行政事业单位实物资产管理bingsring

实物资产管理概述行政事业单位

一、国有资产的基本概念资产是指投资者所拥有的或控制的资源。

资产可以合理预计未来可获取的经济利益。

国有资产则代表以上投资者是国家。

1.国有资产的主要分类(1)按资产的实体状况分类：现金、银行存款、应收款、流动资产政府债券、有价证券、预付有形资产款、库存物资等。

固定资产土地、建筑物、仪器设备等无形资产专利权、商标权、版权、特许权、商誉等其他资产未来用的土地等(2)按资产计价方式分类

货币性资产（资金），

非货币性资产（实物资产）。

(3)按资产的作用分类:经营性资产用于经营活动，直接获取经营利润，实现资产增量的资产。非经营性资产用于社会公益，不获取利润，但可以获得政府制约下的收入，且收入必须再用于社会公益的资产。行政事业单位一般情况下都是非经营性资产。非经营性资产转经营性资产（非转经）非经营性资产行政事业单位投资国有资产管理部门批准经营性资产企业（公司）财务帐（财务管理系统）存货；固定资产（固定基金）；对外投资（投资基金）物流帐（固定资产管理系统）房屋建筑物、专用、一般、文物、图书、其他分解房屋管理部门（房屋管理系统）图书馆（图书管理系统）分解分解使用部门卡片单位产业管理（单位产业管理系统）公司（企业）（财务管理系统）2.行政事业单位国有资产管理职能构架及帐务关联基建财务（财务管理系统）交接交接材料帐（仓库管理系统）分解分解分解3.行政事业单位国有资产管理体制问题管理职能机构尚不健全，管理思路、管理职能不很明确。应该按照货币性资产和非货币性资产以及对外投资资产建立行政事业单位国有资产管理职能和职能机构。对于非货币性资产（实物资产）应区别帐务管理与使用保管管理的不同，即帐务管理应统一归口一个职能部门进行管理，使用保管管理是单位各个部门全体工作人员应有的责任。财务管理部门实物资产管理部门产业管理部门独资企业控股企业参股企业房屋管理部门图书管理部门实物资产使用部门行政事业单位国有资产管理职能部门设置建议基本建设管理部门二、实物资产的基本概念实物资产的定义为：以物质形式表现，归以等量的价值，并由投资者所拥有的资产。

