银行承兑汇票相关会计处理

银行承兑汇票相关会计办理办理承兑：企业申请办理银行承兑汇票所需资料1）填写《银行承兑业务申请书》；2）经会计（审计）事务所年审过的近三年度和当期财富负债表、损益表、现金流量表。建立不足三年的企业，供应其建立限时相当的财务会计报表；3）承兑申请所依照的商品交易合同、增值税发票、货运凭证等原件及复印件；4）《企业法人营业执照》副本或复印件及年检证明；5）《国、地税务登记证》复印件及年检证明；6）企业章程、经董事会或股东会审议并出具申请开立承兑汇票的正式文件；7）法人代表、负责人或代理人的身份证明复印件；7）核对后的法人代表、负责人或代理人的签字样本；8）经年检的贷款卡及盘问码；9）在人民银行IE盘问系统盘问借款人负债、对外担保等情况资料；10）拟设置抵（质）押物权属证明复印件；11）开户赞成证复印件；12）企业股东会（董事会）赞成办理汇票抵押的决议；13）承兑人要求供应的其他文件资料。银行检查阶段认识客户信息，掌握其经营变化情况，重点检查出票人经营行业风险、产品的市场风险、管理情况、财务情况、资本回笼情况，可否有足够的资本支付到期汇票金额以及对担保人担保能力的变化和抵（质）押物情况的价值变化的解析。1）检查承兑申请事项可否建立在真吻合法的商品、劳务交易基础上。①出票人和担保人的身份与资格可否真实有效；②出票人和担保人供应资料可否真吻合法；③出票人申请承兑可否正属于货款支付或劳务支付，可否吻合规定用途，可否存在以银行承兑汇票套取资本；④购销合同标的物可否属于国家、政策禁止生产经营的范围，或是国家禁止流通物或未经赞成的限制流通物，或是国家法律、政策所不赞成的行为；⑤购销合同内容可否高出出票人营业执照的经营范围和经营方式；⑥经过对出票人的实地检查，对其生产经营、资料储备的查验，可否属于出票人生产经营需要；（2）审查出票人对到期承兑汇票的偿债能力①检查出票人到期支付汇票资本本源可否可靠，充分考虑商品可否适销对路及货款回笼周期可否与银行承兑汇票限时对称；②对工业企业要检查其近期生产经营可否正常，销售货款可否顺畅；③对物质贸易和批发企业要检查所购货物可否落实销售下游，先货后款方式清理的货物在运输中可否出现毁损；④对施工企业要检查所承包工程的投资可否落实，工程资料可否准时到位等。银行审查阶段对申请资料的真实性、齐全性和有效性进行审查、核实。经资格审查合格的，向出票人开具《申请资料收妥单》，对不吻合信贷规定的，应付客户进行讲解婉词拒绝其申请。审查内容以下：1）承兑申请人的条件2）申请资料的完满性、合规性和合法性3）商品交易合同的真实性、合法性；4）议论承兑申请人支付能力和担保人的担保能力及担保的有效性；银行承兑1）承兑人依照出票人的信用等级通知出票人按比率入银行承兑汇票保证金，但不得少于承兑汇票票面金额的50%；（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；3）向会计部门（或营业网点）送交《银行承兑协议》和审批单（复印件）一份；4）会计部门凭《银行承兑协议》和审批单（复印件）一份；将空白银行承兑汇票交出票人填写，向出票人一次性收取票面金额5‰的承兑手续费。银行承兑管理1）在银行承兑汇票到期前7天，盘问出票人在承兑人开立的帐户存款情况，如帐户存款不足以支付汇票金额的，应书面通知出票人和担保，督促其将票款足额存入其帐户；2）银行承兑汇票保证金必定实行逐户逐笔专户管理不得提前支取银行承兑汇票保证金；3）逐笔建立档案登记，落实专人管理。会计做账：一、100%全额保证金银行承兑汇票分录。100%全额保证金：如面值为100万元，限时为2008年4月29日至2008年10月29日（1）2008年4月29日开具时（一般当日办理，当日就能开具）借：其他钱币资本——保证金1000000贷：银行存款——XX银行10000002）拿到银行承兑汇票用票据付货款借：应付帐款——XX企业1000000贷：应付票据10000003）2008年10月29日到期兑付时借：应付票据1000000贷：其他钱币资本——保证金10000004）兑付同时会收到承兑限时内的利息，一般按同期银行活期利率借：银行存款——XX银行3660=1000000*0.72%*183/360贷：财务花销——利息收入-3