贷款和票据贴现业务概述2

第四章贷款和票据贴现业务一、贷款的意义和分类（一）贷款的意义第一节贷款业务概述P981.概念2.意义（二）贷款的分类短期贷款中期贷款长期贷款1.按发放贷款的期限分类（1）是商业银行的主要资产业务及运用资金的主要渠道（2）是商业银行取得营业收入的主要来源（3）是国家运用经济杠杆调节和管理经济的重要手段2.按贷款的方式分类信用贷款担保贷款票据贴现保证贷款抵押贷款质押贷款3.按贷款的对象分类单位贷款个人消费贷款4.按贷款的用途分类流动资金贷款固定资产贷款5.按还款方式分类一次偿还的贷款分期偿还的贷款6.按贷款人承担的经济责任分类自营贷款委托贷款7.按贷款发放的方式分类逐笔审核贷款下贷上转贷款8.按贷款的风险程度分类正常类贷款关注类贷款次级类贷款可疑类贷款损失类贷款二、贷款业务的核算要求

（三）为信贷部门提供正确的贷款数据（一）严格贷款的发放手续（二）监督贷款的使用和收回第二节贷款业务的核算一、信用贷款的核算

借款人：填写借款申请书并提供1.单位基本情况资料2.上年度及上个月的主要会计报表3.项目可行性报告（中长期借款）银行：审贷分开，分级审批。相关手续借：短期贷款/中长期贷款—×单位贷：吸收活期存款—×单位（一）信用贷款发放的核算

填制一式五联“借款凭证”①代转账借方传票②代转账贷方传票③回单，退借款人④放款记录，信贷部门留存备查⑤到期卡，会计部门留存1.主动归还2.主动扣收（二）按期收回贷款的核算

