税法第一章概论课件

办公电话：E-mail:第一章税法总论石家庄经济学院2009级会计专业税法讲义本章主要内容

第一节税法与税收第二节我国现行的税法体系与税收管理体制第三节税收实体法的构成要素重点内容：1、税法的法律级次2、税收法律关系的构成3、税收实体法的构成要素第一节

税法与税收

一、税法的定义

二、税法与税收的关系

三、税收法律关系

四、税法与其他法律的关系

重点内容：1、税法的法律级次2、税收法律关系的构成

（一）税法的法律级次（p14）

全国性税种的立法(“法”)

1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

2、全国人大或人大常委会授权立法

全国性税种的立法（“条例”或“暂行条例”）

3、国务院制定的税收行政法规

①制定税法实施细则，增减税目，调整税率②税法解释权第一节

税法与税收第一节

税法与税收

4．国务院税务主管部门制定的税收部门规章①税收条例解释权②制定税收条例实施细则的权力

5．地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用）

第一节

税法与税收

6．地方政府制定的税收地方规章

①本地区地方税法的解释权

②制定地方税法实施细则权③本地区地方税法税目税率调整权

第一节

税法与税收（三）税法的适用原则（p7）

1．法律优位原则（层次高的法律优于层次低的法律）2．法律不溯及既往原则

3.心法优于旧法原则

4.

特别法优于普通法

5．实体法从旧，程序法从新

6．程序法优于实体法

第一节

税法与税收

二、税法与税收的关系（p1）

税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容

税收的特性：1、无偿性（核心）

2、强制性（保障）

3、固定性（规范和约束）

第一节

税法与税收

三、税收法律关系（p7）

（一）税收法律关系的构成

（二）税收法律关系的产生、变更和消灭

（三）税收法律关系的保护

第一节

税法与税收

1、税收法律关系的主体

即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

注意：

①双主体

②主体双方地位平等，但各自所拥有的权利和义务不对等。

征税主体：国家（税务机关、海关、财政部门）纳税主体：纳税义务人（按属地兼属人的原则）第一节

税法与税收2、税收法律关系的客体

即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。3、税收法律关系的内容

即权力主体所享有的权利和所应承担的义务，就是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。第一节

税法与税收（二）税收法律关系的产生、变更、消灭(了解)

1.税收法律关系的产生税收法律关系的产生以纳税主体应税行为出现为标志。2.税收法律关系的变更

税收法律关系变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。3.税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。（三）税收法律关系的保护

注意:保护对征纳税主体双方是平等的。第二节我国现行税法体系与税收管理体制

一、我国现行的税法体系(p18)

二、税务机构的设置与税收征管范围的划分

重点内容：税收征收管理范围的划分

第二节我国现行税法体系与税收管理体制

一、我国现行的税法体系（p19）（一）税收实体法(18个)

1、流转税类

包括增值税、消费税、营业税和关税2、资源税类。

包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税3、所得税类包括企业所得税和个人所得税4、特定目的税类包括固定资产投资方向调节税、烟叶税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税

5、财产和行为税类

包括房产税、车船税、印花税、契税第二节我国现行税法体系与税收管理体制（二）税收程序法1、凡由税务机关负责征收的税种适用《税收征收管理法》；2、凡是海关机关负责征收的税种适用《海关法》、《进出口关税条例》；第二节我国现行税法体系与税收管理体制

（二）税收征收管理范围的划分

1、财政部门征收和管理的项目：大部分地区的契税、地方附加和耕地占用税

2、海关系统负责管理和征收的项目：关税及海关代征的进口环节的增值税和消费税第二节我国现行税法体系与税收管理体制

3．国家税务局系统负责征收和管理的项目有：

增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。第二节我国现行税法体系与税收管理体制

4．地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

第二节我国现行税法体系与税收管理体制（三）中央政府与地方政府税收收入的划分

1.中央政府固定收入

2.中央政府与地方政府共享收入

3.地方政府固定收入第二节我国现行税法体系与税收管理体制1、中央财政固定收入属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央政府固定收入，具体包括：关税消费税（含进口环节海关代征的部分）海关代征的进口环节增值税车辆购置税等。第二节我国现行税法体系与税收管理体制2、中央与地方共享收入（1）增值税（不含进口环节海关代征的部分）：中央75%，地方25%（2）企业所得税：外商投资企业和外国企业所得税，铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例为中央60%，地方40%（3）营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方第二节我国现行税法体系与税收管理体制3、地方固定收入

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税等。第三节

税收实体法的构成要素（p9）一、纳税义务人二、课税对象三、税率四、减税免税五、纳税环节六、纳税期限七、纳税地点八、总则、罚则和附则

重点学习第三节

税收实体法的构成要素一、纳税义务人

纳税义务人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人

注意：1、负税人（负税人与纳税人一致的税种为直接税，负税人与纳税人不同的税种为间接税）

2、扣缴义务人3、纳税单位二、课税对象

课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

注意：税目（分为列举税目和概括税目）

第三节

税收实体法的构成要素三、税率税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算税额的尺度，也是衡量纳税人税负轻重的标志。

（一）比例税率

比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与计税依据成正比关系。（二）定额税率

定额税率又称固定税额，这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。

第三节

税收实体法的构成要素

（三）累进税率

是指将课税对象按其数额大小分成若干个等级，数额越大等级越高，不同等级适用由低到高不同的税率。

1.超额累进税率即将征税对象按绝对数额的大小分成若干等级，分别规定相应的差别税率，每一个等级适用一级税率，税率依次提高。绝对数每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的有个人所得税。

2.超率累进税率即以课税对象的相对数额大小划分若干级距，分别规定相应的差别税率，税率依次提高，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。目前，土地增值税采用这一税率。

第三节

税收实体法的构成要素级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元52超过500元-2000元部分103超过2000元-5000元部分154超过5000元-20000元部分205超过20000元-40000元部分256超过40000元-60000元部分307超过60000元-80000元部分358超过80000元-100000元部分409超过100000元部分45第三节

税收实体法的构成要素

土地增值税实行四级超率累进税率：

l

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

l

增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分（含100%），税率为40%。

l

增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分（含200%），税率为50%。

l

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第三节

税收实体法的构成要素四、减税免税

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。五、纳税环节

纳税环节是指税法上规定的课税对象