00/hr实际价格计算算成本小时价格234.00926.00/hrPlannedcredit200.00Actualcredit180.00Targetcredit26x9=234.00Actualcost234.00Outputpricevariance54.00计划成本估算算10hoursx20.00=200.00用计划价格借借记的“实际成本”9hoursx20.00=180.00重估后记入54.00ActualDebitatActualPrice9hoursx26.00=234.00重估成本中心4230230产品成本收集集器实际成本对象控制制–实际作业价格格重估lllll实际作业价格格重估的结果果实际作业价格格重估的结果果实际作业价格格重估的CO凭证计算在产品(WIP)在产品指不能能作为单独的的物料进入库库存，还留在在生产线上需需要继续加工工的部分。对每个订单，，在产品是通通过期间计算算的，一般是是在月末对未完工的订单单计算在产品。。在产品等于订订单上本期实实际归集的成成本减去已结结转入库存完完工产品的成成本。在产品的计算算只能在订单单状态为“已已交付以前””，如订单状状态为“已交交付”既定单单完成时，在在制品取消。。成本对象控制制–计算在产品成本对象控制制–计算在产品WIP计算或取消的的前提：（1）生产订单的的状态为REL(released),系统可以计算算该订单的WIP.（2）一旦生产订订单的状态达达到DLV(Delivered)或者TECO(Technicallycompleted)，前一个期间间计算的WIP将被冲销。在××的生产过程中中，采用Backflush即倒冲的方式式实现对原材材料库存的扣扣减，而不是是直接主动投投料的方式。。这意味着，只只有在产成品品下线扫描或或完工确认时时，才按照订订单的数量结结构（BOM和工艺路线））触发SAP系统中原材料料对生产订单单的发货以及及作业的消耗耗。下面我们来看看，在采用Backflush模式下，sap系统中计算的的WIP代表着什么？？同时来思考，，如果月末结结账是存在过过多的WIP，会产生什么么样的影响?如下图，订单单的投入和产产出：在产品计算分分析投料.原材料数量x价格价格依据价格格控制确认.作业数量x价格依据于实际的的评估变式..投入方成品收货.成品物料数量量x标准价格产出方Internalactivity2,5002,800Glass1,5001,800Totaldebit9,00010,500生产定单名称计划实际Plantactivity(goodsrecpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600WIP=订单实际投入入成本-完工入库产品品金额Backflush模式下，WIP实际为订单已已完工产品的的生产差异，，即已完工产产品的投入产产出差异成本对象控制制-在产品过账成本对象控制制–计算在产品计算在产品订单完工后冲冲销在产品成本对象控控制–计算在产品品思考？如果月末结结账时存在在过多的WIP，会产生什什么样的影影响?（1）Backflush模式下，WIP的金额代表表订单已完完工产品的的投入产出出差异（2）账上的WIP金额无法和和实物对应应（1）（2）情况很难难跟审计解解释（3）由于（1），对于未未完工订单单，实际应应由本期完完工产品承承担的差异异，转到了了在产品，，并进而转转到下期完完工产品中中，造成产产品成本结结转不准确确，影响本本期和下期期的损益（4）其它计算差异订单差异有有两类，即即：结算差差异和控制制差异。结算差异是是指当定单单完工时订订单中实际际成本减已已转入库存存的完工产产品成本的的差异，此此差异月末末结算到库库存，记入入财务总帐帐。控制差异是是指当定单单完工时订订单中实际际成本减目目标成本的的差异，此此差异只是是成本分析析的工具，，属于管理理会计的范范畴，同财财务会计无无关。控制差异按按分析的种种类主要划划分为：价价格差异、、数量差异异、资源利利用差异等等。成本对象控控制–计算差异差异分析投料.原材料数量量x价格价格依据价价格控制确认.作业数量x价格依据于实际际的评估变变式间接费用.间接费用率率依据于实际的成本本核算单TemplateAllocation.Processqtyxprice投入方成品收货.成品物料数数量x标准价格产出方Internalactivity2,5002,800Overhead1,5001,600Process1,0001,500Glass1,5001,800Totaldebit9,00010,500生产定单名称计划实际Plantactivity(goodsrecpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600差异计算：：目标成本本版本净实际成本本=实际成本-WIP目标成本版本目标成本比较于CalculationofTargetCosts目标成本的的计算012初级成本估估算fororder*实际数量标准成本估估算formaterial可变的原料料成本估算WIP实际成本产出方差异异投入方差异异控制成本*生产定单PCE=preliminarycostestimate（初级成本本估算）实际数量实际数量版本描述总差异生产差异其它目标成成本的差异异实际成本实际成本差异结算过过账成本对象控控制–成本结算Material800Internalactivity800Totaldebit1,680订单产出:10unitsCredit(10x120)1,200Totalvariance80Overhead80Workinprocess400产成品产品成本差差异120080FinancialAccounting在制品400.生产成本－－工厂产出出120080400利用差异类类型结算到到CO-PAProfitCenterAccountingActualCosting/Material-LedgerProfitabilityAnalysis(CO-PA)生产订单器器名称实际生产成本－－在制品转转出与外部发生业务制造费用生产成本-原材料A1000存货-原材料A1000间接成本中中心1间接成本中中心2直接生产成成本中心生产订单