1．实物资产（物资）的一般表现形式房屋、建筑物土地、植物物资仪器设备图书材料、药品其它物资2.实物资产按管理属性的分类独立使用固定资产耐用期在一年及以上单价专用设备≥800元及以上一般设备≥500元及以上特例：单件单价达不到固定资产起点单价，但成批数量，其总价达到固定资产起点单价。单位认为必须按固定资产管理的实物资产。固定资产终生制。独立立使使用用低值值耐耐久久品品耐耐用用期期在在一一年年及及以以上上单价价专专用用设设备备＜＜800元元一般般设设备备＜＜500元元不能能独独立立使使用用或或在在使使用用中中一次次性性消消耗耗或或转转为为其其它它形形材料料易易耗耗品品式式的的物物品品耐用用期期在在一一年年以以下下单价价不不限限三、固定定资产的的基本概概念固定资产产是实物物资产的的组成部部分,继承了实实物资产的一般般属性。。行政事业业单位国国有资产产中，固固定资产产占有量量是最大大的（约约占70%）因因此固定定资产管管理工作作，是行行政事业业单位国国有资产产管理中中非常重重要的工工作。要注意固固定资产产帐务处处理与固固定资产产登记处处理之间间的区别别。要注意固固定资产产管理与与仪器设设备管理理的区别别。1.固固定资资产的分类管理概念国有固定定资产分分类（原原国有资资产管理理总局））；事业财务务固定资资产分类类（财政政部）；；高等学校校固定资资产分类类（教育育部）。。基础教育育仪器代代码(教教育部教教育仪器器研究所所)教育部高高等学校校固定资资产分类类的一级级分类为为16大大类1房屋屋及构筑筑物9标本本模型2土地地及植物物10文文物及陈陈列品3仪器器仪表11图图书4机机电设设备12工工具、、量具具和器器皿5电电子设设备13家家具6印印刷机机械14行行政办办公设设备7卫卫生医医疗设设备15被被服装装具8文文体设设备16牲牲畜高等学学校固固定资资产分分类编编码8位数数4级级分类类000000001级分分类2级分分类3级分分类4级分分类如：1级分分类05000000电电子设设备2级分分类05010000计计算机机3级分分类05010100电电子计计算机机4级分分类05010105微微型电电子计计算机机财政部部《事业业单位位财务务规则则》（1996年10月月22日第第8号号发布布）第二十十八条条固固定资资产是是指一一般设设备单单位价价值在在500元元以上上、专专用设设备单单位价价值在在800元元以上上，使使用期期限在在一年年以上上，并并在使使用过过程中中基本本保持持原有有物资资形态态的资资产。。单位位价值值虽未未达到到规定定标准准，但但是耐耐用时时间一一年以以上的的大批批同类类物资资，作作为固固定资资产管管理。。固定资资产一一般分分为六六类：：房屋屋和建建筑物物；专专用设设备；；一般般设备备；文文物和和陈列列品；；图书书；其其他固固定资资产。。主管管部门门可以以根据据本系系统具具体情情况制制定各各类固固定资资产明明细目目录。。事业财财务固固定资资产分分类的的一级级分类类为6大类类1房房屋与与建筑筑物2专专用设设备3一一般设设备4文文物及及陈列列品5图图书6其其它固固定资资产8位数数5级级分类类000000001级分类2级分分类3级分类4级分分类5级分类20000000专专用用设备23000000电电子子设备23010000计计算算机23010100电电子子计算机23010105微微型型电子计算算机关于于分分类类编编码码的的使使用用1.基基础础教教育育分分类类代代码码原原是是按按仪仪器器代代码码进进行行分分类类的的，，而而财财务务及及国国有有资资产产要要求求的的分分类类代代码码是是6大大类类，，既既然然是是资资产产管管理理，，就就与与财财务务的的管管理理的的要要求求不不能能不不同同。。2.装备的管管理仅限于统统计报表和配配备标准，而而资产的管理理是一个单位位经济实力的的体现，因此此采用资产管管理大家通用用的分类编码码，有利于单单位与单位之之间经济实力力的比较。3.过去许多多学校财务也也采用仪器代代码进行账务务处理，原因因是在没有完完整的分类编编码情况下，，只能按照仪仪器代码与物物流账核对，，事实上财务务在各种财务务报表中，仍仍就是按照财财务6大类进进行统计的。。2．