银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。借：吸收活期存款—×单位贷：短期贷款/中长期贷款—×单位利息收入（三）贷款利息的核算1.定期结息利息=计息积数×日利率〖例〗P102按季结息，每季末月20日为结息日借：吸收活期存款—×单位贷：利息收入2.利随本清清按季计提提应收利利息，到到期收回回本息。。借：应收收利息—×单位贷：利息息收入（1）季末20日计提应应收利息息〖例〗P103借：吸收收活期存存款—×单位贷：短（（中长））期贷款款—×单位应收利息息—×单位（已已预提））利息收入入（未预预提）（2）到期收收回本息息（四）贷贷款展期期的处理理借款人因因故不能能按期归归还借款款时，短短期贷款款必须在在到期日日10天以前，，中长期期贷款必必须在到到期日一一个月以以前向银银行提交交“贷款款展期申申请书””。每笔贷款款只能展展期一次次；短期贷款款展期不不得超过过原贷款款期限，，中长期期贷款展展期不得得超过原原贷款期期限的一一半，最最长不得得超过三三年；展期贷款款的利率率以展期期日公告告的利率率为准；；展期只有有业务手手续，没没有账务务处理。。（五）贷贷款逾期期的核算算P104借：逾期期贷款—×单位贷：短期期贷款/中长期贷贷款—×单位1.什么是逾逾期贷款款2.逾期贷款款的处理理（1）加强催催收，并并追究担担保人的的责任（2）加收罚罚息（3）确实无无法收回回的，经经批准后后核销二、担保保贷款业业务的核核算（一）保保证贷款款业务的的核算（二）抵抵押贷款款业务的的核算—会计核算算同信用用贷款1.概述（1）什么是是抵押贷贷款P105（2）抵押贷贷款的特特点如到期不能能收回贷贷款，银银行可根根据合同同依法处处理抵押押品。①将抵押品品作价，，银行没没收抵账账。②将抵押押品拍卖卖，并将将拍卖所所得抵账账。（3）抵押贷贷款的适适用性—适用各种种贷款和和贷款对对象，特特别是固固定资金金贷款和和信用状状况不明明或不佳佳的贷款款对象。。（4）贷款额额度和贷贷款期限限的确认认贷款额度度—抵押品价价值的50—70%。贷款期限限—流动资金金贷款1年以内；；固定资资金贷款款最长不不超过5年。借：抵押押贷款—×单位贷：吸收收活期存存款—×单位2.抵押贷款款的核算算（2）发放贷贷款（1）收到抵抵押品（（表外核核算）收：代保保管的有有价值品品—贷款抵押押品（3）收回贷贷款〖例〗P106借：吸收收活期存存款—×单位贷：抵押押贷款—×单位利息收入入（应收收利息））付:代保管的的有价值值品—贷款抵押押品借：逾期期贷款—×单位贷：抵押押贷款—×单位①抵押贷款款到期时时，如果果借款单单位无法法归还本本息，则则作逾期期贷款处处理：（4）逾期抵抵押贷款款的核算算最多逾期期一个月月！②处置抵押押品的核核算将抵押品品作价入入账P107借:抵押资产产（公允价价值）营业外支支出（借方差差额）贷:逾期贷款款—×单位应收利息息—×单位营业外收收入（贷方方差额额）付:代保管管的有有价值值品—贷款抵抵押品品出售抵抵押品品的核核算P107借：存存放中中央银银行款款项（拍卖卖净收收入））营业外外支出出（借方方差额额）贷：抵抵债资资产应交税税费-应交营营业税税营业外外收入入（贷方方差额额）〖例〗P107表外核核算略略将抵押押品转转作自自用的的核算算P107借：固固定资资产贷：抵抵债资资产（三））质押押贷款款的核核算P1083.质押贷贷款与与抵押押贷款款的区区别2.质押贷贷款的的核算算—同抵押押贷款款1.什么是是质押押贷款款第三节节票票据据贴现现业务务的核核算一、票票据贴贴现业业务概概述二、票票据贴贴现的的核算算（一））贴现现的概概念（二））贴现现与一一般贷贷款的的区别别（三））贴现现的条条件（一））设置置账户户P109（二））贴现现息的的计算算“贴现资资产-面值””“贴现资资产-利息调调整””贴现利利息=汇票金金额×天数×日贴现现率实付贴贴现金金额=汇票金金额－－贴现现利息息（三））贴现现的核核算借：贴贴现资资产—面值贷：吸吸收活活期存存款—×××贴现资资产—利息调调整借：贴贴现资资产—利息调调整贷：利利息收收入贴现时时：期末：：例P110三、汇汇票到到期收收回贴贴现款款的核核算借：联联行来来账贷：贴贴现资资产-面值借：贴贴现资资产-利息调调整贷：利利息收收入例P110第四节节贷贷款款损失失准备备和坏账账准备备的核核算一、贷贷款损损失准准备的的核算算（一））贷款款损失失准备备金的的意义义～是银行行根据据国家家有关关规定定，按按年末末贷款款余额额的一一定比比例，，所建建立的的专项项补偿偿基金金。其其意义义是弥弥补呆呆账贷贷款的的损失失，提提高银银行抵抵御贷贷款呆呆账损损失的的能力力。贷款呆呆账是是指不不能收收回或或收回回可能能性很很小的的贷款款。（二））贷款款损失失的确确认条条件P112（三））““贷款款损失失准备备”的的提取取方法法应提取的损失准备金=年末各项贷款余额之和*×年末“贷款损失准备”余额计提比例－*不含委委托贷贷款和和同业业拆借借1.设置账账户—“贷款损损失准准备””（四））““贷款款损失失准备备”的的核算算“贷款损失准备”（资产备抵账户）提取贷款损失准备核销损失贷款余额：已提未用的损失准备2.账务处处理（1）计提提贷款款损失失准备备金时时借：资资产减减值损损失贷：贷贷款损损失准准备（2）核销销贷款款损失失时借：贷贷款损损失准准备贷：逾期贷贷款〖例〗P109(3)已核销的损损失贷款后后又收回借：逾期期贷款-×单位贷：贷款款损失准准备借：吸收收活期存存款-×单位贷：逾期期贷款-×单位二、坏账账准备的的核算（一）坏坏账和坏坏账损失失P113（二）““坏账账准备””的提取取方法应提取的坏账准备金=年末各项应收款项余额之和×年末“坏账准备”余额计提比例-1.设置账户户—“坏账准备备”（四）坏坏账损失失准备的的核算“坏账准备”（资产备抵账户）

