税法基础知识课件

税法

教学计划1、教学大纲介绍2、课时计划3、教学目的4、教学要求5、教学方法6、其他主要内容税收一般概念税收负担概述税法概要税收基本理论税收的特征-（相对于具体纳税人而言）强制性、无偿性、固定性税收的范畴-分配（经济基础）、法律（上层建筑）、历史（产生）范畴税收的产生-私有制、国家的产生税收的职能-财政、调节*、监督。。。调节的性质分析—具有刚性、广泛性灵活性调节的量的分析—国家调控-税负分析税收负担概述税收负担-简称“税负”。它是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。税负形成-因国家征税税负表示-用相对数表示，是税额占税基数量的比重，即税收负担率-税负率用绝对数表示，是税收负担额。研究税负意义-评价一国一定时期税制优劣；解示税收本质的真正涵义。税负衡量指标

反映国家税收总负担的指标：

⑴税收占国民收入的比率⑵税收占国内生产总值的比率⑶税收占个人收入总额的比率

反映企业税收负担水平的指标：⑴企业税负总负担率=纳税总额÷同期销售收入⑵企业流转税负担率=各流转税合计÷同期销售收入⑶企业所得税负担率=实纳所得税额÷同期利润总额⑷企业净产值税负率=纳税总额÷净产值或增加值×100%税负转嫁与归宿税收负担转嫁与归宿概念税收负担转嫁的条件-纳税人有主观愿望、纳税人与负税人能够分离、一般以价格为载体税负转嫁形式-*前转、后转、散转*消转*税收资本化税负转嫁形式图

国家

税收冲击T

原料商

加工商

生产商

销售商

消费者

超额前转（提价＞T）

完全后转

完全前转（提价=T）

部分后转

部分前转（提价＜T）超额前转能够给生产者带来额外税收收益完全后转不利于生产者，但有利于国家利用税收调控经济税负转嫁分析影响税负转嫁的因素税负转嫁的均衡分析——均衡理论模型局部均衡分析-揭示税负的承担者与程度一般均衡分析-分析税收能够调节资源配置税收原则概要税收原则理论起源于17世纪的英国，威廉·配第-赋税的公平、简便和节省三条标准英国亚当·斯密-税制建立的四原则：公平、确定、便利、节约德国瓦格纳-“四项九原则”税收原则：财政政策原则：充分、弹性；国民经济原则：慎选税源、慎选税种；社会正义原则：普遍、平等；税务行政原则：确实、便利、节省。当代西方税收原则

当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提出了当代西方税收的三项最高原则：一是效率原则。其具体可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。二是公平原则，亦称能力原则。具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。——根本原则三是机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。税收要成为调节经济的杠杆，引导和保持充分就业与稳定物价水平。我国税收原则建国以来不同时期的税收原则

（1）1950~1957年的税制；

（2）1958~1978年的税制；

（3）1979~1993年的税制。公平原则—平等、普遍、能力原则效率原则—行政效率、经济效率稳定原则、财政原则、受益原则、简便原则、公平税负原则、合理负担原则、取之有度原则法治原则、文明原则、等税法的特点和作用特点—从立法过程看，税法属于制定法，不属习惯法；从法律性质看，税法属于义务性法规，（权利是从属的，）而不是授权性法规；从内容看，税法具有综合性。作用规范作用-指引、评价、预测、强制、教育经济作用税法原则基本原则1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

2．税收公平主义

3．税收合作信赖主义

4．实质课税原则适用原则

1．法律优位原则2．法律不溯及既往原则

3．新法优于旧法原则

4．特别法优于普通法的原则

5．实体从旧，程序从新原则

6．程序优于实体原则税法的效力与解释税法的效力

1．空间效力：指税法在特定地域内发生的效力。

①在全国范围内有效②在地方范围内有效

2．时间效力：

指税法何时开始生效，何时终止效力和有无溯及力

3．税法对人的效力：

①属人主义原则②属地主义原则

③属人、属地相结合的原则税法的解释按解释权限分①立法解释②行政解释③司法解释

按解释尺度分①字面解释②限制解释③扩大解释税收法律关系其特征为：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）属于调整性法律关系。税收法律关系包括主体、内容、客体三个要素，其主体由征税主体和纳税主体构成。税收法律关系在一定条件下产生、变更和消灭，其影响因素包括纳税主体应税行为的产生，生产经营及自身组织状况的变化，税法的修订或调整，不可抗力造成的破坏以及纳税主体纳税义务的履行或免除，纳税义务因时效而消灭，某些税法的废止，纳税主体的消灭，等等。税收实体法要素税法的构成要素一般包括：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。负税人、扣缴义务人、税源、税基超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。我国税法的制定与实施税法的制定全国人大和全国人大常委会制定的税收法律；全国人大或人大常委会授权立法；国务院制定的税收行政法规；地方人大及其常委会制定的税收地方性法规；国务院税务主管部门制定的税收部门规章；地方政府制定的税收地方规章税收立法程序-提议、审议、通过和公布阶段。税法实施-包括税收执法和守法两具方面分税制按照中央和地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，强化各级预算约束。税种征收国税税种：增值税、消费税；海关代征的增值税、消费税；铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、随同营业税缴纳的城市维护建设税；中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；证券交易印花税；海洋石油的各项税收；进出口货物税收；凡有缴纳增值税、消费税义务的个体户的各项税收；国税局征管税收的滞、补、罚收入。自2002年1月1日起，凡新成立企业，企业所得税由国家税务局负责征收管理。地税税种：营业税；企业所得税；个人所得税；城镇土地使用税；土地增值税；固定资产投资方向调节税；房产税；车船使用税；印花税（不含证券交易印花税）；屠宰税；城市维护建设税；资源税（不含海上石油资源税）；教育费附加；仅缴纳营业税的个体户的各项税收及集贸市场（指肉菜市场）内的各项税收地税局征管税收的滞、补、罚收入。

税收收入划分属中央收入的税种有：增值税、消费税、海关代征进口商品的消费税和增值税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城建税；中央企业所得税，外资银行和地方银行及非银行金融企业的所得税；海上石油的“三资”企业所得税；车辆购置税，中央税和共享税的滞纳补罚收入。属地方收入的税种有：营业税；土地使用税、个人所得税；固定资产投资方向调节税；城市