固定资产分户户管理的概念念国家级省市级（地市级）（区县级）单位（学校））级单位管理（使用部门级级）复旦大学………上海市国国资委-教委委（委托监管管）……上海大学………静安区国国资办-教育育局（委托监监管）………市西中学………物理实验室化化学实实验室校校长办公室室………单位实行两级级管理体制，，即：单位级级和部门级。。国家国有资产产管理部门-教育部（委委托监管）3.固定资产产管理的分使使用方向的概概念*1教学、2科科研、3行政政、4生活与后勤勤、5生产、、6技术开发发、7社会服务、、9其他实例：1台编号为19970001，品名名为微型电子子计算机的设设备，1997年1月入入帐时，为科科研1室使用用，其使用方方向为“科研研”，2004年2月转转入单位办公公室使用，使使用方向变为为“行政”。。现在上级主管管部门要求各各单位统计上上报截止2003年12月31日科科研用微型电电子计算机的的清单。如果按照简单单的修改，那那么当前帐目目上这台计算算机反映的使使用方向是““行政”，在在统计时就无无法填入清单单，与实际的的情况不相符符，这就是““覆盖型”管管理系统的弊弊端。正确的做法是是，应将可变变性的数据指指标作为变动动处理，将变变更前后的数数据同时记录录下来，统计计时通过追索索，按统计日日期规定，凡凡符合当时条条件的记录列列入统计清单单。4.固定资产产管理的分设设备现状的概概念*1在用、2多多余、3待修修、4待报废、5待调出、6未用、9其他统计上：在用用（1）闲置（2、3、4、5、、6、9）5．编号与卡片（1）编号8位数编号00000000前4位为年（（如1999）后4位为该年购购置固定资产产的流水号（（如0023），合并后后即为“19990023”。编号号具有唯一性性。（2）卡片卡片是钩稽帐帐务与实物数数据关联，并并建立管理者者与使用（保保管）者责任任关系的凭证证。一般情况况下，单位建建立正卡和副副卡两张卡片片进行管理。。6.基本指标标体系1、仪器编号号15、项目代码码29、经费科科目2、仪器名称称16、项目名称称30、入帐凭凭证3、分类号17、生生产厂家31、、出厂号4、型号18、供货商商32、档案号码码5、规格19、设备来来源（购置、、调入、自制制、赠送、盘盘盈）6、单价20、使用方方向（教学、、科研、行政政、后勤、生生产经营、社社会服务等）7、数量21、计量单单位（台件、、平方米、册册、盘、棵、、米、千克等等）8、总价22、额定机机时9、购置日期期23、使用机时时10、入帐日日期24、、物资属性（（仪器设备、、房屋建筑物物、土地、植植物、图书、动物等）11、部门代代码25、、管理属性12、使用部部门26、、保管人13、国别码码27、经办办人14、国名28、安置地点点7．物流帐帐（固固定资资产管管理系系统））与财财务帐帐物流帐帐管理理的目目的是是固定定资产产的明明细帐帐，不不仅要要体现现固定定资产产金额额和数数量，，而且且要知知道固固定资资产在在哪里里，是是谁使使用的的，用用在何何处。。财务帐帐管理理的目目标是是金额额。物流帐帐金额额=财财务帐帐金额额财务帐帐实行行6大大类固固定资资产1级分分类记记帐方方式，，物流流帐按按照6大类类固定定资产产5级级分类类记帐帐方式式。物流帐帐通过过验收收凭证证、增增（减减）值值凭证证、调调拨凭凭证、、报废废凭证证等与与财务务帐建建立帐帐务关关联。。8．帐、卡卡、物物三相相符帐帐相相符：：物流流帐金金额=财务务帐金金额帐卡相相符：：物流流帐金金额、、数量量=卡卡片上上金额额、数数量卡物（（实））相符符：卡卡片上上数量量=固固定资资产数数量单位级级实行行帐务务管理理，部部门实实行卡卡片和和实物物管理理物流帐帐财务帐帐物资购置、、捐赠赠、调调入、、自制制(固定定资产产)验收（（增值值）凭凭证、、发票票调拨凭凭证、、报废废凭证证、减减值凭凭证使用部部门卡片标签报废、、调拨拨申请请报废固固定资资产调拨固固定资资产出售固固定资资产报废、、调拨拨、出出售固固定资资产处处理残值、调拨收入出售收入9．固定资产单单位管理流流程国有资产监监督管理部部门报废、调拨拨申报批准10．国有有资产管理理的几项规规定（1）固定定资产的处处置按照国有资资产管理的的规定，固固定资产年年累计注销销20万元元及以上，，单件单价价大于等于于5万元及及以上，要要通过资产产评估中介介机构进行行鉴证后，，报同级国国有资产监监督管理部部门批准后后核销。