A原材料消耗

1000E人工工资

500E机时费用

300

总计：1800F成本中心差异100生产成本-工厂产出存货-产成品月末分摊150750B1600B1600工票确认财务会计成本中心会会计生产成本会会计财务会计C300C750D250D50G300G300E500E300F100A原材料投入入B产成品入库库C制造费用记记账D间接费用分分摊E工票确认F作业价格重重估G生产订单差差异计算、、结算产成成品品库库存存差差异异25050成本本核核算算方方法法PC帐务务流流RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品品成成本本会会计计组组成成实际际成成本本核核算算的的目目标标数量量结结构构价值值结结构构物料料结结算算处理理物料料移移动动物料料分分类类帐帐计算算实实际际成成本本创建建结结算算条条目目ML（Materialledger）的的原原理理为什什么么要要使使用用物物料料账账？？我国国企企业业会会计计准准则则规规定定,对存存货货的的核核算算必必须须采采用用历历史史成成本本法法(即实际际成成本本法法).如果果企企业业采采用用计计划划成成本本法法或或者者定定额额成成本本法法进进行行日日常常核核算算的的，，应应当当按按期期结结转转其其成成本本差差异异，，将将计计划划成成本本或或者者定定额额成成本本调调整整为为实实际际成成本本.企业业在在确确定定发发出出存存货货的的成成本本时时，，可可以以采采用用先先进进先先出出法法、、移移动动加加权权平平均均法法、、月月末末一一次次加加权权平平均均法法和和个个别别计计价价法法四四种种方方法法。。ML能解解决决什什么么问问题题（海海尔尔使使用用ML,方式式S+3，S代表表标标准准价价格格、、3代表表单单/多级级））物料料账账是是按按照照物物料料的的实实际际流流向向来来分分摊摊差差异异的的，，它它支支持持每每月月物物料料收收支支业业务务采采用用标标准准价价，，期期末末核核算算物物料料的的实实际际成成本本。。即即在在月月内内每每天天出出、、入入库库业业务务采采用用标标准准价价格格记记帐帐，，期期末末计计算算物物料料的的实实际际成成本本并并重重估估库库存存值值启用用ML后，，日日常常可可以以将将物物料料采采购购和和生生产产过过程程中中产产生生的的价价格格差差异异&汇率率差差异异以以及及物物料料价价格格变变更更等等引引起起的的差差异异记记录录下下来来，，月月末末通通过过运运行行单单级级/多级级的的差差异异计计算算，，将将差差异异在在期期末末库库存存和和本本期期消消耗耗之之间间进进行行分分摊摊实际际上上我我们们是是按按照照月月末末一一次次加加权权平平均均法法来来核核算算存存货货的的成成本本ML（Materialledger）的的原原理理订单订单标准价格标准价格标准价格ActualcostsPreliminary

valuation实际成本予估成本

成本中心会计成本对象控制外部采购成本中心作业类型成本中心作业类型物料明细账实际际成成本本核核算算–采用用标标准准价价格格预预估估成成本本单级级价价格格确确定定单级级价价格格确确定定，，只只考考虑虑物物料料获获取取过过程程中中直直接接发发生生的的差差异异。。物物料料的的获获取取可可能能是是外外部部获获得得，，也也可可能能是是内内部部获获得得。。即即，，可可能能是是外外部部采采购购也也可可能能是是内内部部加加工工而而成成。。差异异包包括括：：价格格差差异异，，如如入入库库、、发发票票接接收收、、生生产产订订单单结结算算、、转转移移过过账账等等过过程程中中发发生生的的差差异异。。汇率率差差异异重估估差差异异，，如如借借贷贷物物料料、、价价格格改改变变等等产产生生的的差差异异成本中心会计成本对象控制外部采购物料明细账订单订单

库存

价格差异

库存

价格差异

库存

价格差异

库存

价格差异成本中心作业类型成本中心作业类型实际际成成本本核核算算–单层层差差异异的的记记账账成本中心会计成本对象控制外部采购物料明细账订单订单期末库存

价格差异期末库存

价格差异期末库存

价格差异期末库存

价格差异成本中心作业类型成本中心作业类型实际际成成本本核核算算–单层层差差异异的的分分配配（（本本级级））多级级价价格格确确定定多级级价价格格确确定定，，当当一一个个物物料料A需要要消消耗耗到到另另外外一