审计第一章(新)课件

第一章概论第一节审计的产生与发展第二节审计的概念和属性第三节审计的目标和对象第四节审计的职能和作用

第一章第一节审计的产生与发展

一、我国审计的产生与发展二、西方注册会计师审计的起源与演进三、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据

第一节审计的产生与发展

一、我国审计的产生与发展１、国家审计的产生与发展２、注册会计师审计的演进与发展

第一节审计的产生与发展

一、我国审计的产生与发展

2、注册会计师审计的演进与发展1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”也获批准成立。1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。

第一节审计的产生与发展

一、我国审计的产生与发展

2、注册会计师审计的演进与发展1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。

第一节审计的产生与发展

一、我国审计的产生与发展

2、注册会计师审计的演进与发展事务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。1986年7月3日，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，同年10月1日起实施。1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日起实施。第一节审计的产生与发展

二、西方注册会计师审计的起源与演进1.注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。2.注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔（CharlesSnell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。第一节审计的产生与发展

二、西方注册会计师审计的起源与演进3、注册会计师审计发展和完善于美国发达的资本市场。4、目前四大国际会计师事务所：普华永道（PricewaterhouseCoopers）毕马威（KPMG）安永（Ernst

&

Young）德勤（Deloitte

Touche

Tohmatsu）注册会计师审计发展各阶段时间阶段审计对象审计目的报表使用人1844年到20世纪初，形成时期英国详细审计会计账目查错防弊股东20世纪初到1933年，美国资产负债表审计账目及资产负债表判断企业信用状况股东、债权人1933年到二战会计报表审计以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的社会公众二战后第一节审计的产生与发展

二、西方注册会计师审计的起源与演进5、注册会计师发展各阶段的主要特点时间：美国20世纪初到1933年阶段：资产负债表审计审计目的：判断企业信用状况审计对象：账目及资产负债表审计方法：从详细审计初步转向抽样审计报表使用人：股东、债权人第一节审计的产生与发展

二、西方注册会计师审计的起源与演进5、注册会计师发展各阶段的主要特点时间：1933年到二战阶段：会计报表审计审计目的：对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的审计对象：以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料审计方法：测试相关的内控，广泛采用抽样审计其他：审计准则开始拟订，审计工作向标准化、规范化过渡，注册会计师资格考试制度广泛推行报表使用人：社会公众第一节审计的产生与发展

二、西方注册会计师审计的起源与演进5、注册会计师发展各阶段的主要特点时间：二战后阶段：会计报表审计审计目的：对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的审计对象：以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料审计方法：抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广泛采用其他：业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询的等领域报表使用人：社会公众

第一章第二节审计的概念和属性

一、审计的概念二、审计的属性――独立性

第二节审计的概念和属性

一、审计的概念

１、中国注册会计师会（2006年）审计概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

第二节审计的概念和属性

一、审计的概念

2、审计关系人

审计主体审计客体承担经管责任委托经管审查提供资料委托审计报告审查结果审计授权人或委托人第三节审计的目标和对象

一、审计的目标二、审计对象

第三节审计的目标和对象一、审计的目标真实性和公允性合法性和合规性合理性和效益性

第三节审计的目标和对象二、审计的对象：一般是指被审计单位的经济活动。具体而言，它包括以下两个方面的内容：１、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（审计对象的本质）；２、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其相关资料（审计对象的现象、载体）。

第四节审计的职能和作用

一