（2）国有有资产的转转让按照国有资资产管理的的规定，资资产的转让让首先要进进行评估和和评估备案案，然后通通过资产交交易中心挂挂牌或拍卖卖，选择受受让者，如如果上述方方式无法成成交，则可可以进行协协议转让。。（3）国有有资产产权权界定制度度国有资产管管理的核心心是产权界界定，在产产权界定的的基础上办办理“国有有资产产权权证”。11．固定定资产与仪仪器设备的的区别（1）固定资产是是单位总体体资产组成成部分，亦亦是实物资资产组成部部分，是按按管理属性性区分的物物资范畴。。仪器设备是是单位实物物资产组成成部分，是是按物资属属性区分的的物资范畴畴。房屋与建筑筑物土地与植物物固定资产仪仪器器设备图书其他固定资资产固定资产仪仪器设备仪器设备低值耐久仪仪器设备从固定资产产管理的角角度出发，，仪器设备备固定资产产仅仅属于于固定资产产管理的范范畴。（2）仪器器设备管理理是来之于于装备配备备和统计的的需要，而而固定资产产管理是来来之于单位位资产帐务务、资产管管理和资产产统计的需需要，是产产权关系建建立的基本本条件和保保证。（3）国有有资产管理理的核心问问题是产权权的界定，，同时提出出了保值增增值的考核核要求，如如果用仪器器设备管理理的概念来来管理固定定资产是行行不通的。。五、固定资资产管理的的帐务处理理1．物资的生命命周期采购阶段新新增增：：购置、调调入、自制制、捐赠使用阶段日日常管管理：增减减值、转入入/转出、、使用方向、、设备现状变更注销阶段注注销销；；报废、报报损、调出出、出售2．固定资产管管理的帐务务处理（1）新增1）购置：：指从市场场采购的固固定资产。。按购置单单价、数量量和总价入入帐；2）调入：：指由本单单位以外单单位有价或或无价调入入本单位的的固定资产产。有价调调入按调入入单价、数数量和总价价入帐；无无价调入按按原值或估估算单价、、数量和总总价入帐；；3）自制：：指由本单单位人员自自行研制的的固定资产产（仪器设设备）。按按研制总费费用除以自自制固定资资产数量为为单价，以以及数量和和总价入帐帐；4）捐赠：：指社会单单位或人员员（包括本本校人员））捐赠给本本单位的固固定资产。。按单价或或估算单价价、数量和和总价入帐帐5）盘盈：：指在清产产核资过程程中发现有有物无帐的的固定资产产。按单价价或估算单单价、数量量和总价入入帐。（2）增减值1）增值：指指固定资产的的主机部分已已入帐，后因因增加附件、、另配件、技技术改造等引引起的增值，，或出现实价价盘亏补差价价，或一次入入帐的批量固固定资产，后后增加数量的的增值。按实实际增值或差差价增入主机机单价或总价价；2）减值：指指固定资产的的主机部分已已入帐，后因因单独报废附附件、另配件件等引起的减减值，或主机机降档减值，，或出现实价价盘盈减差价价，或一次入入帐的批量固固定资产，后后减少数量的的减值。按实实际减值或差差价从主机单单价或总价中中减除。（3）转入和转出（（内调）1）转入：指指单位内部各各分户使用部部门之间，一一个分户使用用部门转入其其他分户使用用部门转出的的固定资产，，固定资产的的管理（使用用）权属发生生转移。按转转入固定资产产的单价、数数量和总价记记入转入部门门的分户帐；；2）转出：指指单位内部各各分户使用部部门之间，一一个分户使用用部门向其他他分户使用部部门转出的固固定资产，固固定资产的管管理（使用））权属发生转转移。按转出出固定资产的的单价、数量量和总价从转转出部门的分分户帐中减除除。（3）注销1）报废：指指因老化、严严重损坏，不不再具备使用用价值，而实实施报废注销销的固定资产产。按固定资资产的单价、、数量和总价价从单位帐目目中注销；2）调出：指指本单位向其其他单位有价价或无价调出出的固定资产产，产权关系系发生变更。。按固定资产产的单价、数数量和总价从从单位帐目中中注销；3）报损：指指因某种原因因丢失（被窃窃、遗失）的的固定资产。。按固定资产产的单价、数数量和总价从从帐目中注销销；4）盘亏：指指在清产核资资过程中发现现有帐无物的的固定资产。。按固定资产产的单价、数数量和总价从从帐目中注销销；注：按照国有有资产管理的的规定，固定定资产年累计计注销20万万元及以上，，单件单价大大于等于5万万元及以上，，要报同级国国有资产监督督管理部门批批准后核销。。