高级管理人员如何对公司财务报表进行分析课件

高级管理人员

如何分析财务报表

张筱冰

1/18/20231主要内容：一、高级管理人员应了解的公司财务问题

二、资产负债表

三、利润表1/18/20232一、高级管理人员应了解的公司财务问题1、公司的经营状况、经营成果是如何在会计报表上体现的？管理层观念中的经营结果，必须与财务报表结合，统一考虑2、公司产品或商品是如何确认销售收入的A.含税价与不含税价B.会计上的收入确认条件与管理层观念中的收入确认是否存在差异3、权责发生制与收付实现制的关系4、掌握非付现成本与付现成本5、实际的财务处理与公司的实际经营状况有哪些不相符的情况

1/18/20233资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付账款

预收账款

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动资产合计

流动负债合计

1/18/20235资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额非流动资产：

非流动负债：

可供出售金融资产

长期借款

持有至到期投资

应付债券投资性房地产

长期应付款长期股权投资

专项应付款长期应收款

预计负债固定资产

递延所得税负债在建工程

其他非流动负债工程物资

非流动负债合计固定资产清理

负债合计生产性生物资产

油气资产

所有者权益(或股东权益)：无形资产

实收资本（或股本）开发支出

资本公积商誉

减：库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益(或股东权益)合计

资产总计

负债和所有者合计1/18/202361、货币资金A.关注货币资金的构成、库存现金的余额是否过大、银行存款未达帐项是否过大B.货币资金的内部控制制度是否健全、存在重大缺陷吗？执行效果彻底吗？C.结合借款情况，分析是否存在资金筹措不利的情况，是否可能发生资金链的中断？1/18/202373、预付帐款A.关注预付帐款是否都是由于正常的采购业务而产生的，是否存在不合理之处，比如：抽逃资金、工资、佣金、分红、对外投资等。与其他应收款一样，如果存在上述情况，则会虚增公司的利润及净资产B.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况1/18/202394、存货A.关注存货的构成情况B.关注存货盘点的执行情况，是否存在产权已转移，但没有确认收入、结转成本的情况C.关注存货可能发生的减值，是否存在可变现净值低于成本、但未计提减值准备，从而高估资产和利润的情况1/18/2023106、长期股权投资A.核算方法是否正确，是否存在应采用权益法、但采用成本法的情况（被投资单位发生了亏损）B.关注投资时间的长短，是否存在利用投资隐瞒应收款项、成本费用的情况C.是否掌握被审计单位的经营状况（通过财务报表等）D.是否从被投资单位取得分红，处理是否适当E.长期股权投资是否发生减值，是否计提减值准备、金额是否适当

1/18/2023118、无形资产A.关注内容、取得方式、应用情况，是否通过无形资产套取资金的情况B.关注非专利技术，其计价是否合理C.关注土地使用权，其计价是否合理，是否存在所有权方面的瑕疵D.关注无形资产是否按规定摊销，摊销率是否适当1/18/20231310、短期借款、长期借款A.借款利息是否全额计提B.关注借款利息的处理，资本化或费用化的处理是否适当C.检查借款的增加情况，关注借款的担保条件D.检查借款的减少情况，同时结合银行存款，关注是否存在不能偿还借款本息的可能性1/18/20231411、预收帐款A.是否存在预收帐款应转入收入但未结转的情况B.关注是否存在属于应付性质的款项1/18/20231514、资本公积A.关注资本公积的形成原因，判断其会计处理是否适当、金额是否正确B.关注资本公积的减少，判断其会计处理是否适当15、盈余公积、未分配利润公司历年累计的净利润盈余公积未分配利润历年的利润分配

=++1/18/20231716、新旧会计准则资产负债表的主要变化项目交易性金融资产/交易性金融负债可供出售金融资产持有至到期投资固定资产投资性房地产生物资产/油气资产开发支出递延所得税资产/递延所得税负债应付职工薪酬/应交税费

1/18/202318现行会计制度新企业会计准则债券投资交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资股权投资交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资长期股权投资长期股权投资1/18/202319项目本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

1/18/202321A.关注收入的构成是否合理B.结合同行业及本企业历史数据，分析毛利率是否存在异常C.关注期间费用是否出现异动D.关注利润结构，是否存在由于非经常性业务引起的损益项目，例如处置非流动资产、营业外收入/支出等项目E.关注所得税费