e城建税与教育费附加

会计学1e城建税与教育费附加一、纳税义务人

城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。第1页/共24页需要特别注意的是：第一、外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；第二、进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税，这主要是因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。第三、出口不退第2页/共24页二、税率纳税人所在地税率市区7％县、城、镇5％不在市、县、城、镇1％第3页/共24页两种特殊情况：

1.由受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税；2.流动经营等无固定纳税地点的纳税人，以经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率计征城建税。第4页/共24页三、计税依据及应纳税额计算（一）城建税的计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或收到处罚时，必然会影响到城建税的计税依据

第5页/共24页1.城建税的计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项；2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；第6页/共24页4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，当不征城建税，即城建税出口不退，进口不征（但可以退库）。6.从2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退，未征的不补。第7页/共24页（二）城建税的税额计算应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率税金城建税为价内税，其税额可以在纳税人计算企业所得税时作为税金扣除。第8页/共24页四、税收优惠1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随着“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也同时退库；3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。4.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征城建税。第9页/共24页5.自2004年1月1日至2009年12月31日，免征三峡工程建设基金的城建税和教育费附加。（新增）6.对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还（2006年新增）第10页/共24页五、教育费附加1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。

第11页/共24页2.计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。3.计征比率：现行教育费附加征收比率为3％。第12页/共24页

4、计算应纳教育费附加＝（实纳的增值税＋实纳的消费税＋实纳的营业税）×3％第13页/共24页

5、减免规定：同城建税第14页/共24页例：下列单位中，不属于城建税的纳税人的是（）。

A.社会团体

B.私营体业

C.外国企业

D.个体户

第15页/共24页单位或个人在发生下列（

）行为时，在缴纳相关税种时还应缴纳城建税。

A.单位转让技术取得收入

B..处理自建不动产类固定资产收入

C.个人取得偶然所得

D.销售免税货物

第16页/共24页个体工商户为一企业加工酒类产品，酒类产品的城建税应在（

）缴纳。

A.加工地

B.委托方所在地

C.个体工商户所在地

D.双方协商

第17页/共24页下列各项中，不符合城市维护建设税的纳税地点的有（

）。（多选）

A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地

第18页/共24页下列各项中，属于城建税计税依据的是（

）。

A.实际应纳“三税”的税额

B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金

C.纳税人偷逃“三税”的被处的罚款

D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款

第19页/共24页城市维护建设税的税收减免规定有（

）

A.随“三税”的减免而减免

B.随“三税”的退库也可退库

C.按减免“三税”后实际缴纳的税额计征

D.个别缴纳城市维护建设税有困难的，由税务总局批准给予减免第20页/共24页.国内化妆品厂出口自产化妆品，下列不得退还的是（）。

A.B和C

B.增值税

C.城建税

D.教育附加

第21页/共24页判断题

1.增值税纳税人有未抵扣完的进项税，本期就不缴纳城建税了。2.纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。

3.除另有规定外，对出口商品退还增值税、消费税的，不再退还已缴纳的城建税。4.减免增值税、营业税的同时，也减免了城建税。第22页/共24页

5.一切缴纳“三税”的纳税义务人，也是城建税的纳税义务人。（

）

6.所有出口企业，出口货物退增值税，一般退城建税