帐务举例：日期摘摘要增增加减减少余余额1990/4/2购2003/2/2购2003/5/3购2004/3/1购2004/4/2报报废设备2004/5/8购在对帐时发现现2003/2/2购设设备2错误应应是1100.00元，，如何？3．固定资产的帐帐册（1）收支日日记帐（2）明细帐帐（3）分户明明细帐（4）分类明明细帐（5）分项明明细帐（6）分户注注销明细帐（7）分类注注销明细帐（8）卡片六、固定资产产的统计报表表和上报要求求1.帐务务统计的时点点和时段概念念时点：按公历历日作为基准准时点，统计计该时点的固固定资产情况况，一般情况况下取公历年年的12月31日。时段：按公历历日一作为期期初日，日二二为期末日，，统计期初日日与期末日之之间固定资产产的变动情况况，一般情况况下取公历年年的1月1日日至12月31日。2.固定定资产统计报报表（1）期度分分户增减变动动情况表（2）期度分分类增减变动动情况表（3）分户统统计表（4）分类统统计表（5）分项统统计表（6）单位固固定资产情况况表（沪国资资行05表））（7）清产核核资报表使用部门期出数期度增加数期度减少数期末数合计其中：合计其中：购置调入自制赠送盘盈增值转入报废调出报损盘亏其他减值转出数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额（单位）固定定资产分户年年度增减变动动情况表企业（单位））代码：统计登记证编编号；统计期度：年年01月01日日至年年12月月31日日数量单位：件件（台）金额单位：元元分类名称期出数期度增加数期度减少数期末数合计其中：合计其中：购置调入自制赠送盘盈增值转入报废调出报损盘亏其他减值转出数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额（单位）固定定资产分类年年度增减变动动情况表统计期度：年年01月01日日至年年12月月31日日企业（单位））代码：统计登记证编编号；数量单位：件件（台）金额单位：元元项目行次金额项目行次数量栏次1栏次2一、固定资产存量及变动情况：1二、固定资产主要内容：23（一）年初固定资产2（一）房屋建筑物（平方米）24（二）本年增加3其中：年末房屋面积25（三）本年减少4其中：职工住宅及福利设施26其中：本年向职工出售公有住房5年末校舍总面积27（四）年末固定资产6（二）专用仪器设备（台）28其中：用外交支出和外事服务收入购建7（三）机动车船（辆）291、按使用情况分8其中：汽车30（1）在用固定资产9三、单位供暖面积：31（2）闲置固定资产10（一）集中供暖面积（平方米）322、按经济用途分11其中：职工宿舍（平方米）33（1）房屋建筑物12办公用房（平方米）34其中：职工住宅13（二）自有锅炉承担的供暖面积（平方米）35（2）专用设备14其中：职工宿舍（平方米）36（3）一般设备15办公用房（平方米）37其中：交通工具16四、危房面积情况38其中：汽车17（一）上年年末数（平方米）39通讯工具18（二）本年增加数（平方米）40办公设备19（三）本年减少数（平方米）41（4）文物陈列品20其中：本年修复数（平方米）42（5）图书21（四）年末数（平方米）43（6）其他2244单位位固固定定资资产产情情况况表表沪国资行（事事）05表金额单位：元元统计年度：年年01月01日日至年年12月月31日日编制单位：企业（单位））代码：统统计登记证证编号；3.关于填填报固定资产产统计报表及及数据工作（1）固定资资产分类增减减变动情况表表及数据1）按照《上上海市行政事事业单位固定定资产分类及及编码》三级级分类进行统统计，统计时时段为2004年1月1日至2004年12月月31日；2）数据文件件名称为“GZL9999999999.TXT”，其中中“9999999999”为企业业（事业）单单位代码。（2）固定资资产分户增减减变动情况表表及数据1）按照单位位分户使用部部门三级分户户进行统计，，统计时段为为2004年年1月1日至至2004年年12月31日；2）数据文件件名称为“GZH9999999999.TXT”，其中中“9999999999”为企业业（事业）单单位代码。（3）固定资资产明细数据据1）