核销坏账损失计提坏账准备余额：已提未用的坏账准备2.账务处理理（1）计提坏坏账准备备时借：资产产减值损损失贷：坏账账准备（2）核销坏坏账损失失时借：坏账账准备贷：应收收利息等等(3)已核销的的坏账后后又收回回借:应收利息息贷：坏账账准备借:吸收活期期存款贷：应收收利息〖例1〗某行2005年末应提提贷款呆呆账准备备的贷款款余额为为800万元，计计提比例例为1%，“贷款款损失准准备”无无期初初余额。。则：8000000××1%=80000元借：资产产减值损损失80000贷：贷款款损失准准备80000全额提取取〖例2〗2006年末应提提贷款损损失准备备的贷款款余额为为900万元，计计提比率率1%。则：9000000××1%－80000=10000元借：资产产减值损损失10000贷：贷款款损失准准备10000贷款损失准备①80000②10000差额提取取需连续登登账，请请多留几几行。〖例3〗2007年5月经批准准核销损损失贷款款100000元及应收收利息15000元。借：贷款款损失准准备100000贷：逾期期贷款100000借：坏账账准备15000贷：应收收利息15000贷款损失准备①80000②10000③100000余：10000〖例4〗2007年末应提提贷款损损失准备备的贷款款余额为为300万元，计计提比率率1%。借：资产产减值损损失40000贷：贷款款损失准准备40000则：3000000××1%-（-10000）=40000元差额提取取〖例5〗2008年2月，收回回在2007年5月已核销销的贷款款50000元及应收收利息5000元。借：逾期期贷款50000贷：贷款款损失准准备50000借：应收收利息5000贷：坏账账准备5000借：吸收收活期存存款-×单位55000贷：逾期期贷款50000应收利息息5000贷款损失准备①80000②10000③100000余：10000④40000⑤50000余：80000〖例6〗2008年末应提提贷款呆呆账准备备的贷款款余额为为600万元，计计提比率率1%。则：6000000××1%-80000=－20000元借：贷款款损失准准备20000贷：资产产减值损损失20000冲回超比比例部分分贷款损失准备①80000②10000③100000余：10000④40000⑤50000余：80000⑥20000余：60000“贷款呆账账准备””提取小小结：1.全额提取取无无期期初余额额2.差额提取取有有期初余余额贷余：补补提差额额借余：加加提差额额3.超额冲回回：期初初贷余大大于应提提金额“坏账准备备”道理理同上第五节债债务务重组的的核算一、债务务重组的的概述P115（一）债债务重组组的意义义（二）债债务重组组的方式式二、银行行的债务务重组（一）接接受低于于账面价价值的现现金清偿偿债务的的核算借：吸收收活期存存款贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）贷：逾期贷款款应收利息例P117（二）接受非非现金资产清清偿债务的核核算借：抵账资产产贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）贷：逾期贷款款应收利息营业外收入（差额）例P117（三）接受将将债务专为资资本清偿债务务的核算借：长期股权权投资贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）贷：逾期贷款款应收利息银行存款例P118（四）接受修修改其他债务务条件清偿债债务的核算借：抵债资产产贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款款应收利息例P1191.不涉及或有应应收金额的核核算借：逾期贷款款-债务重组贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款款应收利息例P1192.涉及或有应收收金额的核算算（五）接受多多种方式的组组合清偿债务务的核算借：吸收活期期存款抵债资产长期股权投资资贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款款应收利息例P119谢谢12月-2215:09:4715:0915:0912月-2212月-2215:0915:0915:09:4712月-2212月-2215:09:472022/12/3115:09:479、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。15:09:4815:09:4815:0912/31/20223:09:48PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2215:09:4815:09Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。15:09:4815:09:4815:09Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2215:09:4815:09:48December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20223:09:48下午午15:09:4812月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月223:09下下午12月-2215:09December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/3115:09:4815:09:4831December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。3:09:48下午午3:09下午午15:09:4812月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。15:09:4815:09:4815:0912/31/20223:09:48PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2215:09:4815:09Dec-2231-Dec-2212、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。15:09:4815:09:4815:09Saturday,December31,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2215:09:4815:09:48December31,202214、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。31十十二二月20223:09:48下下午15:09:4812月月-2215、楚塞三三湘接，，荆门九九派通。。。。十二月223:09下午午12月-2215:09December31,202216、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2022/12/3115:09:4815:09:4831December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。3:09:48下下午午3:09下下午午15:09:4812月月-229、杨柳柳散和和风，，青山山澹吾吾虑。。。12月月-2212月月-22S