660二、非100%差额保证金银行承兑汇票分录非100%差额保证金：如60%保证金，面值限时同上一般可以拿自有房产作整体授信，比方授信额度1000万元，限时一年，企业可以在限时内连续办理不高出授信总数的差额银行承兑汇票，比方此次办理了100万元60%保证金的银行承兑汇票，那么节余授信额度就减为1000-100*0.4=9601）2008年4月29日开具时（一般当日办理，当日就能开具）借：其他钱币资本——保证金600000贷：银行存款——XX银行6000002）拿到银行承兑汇票用票据付货款借：应付帐款——XX企业1000000贷：应付票据1000000（3）2008年10月29日到期兑付时借：应付票据1000000贷：其他钱币资本——保证金600000银行存款——XX银行4000004）兑付同时会收到承兑限时内的利息，一般按同期银行活期利率借：银行存款——XX银行2196=600000*0.72%*183/360贷：财务花销——利息收入-2196三、外单位付款银行承兑汇票分录外单位开具100万元银行承兑汇票付我单位货款1）收到时借：应收票据1000000贷：应收账款——XX企业1000000（2）到期时：借：银行存款——XX银行1000000贷：应收票据1000000鉴别真伪依照他们的长远工作经验，总结出如何鉴别银行承兑汇票真假的五种方法：即一查，二听，三摸，四比，五照，合用有效。一查：即经过审查票面的“四性”——清楚性、完满性、正确性、合法性来鉴别票据的真伪。1．清楚性：主要指票据平展洁净，字迹印章清楚可辨，达到“两无”，即：—无污损，指票面无折痕、水迹、油渍或其他污物。—无涂改，指票面各记录要素、签章及背书无涂改印迹。2．完满性：主要指票据没有破坏且各记录要素及签章齐全，达到“两无”，即：无残缺，指票据无缺角、撕痕或其他破坏。无漏项，指票面各记录要素及背书填写完满、各种签章齐全。3．正确性：主要指票面各记录要素填写正确，签章吻合《票据法》的规定，达到“两无”，即：无错项，指票据的行名、行号、汇票专用章等应正确无误，背书必定连续等。无笔误，指票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写吻合要求(月份要求1,2月前加零,日期要求1-9前加零,10,20,30前加零)4．合法性：主要指票据能正常流转和受理，达到“两无”即：无免责，指注有“不得转让”、“质押”、“委托收款”字样的票据不得办理贴现。无禁令，指票据应不属于被盗、被骗、丢掉范围及公检法禁止流通和公示催告范围。二听：即经过听抖动汇票纸张发出的声响来鉴别票据的真伪。用手抖动汇票，汇票纸张会发出宏亮的响声，能明显感觉纸张韧性，而假票的纸张手感则软、绵、不宏亮，而且票面颜色发暗、发污，个别印刷处字迹模糊。三摸：即经过触摸汇票号码凹凸感来鉴别票据的真伪。汇票号码正、反面分别为棕黑色和红色的浸透性油墨，用手指触摸时有明显的凹凸，假票的号码则很少使用浸透性油墨，而且用手指触摸时凹凸感不明显。四比：即借助票面“四种防伪标志”比较来鉴别票据的真伪。1．纸张防伪：不需借助仪器可看到在汇票表面无规则的分布着色彩纤维；汇票纸张中加入一种化学元素，如用酸、碱性物质进行涂改，汇票则会变色。2．油墨防伪：汇票正中大写金额线由荧光水溶线组成，如票据被涂改、变造，此处则会发生变化，线条会消失。3．缩微文字：汇票正面“银行承兑汇票”字样的下划线是由汉语拼音“HUIPIAO”的字样组成；汇票中间是由汉语拼音“HUIPIAO”字样的缩微文字组成的右斜线，横贯整个票面的宽带区域。4．印刷防伪：汇票右下角的梅花花心内为小写汉语拼音H的字样。注意H字母应为空心。五照：即借助鉴别仪的“四个灯”来鉴别票据的真伪。1．放大灯：在放大灯下可察看到汇票正面的印刷纹路清楚连续，且纸张无涂改变色印迹。同时，还可经过子母放大镜的子镜察看到汇票正面清楚连续的缩微文字。2．短波灯：在短波灯下可察看到汇票反面的二维表记码在灯下呈淡绿色荧光反应。3．长波灯：在条波灯下可以察看到在汇票表面无规则地分布着荧光纤维；汇票正面大写金额线有红色荧光反应；汇票的左上角印有红色的承兑行行徽，表现桔红色；汇票字样右侧有暗记，为各行行徽（工行为“ICBC”字样），长波灯下呈淡绿色荧光反应。4．水